2023年论我国个人所得税制度及征管问题.doc

海 南 大 学 毕 业 论 文 题 目： 论我国个人所得税制及征管问题研究 学 号： 20230907320236 姓 名： 曾一 年 级： 2023级 学 院： 应用科技学院 系 别： 会计系 专 业： 会计学〔注册会计师方向〕 指导教师： 万新焕 完成日期： 2023年 4 月 20 日 论我国个人所得税制及征管问题研究 摘 要 随着我国经济飞速开展、国民经济的持续增长,以及参加世贸组织的客观影响，现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想,其调节个人收入分配的功能也未能得到充分发挥。为了形成合理的收入分配机制,客观上进一步改革和完善个人所得税制,征收管理不可防止的成为了个人所得税发挥作用的关键。因此,在稳定的税收制度下,对个人所得税征管问题进行研究具有十分重要的经济和政治意义,这是本文对个人所得税征管问题进行研究的首要原因。通过个人所得税税制和征管制度进行理论探讨,有利于从征管的角度发现我国个人所得税制存在的薄弱环节,为个人所得税征管实践提供理论指导,同时也为其他税种征管的深入研究提供借鉴,进而提升我国整体税收征管理论水平。 关键字：个人所得税的重要作用；税收制度；征管制度；改革和完善 Abstract Along with the rapid development of economy of our country, with China's accession to the world trade organization and national economy continue to grow, the individual income tax law system does not accord with more and more of the fair tax govern by thought, the control personal income distribution function also failed to get full play. In order to form a reasonable income distribution mechanism, which requires further reform and improve the personal income tax system, and is the income tax collection and management of the key role. Therefore, in the stability of the tax system, personal income tax collection and management of research has important economic and political sense, this is the personal income tax collection and management of the leading cause of problems. Through the personal income tax collection and management system of tax system and theoretical discussion, benefit from the point of view of the collection of individual income tax system in China found there the weak link, individual income tax collection and management so as to provide theoretical guidance for the practice, and to the rest of the bill to provide reference for the further research on the collection and management, to improve our overall tax collection theoretical level. Key Words: The important role of individual income tax;Tax system; Collection and management system; Reformance and improvement 目 录 一、前言——个人所得税制度及征管的现状分析………………………〔1〕 〔一〕我国个人所得税制概况……………………………………………〔1〕 〔二〕个人所得税征管制度概况…………………………………………〔1〕 二、个人所得税制及征管制度中存在的问题……………………………〔2〕 〔一〕个人所得税制存在的问题…………………………………………〔2〕 1.分类税制模式弱化收入公平调节能力…………………………………〔2〕 2.税收实体法律制度方面的缺陷…………………………………………〔2〕 3.税收程序法律制度方面的缺陷…………………………………………〔3〕 〔二〕个人所得税税收征管的主要问题…………………………………〔3〕 1.税务机关方面……………………………………………………………〔3〕 2.征管手段落后……………………………………………………………〔4〕 3.