2023年论民营企业财务管理制度创新.doc

论民营企业财务管理制度创新 李小安 ［］民营企业财务管理问题归根结底是制度问题，外部制度环境不佳、内部制度标准欠缺是影 响民营企业财务管理乃至制约民营企业开展的关键因素。民营企业财务管理制度创新，一是要通过构建 民营企业财务制度创新体系来改良和完善民营企业财务管理;二是要通过内外结合的财务制度创新，探索 和寻找一种新的、有效的财务管理制度安排，以促进民营企业的进一步开展。 ［关键词］民营企业;财务管理;制度;创新 ［作者简介］李小安，永州职业技术学院财经系副教授，经济学硕士，湖南永州425100 ［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1004－4434(2023)12－0155－04 改革开放的30年，是中国民营企业伴随着经 济改革的步伐逐步成长、壮大的30年。回忆民营 企业30年来的开展，能够完成资本原始积累，规模 较大、管理标准、资本雄厚、市场竞争力强，最后真 正实现嬗变的民营企业其实不多。根本原因在于， 民营企业普遍存在的重生产经营、轻财务管理倾 向。这其中既有民营企业主观认识缺乏的因素，也 有客观条件的制约因素，既有民营企业内部管理不 标准的问题，也有外部环境不佳的问题。制度与制 度环境成了影响民营企业财务管理乃至制约民营 企业开展的最大“瓶颈〞。可以说，如果不能营造 适合民营企业生存、开展的良好制度环境，民营企 业财务管理工作就不可能得到提升，就不可能解开 民营企业持续开展之“结〞。 一、民营企业的财务制度特征 从性质上看，我国民营企业的财务制度体系是 由民营企业内部财务标准、制度以及与其相关的外 部理财环境共同组成的系统，即民营企业财务管理 制度不仅会受到民营企业自身个体创新特征、群体 创新特征和企业特征的影响，还要受到整个社会经 济环境的制约，其中政府营造的宏观制度环境对民 营企业财务制度体系的影响尤为重要。如在地方 政府片面追求经济增长、增加政绩双重目标的形势 下，极有可能内生出不利于民营企业财务管理的制 度安排，使民营企业在投融资、市场准入、行政审批 和税收负担等方面受到诸多不公正待遇，这在一定 程度阻碍了民营企业的开展。同时，由于一些民营 企业在对宏观制度环境与微观制度标准相互关系 的认识上存在误读，容易片面地把企业自身内部存 在的制度不完善等问题全部都归结到外部制度环 境的影响上，从而导致民营企业产生过分依赖外部 制度环境的价值取向。作为一个多层次、开放性系 统，企业财务制度体系各个构成要素之间必然产生 相互影响和相互作用，同时还要不断与外界财务环 境进行各种信息与能量的沟通与交流。所以，研究 和分析民营企业财务制度特征，要从外部环境和内 部结构两个方面来进行。 (一)外部制度环境对民营企业财务管理的影响 众所周知，我国民营企业的生存环境(即外部制 度环境)与国有企业存在很大不同，这种与生俱来的 差异导致民营企业财务管理环境恶劣，具体表现为: 1．观念歧视仍然存在。尽管改革开放已经30 年，民营企业已超过国有经济而成为国民经济的重 要支撑力量，但在一些人的头脑里，各种偏见还根 深蒂固，“防私〞观念并未完全消除，对民营企业还 充满歧视和不信任。就在中央确定扩大非公有制 经济的市场准入范围后，某些地方政策或办事程序 仍存在歧视民营经济的现象。此外，在税费、生产要 素使用及价格方面仍然存在着针对民营企业的限制 性做法。某些职能部门在履行其职能时依然是“两 种标准〞、“两张脸〞，不能一视同仁。 2．市场准入受到限制。我国社会主义初级阶 段尚未形成完备的市场竞争体制，对民营经济开展 的制约表现为:仍然存在行政性垄断，使公平竞争 在局部产业中受到挑战，导致民营企业在重要的基 155础产业中开展缓慢。