负面清单管理在企业财务绩效考核中的应用_祝沈航.pdf

171财税研究负面清单管理在企业财务绩效考核中的应用祝沈航 栗 燕 中铁建电气化局集团第三工程有限公司摘要：财务绩效考核管理是管理体系当中十分重要的一个环节，也是影响企业财务管理工作效率与水平的定量、定性评价。在国内经济市场不断完善与调整的基础上，企业财务绩效考核具备的重要性不断提升，为保证绩效考核具备的价值可以持续发挥，为企业成本管理提供支撑与帮助，需要结合财务绩效考核具体要求，积极引入负面清单管理模式，提升绩效考核完整性与全面性。基于此，文章就以财务绩效考核为立足点，通过分析财务绩效考核存在的问题，探索财务绩效考核中负面清单管理的实际应用策略。关键词：负面清单管理；财务绩效考核；应用策略一、引言企事业单位全面转型发展过程中，财务工作是企业组织落实成本与经营管理的最主要组成部分，对于企业经济活动开展以及质量水平有着极大影响，可以让企业资本成本得到合理应用。现阶段，相关部门在财务绩效工作中还存在一定不完善、不合理之处，难以组织落实绩效考核改进工作，对财务工作以及企业发展会产生一定的影响。因此，在今后发展过程中，财务人员必须要全面结合发展特殊性与需求，针对工作存在的各类问题，积极应用负面清单管理模式，以此为手段，针对财务绩效考核进行优化与完善，设立一个完整的负面清单考核标准以及财务绩效考核评价体系。二、财务绩效考核与负面清单管理概述1.财务绩效考核（1）财务绩效绩效又被称之为“成效、业绩”，主要是用来全面衡量部门、员工对企业总体战略发展目标、市场目标的实际贡献水平，是记录某一个特定时间范围内工作活动以及职能的产出结果，可以全面展现企业战略设定以及对某一个经营周期内经营成果的贡献。传统意义上财务绩效主要涉及四个层面，企业盈利水平、资产运营与管理能力、企业发展潜力、负债实际偿还能力，这几种能力一般展现在财务绩效定量、定性评价指标当中。能够全面反映企业风险控制、战略化管理、人力资源等各个层面管理效果，依据绩效指标结果分析，企业能够制定有效、合理的经营战略，适当增强企业边际收益、生产经营成本。此外，通过与同行业、同领域财务绩效考核指标进行对比，还可发现企业发展中存在的优势和不足，持续增强市场占用率以及竞争能力。（2）财务绩效考核理念财务绩效考核在现阶段并没有完整、统一的定义，各个研究人员对其的认识各不相同，从流程管理手段分析，财务绩效考核定义表现在以下几个层面，一是要对考核单位经营形式、资产运营以及管控行为进行分析理解。二是需要结合具体情况制定最合理、最适宜的考核标准、考核指标体系，构建与之相匹配的保障制度措施。三是需要依托既定考核方式方法给出最公正的考核结果。依据这一观点，财务绩效考核主要就是对比具体财务绩效指标结构与前提制定的以战略化发展目标为基础的考核指标体系，以此来获取考核结果。财务绩效考核具备的功能作用，不仅展现在企业管理水平量化层面，还体现在企业财务现状综合衡量与考察方面，可以为员工薪酬等级提供重要参考依据。通过考核结果能够展现与表明员工具备的价值，为员工创造出最科学、合理竞争环境。此外，企业财务绩效考核体系一般是结合企业自身发展需求制定的内容，需要将财务目标、绩效考核体系有机融合，将整体目标全面划分成为企业不同岗位工作目标，以考核的模式起到监督激励的作用，最终实现提升与增强企业经济效益。2.负面清单管理内涵负面清单管理最初是一个国家在全面引进外资时期，对某些与国民待遇不相符的管理手段措施，以清单模式公开将其列明，明确企业不可投资的产业与领域，进而在全面开放市场基础上，保护与管理部分十分敏感的产业。实施负面清单管理机制可以避免相关管理人员在投资许可、审批过程中临时性、快速决定或者自由进行裁量，为投资者提供一定的确定性，展现着政府规制方法以及理念的发展与进步。因此，所谓负面清单管理形式，如同投资领域以及投资行业的“黑名单”，当中明确指出企业不可投资的产业以及领域。