2023年上市公司会计信息披露存在的问题及对策.doc

本科毕业设计〔论文〕 上市公司会计信息披露存在的问题及对策 学 院 管理学院 专 业 会计学 年级班别 2023级〔5〕班 学 号 3108005318 学生姓名 李斯博 指导教师 周丽华 周建华 2023年6月摘 要 随着上市公司会计信息披露制度的不断完善，证券监管的强化及注册会计师事业的开展，我国上市公司的会计信息披露工作不断标准，信息披露质量也稳步提高。但是，不能否认我国上市公司在会计信息披露方面上存在众多不尽人意之处。 论文主要研究了我国上市公司会计信息披露存在的问题及其原因，通过对当今上市公司会计信息披露的现状及问题进行分析，然后找出答案，提出了具体的相关的改良方案。 研究结果说明，只有同时加强内部控制和完善外部监管体系，才能有效地完善会计信息披露。 关键词: 会计信息披露，上市公司，解决方案 注：本论文题目来源于实际应用。 Abstract With the listed company accounting information disclosure system is ceaseless and perfect, securities regulation and strengthening the development of certified public accountants, accounting information disclosure in China work has been standardized; information disclosure quality has improved steadily. But, can't deny that China's Listed Companies in the disclosure of accounting information on the presence of numerous failings. The paper mainly studied the accounting information disclosure of listed companies and the reasons for the problems, based on the current accounting information disclosure of the listed company and the issue of the status quo, then find out the answer, put forward specific improvement scheme. The results show that at the same time, only to strengthen internal control and improve the external supervision system, can effectively improve the accounting information disclosure. Key words: Accounting information disclosure, Listed Company, Solution 目 录 1 绪 论 6 1.1 研究背景 6 1.2 文献综述 6 1.3 研究方法与思路 6 2 上市公司会计信息披露概述 6 2.1 上市公司会计信息披露的概念 6 2.1.1 首次披露 6 2.1.2上市公告书 6 2.1.3上市公司上市后会计信息的披露 6 2.2上市公司会计信息披露的目的 6 2.2.1充分保护社会公众和投资者的合法权益 6 2.2.2保障证券市场正常秩序，实现资源有效配置 6 2.2.3落实公司经营管理责任，为股东和社会带来最大利益 6 2.3 上市公司会计信息披露的意义 6 2.3.1有助于政府宏观调控 6 2.3.2具有经济监督与社会监督的功能 6 2.3.3有助于国际交流 6 2.3.4有助于投资者进行经济决策 6 2.3.5有效地参与企业经营管理，有利于公司目标的最终实现 6 2.3.6有利于维护企业利益，保证投资者的合法权益 6 2.4 上市公司会计信息披露的质量要求 6 2.4.1上市公司信息披露的及时性 6 2.4.2上市公司会计信息披露的准确性 6 2.4.3上市公司会计信息披露的完整性 6 2.4.4上市公司会计信息披露的合规性 6 3 上市公司会计信息披露存在的问题 6 3.1我国上市公司会计信息披露存在的根本问题 6 3.1.1会计信息披露不真实 6 3.1.2会计信息披露不及时 6 3.1.3会计信息披露不充分 6 3.1.4会计信息披露不标准 6 3.2上市公司会计信息披露存在的问题的原因 6 3.2.1会计准那么、会计技术本身的局限性 6 3.2.2信息提供者有基于各种目的提供虚假会计信息的动因 6 3.2.3 信息使用人只关心自己的切身利益 6 3.2.4惩罚力度比拟小 6 3.2.5 公司治理结构存在缺陷 6 3.2.6造假本钱远远低于其预期收益 6 3.2.7局部会计从业人员素质有待提高 6 3.2.8审计监督方面的缺陷 6 4 改良上市公司会计信息披露的相关建议 6 4.1完善会计信息披露标准体系 6 4.1.1证券立法体系 6 4.1.2会计准那么体系 6 4.1.3会计信息披露规那么体系 6 4.1.4审计准那么体系 6 4.2加强投资者教育，提高投资分析能力 6 4.3加强社会监督和政府监管 6 4.4加强注册会计师行业建设 6 4.4.1加强注册会计师行业的监管。 