由于受国家产业政策的限制， 民营经济目前所进入的产业范围非常狭窄，主要局 限在技术含量低的传统劳动密集型产业，一些行业 和领域在准入政策上虽已无公开限制或者虽然表 面上已经开禁，但实际进入那么门槛设置过高或是受 到垄断行业或利益集团阻扰，想要进入仍然是阻力 巨大、困难重重。 3．政策支持力度不够。中小企业金融效劳体 制不完备，不能适应民营经济开展的需要，民营经 济融资渠道比拟狭窄;由于社会信用环境恶劣，导 致民营企业交易本钱大增;政府部门仍然存在“重 管理、轻效劳〞倾向，对民营经济提供公共效劳明 显缺乏，加上社会上存在的“权力寻租〞现象和相 关职能部门在执法过程中的不作为，也影响了民营 经济的正常开展。在事关民营企业特别是中小民 营企业生存开展的融资问题上，尽管近年来各级政 府在完善民营企业特别是中小科技企业的融资环 境方面花了很大气力，但是我国至今还没有形成比 较完善的投融资体系、创业风险投资、信用担保等。 4．法制环境还不健全。民营经济的开展离不 开完备的法制环境，而我国现有的法律对民营企业 的有效覆盖还很不够，法律对民营企业的保护尚显 缺乏。一是在现有的法律框架内，公有产权和非公 有产权的实际地位并不完全平等;二是保护个人产 权的法律规定不够明确，民营经济财产权利的保护 水平比拟低，市场经营环境仍然不佳，进而导致民 营企业主心存疑虑;三是市场主体法律框架根本形 成以后，缺乏完备的民法规那么的支持，特别是欠缺 对物权、债权的完整规定;四是社会化效劳体系不 完善，特别是各类市场中介组织发育不健全，存在 着效劳不标准现象。 (二)内部制度结构对民营企业财务管理的影响 制度的首要特征是其内生性。“草根经济〞的 出身导致民营企业在组织、产权和管理等方面先天 缺乏，形成了颇具“中国特色〞的财务特征。 1．民营企业组织制度下的财务特征。中国民 营企业是在特定历史条件下产生和开展起来的，表 现出高度的非正规性，企业产权、所有权结构、公司 的管理机制、财务记录、市场准入极不清晰。这种 组织制度下的财务特征表现为:一是受独资企业和 公司制企业为主的企业组织形式影响。一般而言， 独资企业和有限责任公司是民营企业的主流组织 形式，而企业组织形式是影响企业财务管理的重要 微观环境因索，如独资企业的财务活动比拟简单， 而公司制企业的理财内容和活动就复杂多了。公 司制民营企业的增多，为企业系统化财务管理制度 的建立创造了条件。二是现代公司治理结构的建 而不立使民营企业财务管理的整体架构仍然很不 完善。民营企业治理结构大都仍呈现出“家长 式〞、“专制化〞的低层次管理特征。公司内部治理 结构的制衡机制普遍残缺，所有者和经营者不分， 所有权、决策权、经营管理权高度集中，决策、执行、 监督三权往往合一。 2．民营企业产权制度下的财务特征。产权制 度是以产权为依托，对财产关系进行合理有效的组 合、调节的制度。新制度经济学理论认为，一个国 家经济增长依赖于一个有效率的财产制度。由于 民营企业在开展早期无视了产权关系，导致产权问 题日益成为阻碍企业开展壮大的现实问题。这种 产权制度下的财务特征表现为:一是企业融资方式 单一、资本结构不合理。单一化、封闭化的产权制 度使企业融资面临障碍，企业开展只能依靠自身积 累和原有股东的再投入，影响了民营企业层次的提 升和规模的扩大。二是企业产权界定上的模糊性， 导致民营企业利润分配不标准、鼓励性缺乏。三是 所有权与经营权的统一容易导致职责、权力和利益 分配不明，削弱了财务控制和管理的权威性。 3．民营企业管理制度下的财务特征。我国民 营企业多为家族式、合伙式企业，或是转型企业。 企业没有建立相应管理制度，管理机制不够健全， 缺乏全面制度化、标准化、程序化管理，在管理中表 现出更多的随意性。这种管理制度下的财务特征 表现为:一是财务预测简单，容易导致财务决策失 误。