在企业绩效考核层面，负面清单管理模式，具备的特征优势，就是全面结合财务绩效前期规划方案以及标准，对照实际财务绩效考核情况，针对当中不符合要求的各个部分组织落实整改操作，进而保证绩效考核效率可以持续提升，其核心与重点就是针对列入清单当中的内容进行取舍。但是放弃的各类内容是否会带来风险，在没有经过高质量实践检验或者测试之前很难全面、彻底预料。所以，负面清单正式拟定过程中，需要在统筹分析基础上，科学规范进行决策。在负面清单正式实施之后，需要结合具体情况组织落实修订调整，保证绩效考核有着稳定性、合理性优势。负面清单的实际内容直接影响与关系着企业财务管理和类型，若是内容较多、限制约束性较大，可能会带来负面的影响问题。因此，对于负面清单的管理是一个需要重点关注的内容，需要积极结合企业财务管理需求，合理、规范化罗列与设置负面清单。三、基于财务绩效考核的负面清单管理特征及其应用优势分析1.负面清单管理特征负面清单管理具备的特征主要表现在以下几个方面。DOI:10.14013/ki.scxdh.2023.02.0511722023 年 2 期总第 983 期财税研究（1）关键性负面清单并不是单纯地罗列各种细节，也不是各种详细全面的手册，而是在科学规范的分析基础上，获取各种十分重要的考核因素以及必不可少的基本因子，并清晰展示重点考核步骤，通过系统化、综合化选择后形成的思维工具。负面清单管理这一特征，充分展现其关键性原则，展示各种高效、综合化财务绩效考核评价导向，优化与提升考核效果和质量。（2）明晰性与习惯性优质、健康的负面清单一般需要设置清晰明确的测试标准。即便在十分复杂与多元环境下也会为使用提供便利，做到快速、简洁、使用与高效。另外，人类行为的养成与行为发展有着习惯性特征优势，无论财务绩效标准以及制度多么简洁，若是没有形成一个健全良好的习惯合理应用，也很难达到预期目标。而要想真正养成一个良好习惯并不是一个简单、容易的问题，需要企业合理使用负面清单管理做好引导，将纪律标准当作保障，让清单管理理念可以全面融入到企业管理理念当中，全面发挥清单带来的优势特征。（3）可追溯性清单管理可以明确指出绩效考核管理中存在的优势以及不足，为工作改进与优化提供重要线索和各种有用的信息资料。同时，企业所处的内外部环境属于一个动态化、持续化改变历程。因此，负面清单管理作为实现财务管理目标的关键手段，也应该是不断完善、调节与持续化改善的过程，构建与形成一个动态式管理控制负面清单，随时、全面反映考核管理活动时机变动状态，此类改变有时需要合理应用职业判断、经验针对负面清单做出必要更改。（4）专业性与参与性一方面，财务绩效考核清单全面展现财务管理具备的价值创造属性，是企业会计领域十分关键管理工具，有着十分优异的专业程度。另一方面，财务绩效清单除去各种描述性项目之后，当中还存在大量可计量项目，这主要就是因为财务绩效考核过程中有着需要量化的各类项目，而不是单一的定性项目，通过量化能够有效展开分析与规模把握。此外，绩效考核负面清单当中拥有众多的控制烙印，客观上要求全面参与的各个细节、环节都要拥有相关工作人员参与管控，充分展现全过程、全员参与程度。（5）相关性与结论性一是相关性，财务绩效清单重点关注不同项目建设具备的内在关联性，特别是财务考核指标之间存在的“嵌入性、包含性”，非财务考核指标存在的驱动性以及延伸性。同时，负面清单管理可以全面帮助财务管理人员系统化、综合化落实行为评估、战略化部署、决策投资等各个层面工作。并且依托财务绩效清单通过判断、分析、整合归纳以及综合绩效考核实施目的，获取一个规律性、全面性评注，虽然此类评注有时属于一种说服性评注，但是对于复核以及指导企业未来发展以及价值活动有着十分重要的意义和帮助。2.清单管理应用优势（1）负面清单管理可以全面展现绩效管理式控制思想管控理论有着多元化、多样性特征，清单管理不仅展现了麦勤特（Merchant）的行为管控，安东尼（Anthon）的财务会计管理式控制，西蒙斯（Simo）的互动式控制管理。同时，还全面体现欧特力（Otley）的绩效考核管理式控制思想。