6 4.4.2强化注册会计师审计的独立性。 6 4.4.3加强注册会计师审计的法制建设 6 4.5建立民事赔偿制度，加大处分力度 6 4.5.1加大惩罚力度 6 4.5.2尽快建立民事赔偿制度 6 4.5.3实行市场退出机制 6 4.6完善公司治理结构 6 4.6.1改变国有股“一股独大〞的股权结构 6 4.6.2优化经理人鼓励机制建设 6 4.6.3继续推行和优化独立董事制度 6 4.7增强会计人员素质 6 结论 6 参考文献 6 致谢 6 1 绪 论 1.1 研究背景 随着我国资本市场出现的一系列会计造假事件，如五粮液案、黄光裕案和长虹“财务造假门〞事件，在证券和资本市场造成了巨大影响，人们对会计信息披露的可信性产生了深深的疑虑，从而引发了对上市公司会计信息披露的信任危机。会计信息披露是否真实可靠、是否充分及时，披露对象之间是否公平等问题受到社会各界的广泛关注。我国证券市场开展过程中，对上市公司会计信息披露质量的要求越来越高，上市公司经营状况的好坏，会通过会计信息披露的途径在市场上传播，被市场信息使用者选择采用并进一步影响其决策，既扰乱了市场经济秩序，又挫伤了广阔投资者的积极性，使信息使用者产生不信任感。长此以往，会影响证券市场乃至整个国家经济的正常开展。 上市公司及时、真实、充分、公平地向广阔投资者披露可能影响投资者决策的信息是上市公司必须履行的义务。从宏观而言,它有助于国家的宏观调控和市场的运转,有助于社会资源的优化配置,有助于维护证券市场秩序,促进证券市场的开展;从微观而言,从企业外部信息需要者角度来看,它有助于保障投资者和债权人等信息使用者的利益,从企业角度看它有助于公司的筹资和降低筹资本钱,有助于促进公司自身的开展,从企业经营管理者角度看,有助于落实和考核其经营管理责任。总之,公平、真实、充分、及时的上市公司会计信息披露于国家、于企业、于民众都是有重大意义的。 1.2 文献综述 针对目前我国上市公司会计信息披露所存在的问题，国内很多学者都做了一定的研究。郑丽[1]认为：国家在标准上市公司会计信息披露方面做了许多工作，上市公司披露会计信息的行为开始逐步标准，但仍有一些问题。政策上存在的问题是政策的空间和缺乏统一性。我国会计准那么允许企业对同类交易允许采用不同的会计政策，并允许自发性的会计政策、会计估计变更。一些企业就可以钻空子。而李静萍[2] 和杨保华[3]从不同角度总结出，上市公司会计信息披露存在的主要问题是：目前我国法规制度所允许的环境下，信息披露本身缺乏及时性和前瞻性；信息披露不充分、不完整；信息披露不客观、不真实。李启强[4]进一步指出目前我国现行有关法律、法规不健全，政出多门；上市公司业绩评价指标存在缺陷；社会监督体系比完善，注册会计师独立性较差，审计人员素质欠佳等问题，并对相关问题进行了深入的研究。 针对这些问题，许多学者提出了自己的看法。贾秋菊[4]对完善上市公司会计信息披露提出的建议是：完善外部监督，包括建立健全证券监管机制，加强注册会计师和审计职业队伍建设；在注册会计师不能发挥出应有的监管作用的前提下的是目前上市公司会计信息披露问题很难得到解决。梁三英[5]与马晓红[6]都认为，要解决上市公司的会计披露问题，首先要完善公司治理结构，解决“一股独大〞的股权结构问题；要结合我国实际，建立以法规、公司治理结构共同为框架的会计信息披露体系。完善企业内部治理，包括完善上市公司内部治理结构，完善上市公司会计信息披露内容与方式，在对外提供四表一注的根底上再提供偿债能力表等。同时还应该丰富信息披露的内容和方法，以满足新时期会计信息的需要。而刘涛[7]在他的研究中给出了建议建立民事赔偿制度，对造假的上市公司处以重金处分；同时实施诚信工程，强化道德教育。 而从国外相关研究的角度来看，一直以来都倾向于加强政府监管的作用。海伦·A在其1995年的著作中提到，一般情况下，解决上市公司信息披露有效性问题的最好方法在于注册会计师；但是，在相对强力的政府体制下，政府监管将发挥主导作用，特别是针对与政府关系相对密切的企业而言。[8]国际证监会组织〔IOSCO〕新兴市场委员会在1998年的报告中，曾经着重提到并论述了我国证券市场特别是股票市场存在的信息披露不充分、不完整,客观性与真实性缺乏等问题，并指出我的在相关法规，政府监管等方面的诸多需要改善之处。同时文章也认为，在中国国情下，强有力的政府监管体制比其他所有方法更能解决问题。[9] 1.3 研究方法与思路 本文主要通过对上市公司会计信息披露的了解，并分析了我国上市公司会计信息披露存在的主要问题；针对目前我国上市公司存在的各种问题分析产生这些问题的原因；文章的主要创新点是通过对五粮液公司的案例分析，最后提出了完善我国上市公司会计信息披露的对策建议。 2 上市公司会计信息披露概述 证券市场是一个信息的聚集地，信息尤其是会计信息是必不可少的，投资者、债权人及其他信息使用者都需要了解上市公司的经营业绩、财务状况、现金流量并根据这些信息进行投资和决策，从而使证券价格反映企业的价值。因此，系统、完善的信息披露制度是证券市场健康有序运行的保证，信息披露制度是构筑证券市场的基石。 2.1 上市公司会计信息披露的概念 上市公司有关的信息披露，大致可以分为三个来源，其一是强制性信息披露；其二是自愿性信息披露；其三是中介机构的披露。 强制性信息披露是指根据相关法律法规所必须进行的信息披露。自愿性信息披露是指上市公司根据自己的需要进行的披露，比方在上市公司自己的同站上宣传、介绍上市公司的情况，通报上市公司所发生的重要事件；上市公司按照要求召开新闻发布会，宣布公司所发生的重大事项等。中介机构的披露是指财务分析师、行业专家、财经新闻媒体等信息中介所披露的与公司相关的信息