中小学财务管理内控制度分析_胡卫宁.pdf

财 会 管 理 中小学财务管理内控制度分析胡卫宁（南京市金陵中学河西分校，江苏 南京）摘 要：伴随着义务教育事业的逐渐发展，中小学财务管理工作的内控制度正面临着前所未有的考验。如何合理使用财务资金，发挥资金的最大效益，这是财务管理人员工作的重点。学校应不断完善财务管理内控制度，根据当前制度实施中存在的问题，不断强化学校财务管理内控意识，转变内控模式，优化内控手段，完善内控体系，从而加强对学校的资金管理，提高教育资金与教育资源的利用率。关键词：中小学；财务管理；教育资金；内部控制制度；信息化建设中图分类号：文献标识码：文章编号：（）现阶段我国教育事业发展态势良好，中小学财务管理内控工作面临着更加明确的要求。新形势下，有必要转变学校财务管理模式，以内控为前提加强财务管理的信息化建设，合理控制教育成本，实现对教学资源的有效调控，共同营造出良好的教育环境，解决以往的财务内控问题，创新内控手段。一、中小学财务管理内控的重要性中小学教育始终是基础教育的一部分，关注中小学教育发展，这是完善教育体系的重要一步。学校内的财务管理内控制度实施情况将会影响未来学校可持续发展，进而影响学生接受教育的情况。对此，有必要不断完善财务管理内控制度，强调财务内控的重要性。首先，财务管理是学校管理的重点，内控管理则是财务管理中的重中之重。加强对财务的内部管理有利于规范学校财务工作秩序，以系统化管理方式真实地反映学校教育资金的使用情况，以及各部分资金在总资金中所占比例情况。财务管理内控有利于防范财务风险，为后续资金的使用提供参考依据。其次，规避后续学校发展中的潜在风险。优化财务内控制度，建立风险预警机制，合理地管控各项财务数据，将各项数总额据控制在一定范围内，以此达到资金合理分配的目的，降低财务风险，为提高学校教育质量提供经费保障。最后，有助于财务内控取得较好的成就。相关部门针对学校的财务内控提出了详细的标准要求，学校需要结合自身的情况在法律许可的范围内不断创新内控手段，完善内控方式，规范工作流程，形成有自身办学特色的内控制度。为此，学校应分别从资金分配、制度建设以及绩效评价等方面入手，发挥制度的导向作用，全方位提高现有资金应用效益。二、当前中小学财务管理内控制度存在的问题（一）内控意识薄弱现阶段中小学教育提倡素质教育，相应的教育任务得到更新，学校通过创新性教学活动丰富学生多样化教学需求，而活动的开展往往以资金为依托，学校实施的财务管理任务也会更加烦琐。因此，有必要实施完善的内控制度，以此减轻财务管理工作负担。但当前学校财务管理工作往往会受到传统观念的影响，财务人员及学校管理人员自身内控观念比较陈旧，个人的内控意识比较薄弱，实际财务工作中存在着随意性和盲目性的弊端，影响财务工作的有序开展。（二）内控模式单一从学校财务内控管理模式来讲，学校长期以来都依赖于财务人员展开各项工作，信息化建设效果不理想。财务人员负责的资产管理与会计分析等工作，不仅基础数据处理工作量庞大，且财务数据的可靠性与准确性无法得到保障。学校现有的内控模式单一，缺乏合理的硬件设备与软件设施，财务数据分类与处理作者简介：胡卫宁（），女，汉族，江苏宝应人，中级会计师。主要研究方向：财务管理。财 会 管 理 效率较低，这在一定程度上影响了财务工作的效率。（三）内控手段落后对学校来说，财务预算分析至关重要，这需要财务人员对现有资金加以整体规划，把控资金使用量，明确资金使用方向与资金分配方式。目前学校财务预算工作中，人们忽略了预算在内控制度中的重要性，导致预算内容单一，预算结果具有片面性；预算范围小，缺乏长远性。（四）内控体系缺失学校财务内控管理期间存在多种情况的弊端，出现这一系列问题的根源在于缺乏完善的内控制度体系。所以，健全内控制度体系是提高内控水平的关键。部分学校缺少系统化内控制度，导致财务管理工作缺乏有效的支撑，财务内控工作的约束性不足，工作的开展存在着潜在的盲目性与随意性。