负面清单充分使用契约、法律、制度、规章制度、文档（记录与纪要）以及流程组织实施管理，强调管理边界性、规范性，不仅可以充分展现集体主义管理精神意识，还充分展现绩效考核时期不同职务具体边界与分工，是企业管理文化的最主要浓缩，也是责任、功能性管理、使命义务表述。通过负面清单管控能够有效完成与落实企业绩效管理任务，实现财务绩效考核的“目标式与过程式”管理控制，是更加符合商业管理的一种个性、专属管理工具。（2）负面清单管理的应用可提升绩效考核规范化程度负面清单管理模式的大范围、全方面推广应用可以为企业提供众多超额管理的发展、竞争优势。不过若是企业在发展中过于强调与重视负面清单管理存在的负面效应与负面意识。例如：财务绩效考核规章机制以及边界线过多可能会造成企业日常运营出现低效、固化问题，进而引发比较高的成本；过于强调与重视规章机制具备的作用也会适当影响财务人员主观创造能力、判断能力的发挥，对于企业核心竞争能力发展以及提升带来束缚；负面清单管理过程中若是缺乏管理艺术以及心理情感因素具备的多样性，也有可能使企业员工感到过于冷漠，无法有效持续发挥负面清单的作用。对于负面清单管理中存在的缺陷问题，可以积极在负面清单当中赋予一定量的灵动性能。例如：在清单当中适当设置“兜底条款”，可以全方位发挥财务管理人员主观能动性能以及创新意识，全面解决财务绩效考核中存在的突发事件与问题。同时，针对企业员工行为的财务绩效考核约束性清单，可以积极配合人性化以及个性化管理模式将其解决，能够让财务绩效考核具备流程化、规范化、合理化、制度化优势，真正在企业内部推广应用。四、在财务绩效考核中负面清单管理的应用在企业绩效考核管理过程中，越来越多企业都开始逐步落实负面清单管理制度，将其当作贯彻、融入企业价值观的重要设备工具，通过组织推行负面清单来明确处罚行为，针对员工组织开展约束，进而助推企业文化建设和发展，负面清单管理具备的价值以及特征持续提升。1.调整与优化财务绩效考核指标，进一步扩大负面清单财务绩效考核评价主要就是指财务部门结合企业功能特征构建专业化评价指标体系，使用最科学、最恰当的评价标准与方法，对企业国家宏观政策响应情况、防控金融风险管理情况、实体经济服务以及具体经营效益、发展质量情况组织实施综合化评估。现行的绩效考核指标包括即经营增长、盈利水平、偿付水平、资产质量。一方面现行的财务绩效考核评价方法存在的局限性不断凸显，有必要结合全新发展形势对其进行改进与完善，在全173财税研究面强化企业财务绩效评价体系的导向性与规范性基础上，针对国内经济发展改变，依托负面清单管理对具备导向性作用的财务绩效考核系统组织开展调整，逐步引入实体经济、经营质量以及风险防控等几类指标。另一方面，为保证企业财务风险可以得到有效防控，还需要组织落实新增风险事件评价降级，不断扩大负面清单，突出强调企业财务风险防控，围绕各类风险事件以及不稳定因素做出评价，设置专属违规受罚事项。例如：各个部门的工作人员违反有关监管规定或者财务资金管理规定的，结合相应处理处罚要求扣一定分数；相关工作人员财务考核时期或者部门运行时期，不按照规定要求提供基础评价信息或者提供虚假信息，结合部门处罚要求扣除一定分数，情节较为严重情况，则下调考核评价级别。2.明确清单内容，设立完善绩效考核机制一是需要始终将目标当作导向，明确指出负面清单内容。全面突破过往“绩效随编定”的绩效固态化分配模式。例如：积极将与财务绩效考核关系不够密切领域纳入绩效考核范围，制定专属的负面清单实施方法，将企业各个部门资金成本节约考核等事项融入到负面清单内。二是需要将问题当作主要导向，不断优化与转换考核模式。改进过往单纯将年终目标完成情况作为主要考核依据的模式，针对财务管理领域各项重点工作实施常态化负面考核，按照重点工作推进以及预算目标达成设置扣分项，以相关工作人员年度绩效总分为个人基准分，出现重大失误或者预算目标达成不到位，按照扣分标准实施扣分，倒逼企业各个部门以及工作人员深入落实工作、明确把握企业财务预算与经营要求。此外，还可将考核