2023年新会计准则下商品流通企业会计制度.docx

新司帐准那么下商品流畅企业司帐轨制 1、存货的推销本钞票包含存货的卖价跟进货用度。进货用度包含商品推销时发作的包装费、 运输费、装卸费、保险费，运输中的仓储费、运输途中的公平消耗，商品入库前的选择 收拾用度，以及应计入商品推销本钞票的各项税金。关于已售商品的进货用度进入当期损 益，关于未售商品的进货用度进入期末存货本钞票。 能够在发作时单刀直入进入当期损益。 企业推销商品的进货用度金额较小的， 2、本期应交增值税=本期销项税-本期进项税-上月留低进项税 应交教导费附加=本期应交增值税x3% 应交城建税=本期应交增值税x7% 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 应交税费——教导费附加 以银行存款交征税费 借：应交税费——应交增值税（已交税额） ——应交城建税 ——教导费附加 贷：银行存款 假设增值税当月未缴纳时 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 下月缴纳未交增值税时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 3、小范围征税人的司帐核算 购进商品时： 借：库存商品 贷：银行存款 贩卖商品时： 借：银行存款 贷：商品贩卖支出 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转贩卖本钞票： 借：商品贩卖本钞票 贷：库存商品 101现金一、本科目核算企业的库存现金。 企业外部各部 门周转运用的备用金在“其余应收款〞科目核算或单独设置 “备用金〞科目不在本科目核算。二、企业收到现金借记本科 目贷记有关科目支呈现金借记有关科目贷记本科目。 三、 企业应设置“现金日志帐〞由出纳职员依照收付款痛处依照业 务的发作次序逐笔注销。逐日终了应方案当日的现金支出合 计数、现金支出算计数跟节余数并将节余数与实际库存数核 对做到帐款符合。有外币现金的企业应分不国平易近币现金跟 种种外币现金设置“现金日志帐〞进展明细核算。 102银行存款一、本科目核算企业存入银行的种种存款。 企业假设有存入其余金融机构的存款也在本科目核算。 的当地存款、银行本票存款、银行汇票存款、国际信誉证存 企业 款等在“其余货泉资金〞科目核算不记入本科目。二、企业将 款子存入银行或其余金融机构借记本科目贷记 “现金〞等有关 科目提取跟领取存款时借记“现金〞等有关科目贷记本科目。 三、企业应按开户银行跟其余金融机构、存款种类平分不设 置“银行存款日志帐〞由出纳职员依照收付款痛处依照营业的 发作次序逐笔注销逐日终了应结出余额。 “银行存款日志帐〞 应活期与“银行对帐单〞核查至多每月核查一次。月份终了企 业帐面节余与银行对帐单余额之间假设有差额必需逐笔查明 缘故进展处理并应按月体例“银行存款余额调理表〞调理相 109其余货泉资金一、本科目核算企业的当地存款、银行 汇票存款、银行本票存款、跟在途货泉资金等种种其余货泉 资金。 111短期投资一、本科目核算企业购入的种种能随时变 现、持偶然刻不跨越一年的有价证券，如种种股票、证券等， 以及不跨越一年的其余投资。 121应收单子一、本科目核算企业因贩卖商品等而收到 的贸易汇票包含贸易承兑汇票跟银行承兑汇票。 二、企业 收到贸易汇票借记本科目贷记“应收帐款〞“商品贩卖支出〞等 科目。应收单子到期收回的票面金额借记 “银行存款〞科目贷 “银行存款〞 “财政用度〞科目。 记本科目。如为带息单子到期按收到的本息借记 科目按票面金额贷记本科目按其差额贷记 三、企业持未到期的贸易汇票向银行贴现应按实际收到的金 额即扣除贴现息后的净额借记“银行存款〞等科目按贴现息部 分借记“财政用度〞科目按应收单子的票面金额贷记本科目。 如应收单子是带息单子应按实际收到的款子借记 科目按票面金额贷记本科目按其差额局部借记或贷记 “银行存款〞 “财政 用度〞科目。