由于民营企业缺乏战略决策程序，又缺乏有效 的监控、反响和制约，企业经营者如果一时头脑发 热，作出错误决策，就很容易酿成恶果。二是注重 短期投机行为。只注重企业的利润，投机取巧，这 不仅是杀鸡取卵，得不偿失，还会影响市场秩序，损 害消费者利益。三是在人才方面，民营企业观念落 后，任人唯亲，人才的鼓励机制不健全，难以引进和 培养高级财务管理专门人才。四是由于财务人员 的素质存在差异，民营企业财务管理创新受到扼 制。五是缺乏财务战略和长远开展的财务管理 目标。 二、民营企业财务制度创新的根本思路 一般认为，民营企业的内生性制度特征决定了 民营企业财务制度创新主要依赖于企业内部财务 制度的创新。但是，任何一个时期的财务制度创新 都是与其时代背景相联系的，都是为了满足在特定 156历史背景下企业的特定需要。我国民营企业是在 中国特定的政治、经济和社会的特定时代背景下诞 生的，国家宏观经济政策等外生性因素也对民营企 业财务管理制度的选择产生了巨大的影响。这是 企业主、企业状况以及政府态度、社会状况、意识形 态等内外因素综合作用的结果，是特定开展背景下 制度环境和企业内部制度共同作用下的一种必然 选择。民营企业财务管理制度创新的根本思路是: 一方面，通过民营企业财务制度创新体系的构建来 不断改良和完善民营企业财务管理;另一方面，通 过内外结合的财务制度创新，探索和找寻一种新 的、更加有效的财务管理制度安排，以促进民营企 业的进一步开展。 (一)构建科学的民营企业财务制度创新体系 我国民营企业是改革开放的产物，它是伴随着 我国经济体制改革的制度变迁进程而逐步产生、发 展和壮大起来的，这是我国经济体制由方案体制向 市场机制转轨的必然结果。我国民营企业的开展 有着鲜明的制度特征，它以个体经济的开展为起 点，即最早是以个体户形式出现，是在一种特定的 政治、经济和社会背景共同形成的制度环境下诞生 的。制度环境的变迁对于我国民营企业的形成和 开展产生了重大的推动作用，同样也对民营企业财 务管理制度特征的形成产生了重大影响。民营企 业财务制度创新体系的构建是通过外部制度环境 建设和内部制度标准的建立来完成的。通过民营 企业外部和内部不同创新主体(政府和企业)共同 实现财务管理制度创新目标。民营企业财务制度 创新体系见表1。 表1民营企业财务管理制度创新体系 影响因素存在问题创新主体创新目标 外 部 制 度 环 境 政治环境所有权歧视 经济环境经 济政策不够配套 经济开展水平不高 金融环境融资渠道不畅 法律环境权益保障程度低 政策环境政策扶持少 市场环境市场准入门槛高 社会环境社会信用环境较差 效劳环境服 务体系不完善 配套根底设施不全 文化环境缺乏文化气氛 政 府 及 其 职 能 部 门 切实享受“国民待遇〞 提高经济开展水平 增强金融支持力度 切实维护民企合法权益 加快配套政策出台速度 降低市场准入门槛 完善社会信用体系 创新效劳理念 完善效劳机制 加强文化建设 内 部 制 度 规 范 产权制度法人财产权不明确 治理结构治理结构不完善 管理制度管理制度不健全 组织制度公司治理层次较低 分配制度无视人力资本分配权 企业家制度企业家素质不高 企业文化缺乏企业文化气氛 民 营 企 业 决 策 者 产权关系清晰 产权结构多元 有效率的治理结构 建立和完善管理制度 摆脱家族治理的局限 实行按生产要素分配 完善鼓励约束机制 建设“独特〞企业文化 (二)为民营企业打造优良的外部制度环境 民营企业外部制度环境的创新关键在于各级 政府的是否作为。基于民营企业期盼着一种更加 完善、更加和谐的管理模式，呼唤着一个更加公平、 更加合理、更加开明的制度环境，政府应该适当放 权，通过强化效劳、弱化管理来转变职能，重塑政府 机构及官员形象，重新调整利益结构，进一步加大 对政府权力的管理和