与此同时，财务管理工作缺乏有效监督，比如在支出或收入管理期间，数据的真实性无法得到考证、财务风险问题始终存在，这将会直接对学校财务管理与内部控制产生影响。三、优化中小学财务管理内控制度的有效策略（一）安排专业人员进行财务管理，强化内控意识学校应聘用专业人员进行财务管理工作，不断提升其综合素养，强化人员的内控意识。对此，以下建议可供参考：学校的资金来源多为财政拨款，因此学校必须合理划分资金。财务人员自身必须具备扎实且专业的财务知识，且有着较高水准的财务技能，在日常工作中能够将所学的知识用于实践工作中，熟练掌握财务领域内的法律法规，根据相应的方针政策开展内部控制工作，从而实现教育专项拨款资金使用的最优化，提高资金使用效益。随着内控制度的日益完善，财务人员应遵循制度中的细则，在日常工作中坚定不移地贯彻制度，使财务管理工作进行得更顺利，不断提升财务内控水平。学校聘用专业人才的同时，也要强化现有人才的可持续学习，定期对现有人才进行培训，向其传授“财务预算”“学校采购业务管理”“财务收支管理”等方面的财务管理工作技巧，提升人员专业素养。强化人员内控意识。严格按照财政部发布的关于强化事业单位内部控制体系建设的通知，明确中小学校作为事业单位，全方位地推行内部控制至关重要，健全内控制度，建立工作小组，转变工作观念。领导者应重视财务内控的地位，定期召开工作会议，做好内控工作的部署，帮助相关人员理解财务内控的内涵。将内控与业务相结合，全方位树立业财融合的工作意识，使内部控制管理被纳入财务管理工作范畴。（二）科学设定财务内控工作目标，实施绩效考核合理设定内控目标，加强财务绩效考核。目标的设定一般会根据学校实际情况来决定，管理者应建立针对财务部门的约束与奖励机制，以法律法规为基础，结合学校现有的内控制度开展各项财务管理工作。先设定短期的工作目标，再设置中长期的财务目标，按照当前进度完成目标，提高财务管理工作效率。财务人员应明确自身任务与工作内容，在工作中产生目标感，确保财务内控工作开展得更顺利。绩效考核的实施需要以考核计划为前提，同时明确具体的考核标准，不断完善考核内容。安排负责考核的人员，依据相应标准进行考核，健全考核评价体系，遵循公平公正的原则，发挥考核体系对财务管理内控工作的积极影响。财务人员在相应的奖励激励下将会更努力地完成内控工作，不断丰富个人财务专业知识。重视财务核算、资金核算工作，提高会计信息质量与资金绩效评价质量。明确财务管理部门在内控制度实施中的地位，保持财务部门的独立性，学校中的每项经济业务中都要有财务部门的参与，无论是各部门预算还是会计收支核算，都需要财务人员的参与。与此同时，内部审计部门应做好审计与监督工作，创造闭环式内部监督管理体系，引导财务人员转变思想，深刻意识到自身的职责不仅仅是会计核算，还要参与内控管理工作，建立相应奖惩制度，提高人员专业素质。（三）加强财务管理内容信息化建设，丰富内控模式学校应迎合时代发展的脚步，时时意识到信息技术对财务工作的转变，从根本上加强财务内控管理的信息化建设，更好地丰富、创新学校内部控制模式。因此，有必要融合大数据与信息技术，加快财务管理工作的信息化建设，不断提升这项工作的信息技术水财 会 管 理 平。加大资金投入，购置各项软硬件设施，为内控管理的信息化建设提供丰富的物质基础，采用财务内控技术手段，实现该项工作从人为控制向设备控制的转变，实现财务管理工作的自动化发展。打通财务管理系统和学校内控系统间的壁垒，解决信息孤岛问题，为财务分析提供技术上的支持，实现内部控制和财务管理工作的相互对接，加强对中小学财务工作流程的全过程跟踪与控制。教育行业内，中小学为更好地开展财务内控工作，应跟随时代的发展潮流，引入信息技术，建立大数据平台，实现资源的共享。同时还要兼顾公开透明的财务管理原则，做好财务管理的内控工作。完善各项软硬件设施，完善财务管理内部控制体系，让该项工作开展得更加科学化、系统化。财务内控的信息化建设主要依托于互联网与软件技术，创建财务管理平台。