纳税人的纳税意识欠缺…………………………………………………〔4〕 三、对个人所得税制度及征管问题的改革建议…………………………〔5〕 〔一〕对个人所得税制度改革的建议……………………………………〔5〕 1.将分类制的个人所得税制模式改为交叉型分类综合所得税制模式…〔5〕 2.拓宽征收范围,从源头上防止税款流失…………………………………〔7〕3.合理设计费用扣除项目及标准…………………………………………〔7〕〔二〕建立一套现代化的征收管理制度……………………………………〔7〕 1.进一步健全和完善自行申报和代扣代缴相结合的个人所得税申报制度……………………………………………………………………………〔7〕 2.加强执法刚性,严厉惩罚偷逃税行为……………………………………〔8〕3.大力推进税收信息化建设,建立健全协税网络…………………………〔8〕 4.加大个人所得税法宣传的力度…………………………………………〔8〕四、结语……………………………………………………………………〔8〕 参考文献……………………………………………………………………〔10〕 致谢…………………………………………………………………………〔11〕 一、前言——个人所得税制度及征管的现状分析 〔一〕我国个人所得税制概况 1980年我国首次实施个人所得税法，其中规定免征额为800元，该法案主要针对外籍人员来源于我国境内的所得征收的一种税。随着我国居民收入的不断提高，1987年我国对境内居民不再征收个人所得税，开始开征个人收入调节税，扣除额是400元。当时是按综合收入征税，即把纳税人的工资，承包、转包收入，劳务报酬收入，财产租赁收入加总。伴随着我国市场化改革，为了适应市场经济开展的需要， 1993年10月，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议修订并公布了个人所得税法，我国将原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三个税种合并，对中国公民的工资薪金所得规定每月费用扣除额800元。成为典型的分类所得课税模式。2023年10月，我国十届人大常委会第十八次全体会议通过了关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定，此次修改将工薪收入的纳税起征点由800元提高至1600元。2023年8月15日，将个人所得税中储蓄存款利息所得进行调整，利率下调至5%征收利息税，自2023年3月1日起，将工资薪金所得费用扣除标准由每月1600元提至每月2023元。2023全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定，在充分考虑民意的根底上，将工资薪金所得应缴个税的免征额从2023元上调至3500元。 应该说，我国的个人所得税法自产生以来对我国的经济产生了重大的影响，也发挥了一定的作用。但是随着我国经济飞速开展、国民经济的持续增长,以及参加世贸组织对税务的客观影响，现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想,其调节个人收入分配的功能也未能得到充分发挥。 〔二〕个人所得税征管制度概况 个人所得税的收入总量、收入结构和收入增长情况、征纳本钱、税收负担和征管的社会满意度等反映了我国当前个人所得税征管的总体状况。研究说明：从1980年以来，个人所得税收入总量保持较快的增长速度；工资薪金所得、利息股利红利所得、个体工商户生产经营所得是个人所得税的主要来源，占到个人所得税总收入的90%以上，而代扣代缴是个人所得税主要征收方式，发挥了重要的作用。而税收本钱总额和本钱率表现出增长的变化趋势和税收征管存在最正确征管点的观点，同时，我国个人所得税征收本钱高于兴旺国家和一些开展中国家，个人所得税的宏观税负既低于兴旺国家和大多数开展中国家，也大大低于名义税率。 二、个人所得税制及征管制度中存在的问题 〔一〕个人所得税制存在的问题 1.分类税制模式弱化收入公平调节能力 个人所得税制的问题很多，但主要体现在税收负担不公平上面。单一分类税制扣除额不科学，没有年度连续性，没有实行指数化，纳税人没有享受相同数量所得的能力差异过高的边际税率产生税负不公；过多的税率级距是个人所得税计算烦琐,增加了税收本钱。 我国现行个人所得税制度采用分类课征的方式，按照税法列举的各项收入分别规定税率进行课征，目前征税项目一共有11个，对于11个不同类别的所得，采取不同的计征方法、适用不同的税率表格。尽管分类所得税简化了征收程序，但是这种税制不利于调节高收入、缓解个人收入差距悬殊矛盾。此外，这种税制在公平性上也存在缺陷，容易造成不同项目、不同纳税人之间的税负不公平。同时，由于分类征税实行分项征收分项扣除费用，分项越多扣除费用的次数越多，容易造成纳税人人为分解收入，逃避纳税。 2.税收实体法律制度方面的缺陷 (1)我国的个人所得税征税范围不宽，从而缩小了税基。我国税收体制为分类税制模式，而分类税制模式存在很多问题，如不利于税收公平调节收入等。 (2)税率和费用扣除标准和纳税单位存在一定的问题，不够科学。我国现行个人所得税法适用于两种超额累进税率，工资薪金所得适用于九级超额累进税率，个体工商户生产经营所得适应五级超额累进税率，税率级别划分过多，税率计算繁琐，程序复杂，而且在一定程度造成了税负不公，与国际上减少税率档次的趋势不相吻合的，不利于征收与管理。另外45％的最高累进税率，制造了逃税的动机。现行个人所得税费用扣除，导致税负不公。主要表现在两个方面：首