图 所示为平台大致架构情况，借助该平台可以细化财务管理工作内容，根据内控制度的内部细节，将其落实在各项具体任务中，促使内控工作有序进行。图 财务管理信息平台架构 （四）健全配套的财务管理内控体系，加强资产管理财务内控体系的不健全或者制度上存在弊端，将会导致内控工作无法有序进行，其相应的控制与监督功能难以发挥。所以，有必要健全与内控制度相配套的控制体系，促使内控制度的规范化。对此，以下建议可供参考：第一，完善相关管理制度，对学校财务内控行为作出制度性说明，为内控工作的实施提供制度上的支持，使工作的开展有所依据。内控制度大致包含“授权审批”“资金管理”“采购管理”“收付款管理”“成本费用管理”等部分内容，完善财务内控制度，使后续的内控工作更有指导性和约束性，将制度落实到实际操作中，分别从决策、执行以及监督环节入手，做好事前、事中以及事后等环节的内部控制，提高财务管理的内控水平。内控制度的建立需要根据学校当前组织结构与法律规定，统筹各项客观条件，分散安排财务部门的权力，实现各部门的相互制约，把握制度核心环节，最终促进内控工作水平的稳步提升。第二，优化组织结构，设立相对独立的内控工作小组，保持工作小组的独立性，从各部门选派人员作为内控小组的成员，负责内控工作标准的制定和计划的落实，避免内控制度实施的随意性。优化组织结构，健全组织机制，形成内控体系化，组织结构化，提升内控人员的相关素质，积极引导内控人员。加强内部控制管理，依据相关的标准和体系充实内控的力量，从而有利于内部控制能够完善。第三，加强资金管理内部控制。中小学校资金的使用以及分配情况会对学校教学质量产生影响，同时也会关乎学校教育与运营水平。资金的不必要浪费甚至是流失，实际上与内控缺位有关，所以学校应从财务管理工作入手，扩大内控范围，加强对资金的内财 会 管 理 部控制，定期清查资金使用情况，掌握报废与亏损现状，做好资金处置全过程的有效监督。比如对依然有使用价值的资产进行报废处理时，处置前做好价值评估，评估报告及时上报，审批通过后才能处置。如果资产已经没有了使用价值，可及时报废处置，但需要留有记录，以便后续资产核查。对现金管理，学校的所有现金收入都要及时入银行，采用限额管理的工作方式，按照 天日常开支额度，库存现金超过额度的部分需存入银行，定期对账，做好现金日记账。第四，做好固定资产的妥善管理，健全相应制度。中小学应重视各项资金的应用，依靠信息化系统完善固定资产登记簿相关信息，完成库存管理与出借登记两部分工作，安排专业人员负责登记信息，制订可行的工作计划，统一进行固定资产的采购，提前做好预算分析，科学编制预算，要求物资的采购必须按照预算结果进行。物资管理需要根据保管与登记制度、使用与维修制度来执行，定期清点固定资产，抽查物资管理情况。第五，学校需严格按照规定的程序与时间编制年度财务预算计划，将计划纳入预算，按照全年的收入情况安排各项支出。要求预算外资金需纳入“收支两条线”管理。学校应按照批准后的预算计划，遵循“收支平衡”的原则，不能出现超预算支出的情况。若学校负责人发生变更，经办人员应根据任命文件及时去银行、税务等相关部门办理变更手续。第六，加强学校收入管理。收入是学校开展教育教学与其他活动获得的非偿还性资金，比如预算外收入、服务性收入等。要求学校按照收费规定组织各部分收入，统筹教育经费，这样有利于收入的管理，从而更好地推进教育事业。第七，加强学校支出管理。对学校来说，支出就是学校开展教育活动的资金耗费与损失情况，要求学校按照支出预算做好支出管理，严格遵循“勤俭办校”的原则，按照支出计划确立申购制度，再结合具体的金额额度审批支出。四、结语总而言之，健全中小学财务管理内控制度对财务管理工作的创新至关重要。学校应充分意识到内控制度实施的必要性，聘请专业的财务人员负责财务管理工作，合理设定财务内控工作目标，加强绩效考核管理，加快信息化建设，健全财务管理内控体系，做好固定资产的妥善管理，降低不必要的支出，提高学校财务管理水平。参考文献：蒙春季 基于内部控制的中小学财务管理模式中国产经，（）：王海霞