贴现的贸易承兑汇票到期因承兑人的银行帐户 缺少领取央求贴现的企业收到银行退回的贸易汇票跟支款 告诉时按所付本息借记“应收帐款〞科目贷记“银行存款〞科目 假设央求贴现企业的银行存款帐户余额缺少银行作过期贷 款处理借记“应收帐款〞科目贷记“短期借钞票〞科目。四、企业 应设置“应收单子备查簿〞逐笔注销每一应收单子的种类、号 数跟出票日期、票面金额、买卖条约号跟付款人、承兑人、 背书人的姓名或单元称号、到期日期跟利率、贴现日期、贴 现率跟贴现净额以及收款日期跟收回金额等资料应收单子 到期结清票款后应在备查簿内逐笔注销 122应收帐款一、本科目核算企业因贩卖商品、资料、 供应劳务等营业应向购货单元或承受劳务的单元收取的款 项跟代垫的运杂费以及企业采纳托收承付跟委托银行收款 结算方法委托银行收取的款子等。企业出口商品应收境外客 户跟以外币结算的出口货款、本钞票、出口佣金、出口索赔等 外汇帐款也在本科目核算或增设“应收外汇帐款〞科目核算。 二、企业运营支出发作应收款子时借记本科目贷记 “商品贩卖 支出〞“其余营业支出〞等科目收到款子时借记“银行存款〞等 科目贷记本科目。企业代购货单元垫付的包装费、运杂费 等借记本科目贷记“银行存款〞等科目收回代垫用度时借记 “银行存款〞科目贷记本科目。假设企业应收帐款改用贸易汇 票结算在收到承兑的贸易汇票时借记“应收单子〞科目贷记本 科目。三、提取坏帐预备的企业经确以为坏帐的应收帐款 借记“坏帐预备〞科目贷记本科目未提坏帐预备的企业经确认 为坏帐的应收帐款借记“治理用度〞科目贷记本科目。已确认 并转销的坏帐丧丢掉当前又收回的提取坏帐预备的企业借记 本科目贷记“坏帐预备〞科目同时借记“银行存款〞科目贷记本 科目未提取坏帐预备的企业借记本科目贷记 “治理用度〞科目 同时借记“银行存款〞科目贷记本科目。四、本科目应按差异 的购货单元或承受劳务的单元设置明细帐。 125坏账预备 126号科目预支帐款一、本科目核算企业依照购货 条约规那么预支给供应单元的货款如预支的商品推销货款、发 放并应收回的农副产物预购定金等。企业按条约、协定规那么 预支的外汇帐款跟定金也在本科目核算或增设 “预支外汇帐 款〞科目核算。预支货款状况未几多的企业也能够将预支的货 款单刀直入记入“敷衍帐款〞科目标借方不设本科目。 二、企业 按规那么预支货款时借记本科目贷记“银行存款〞等科目。收到 所购商品时依照发票帐单等列明的金额借记 目贷记本科目。补付的货款借记本科目贷记 “商品推销〞等科 “银行存款〞科目 退回多付的货款借记“银行存款〞科目贷记本三、本科目应按 供应单元设置明细帐。 129其余应收款一、本科目核算企业除应收单子、应 收帐款、预支帐款以外的其余种种应收、暂付款子包含备用 金、应收的种种赔款、罚款、存出保障金、应向职工收取的 种种垫付款子等。二、企业发作其余种种应收款子时借记 本科目贷记有关科目收回种种款子时借记有关科目贷记本 科目。履行定额备用金轨制的单元关于领用的备用金应定 期向财会局部报销。财会局部依照报销数领用现金补足备用 金定额时借记有关科目贷记“现金〞或“银行存款〞科目报销数 跟拨补数都不经过本科目核算。 三、本科目应按其余应收 款的工程分类并按差异的债权人设置明细帐。 第131号科目商品推销一、本科目核算企业购入商 品的推销本钞票。购入商品包含国际推销、海内出口的商品。 企业为了供应跟贩卖给外单元而购入的种种商品不管能否 进入本企业堆栈但凡经过本企业结算货款的都在本科目核 算。企业购入的资料物质、包装物、低值易耗品等应在“资料 物质〞“包装物〞“低值易耗品〞等科目核算不记入本科目。企 业依照需求也能够将本科目改为“在途商品〞科目核算企业购 进的在途商品。二、商品的推销本钞票断定如下国际购进用 于海内贩卖跟用于出口的商品以进货原价为其推销本钞票。企 业出口的商品其推销本钞票包含出口商品的海内进价、应摊派 的外汇价差跟出口环节的种种税金。 出口商品的海内进价 一概以到岸价钞票为根底。如对外条约以离岸价钞票成交的商品 分开对方港口后应由我方担负的运杂费、保险费、佣金等费 用记入商品的进价商品抵达我国港口目标港后发作的用度 记入运营用度。支出的出口佣金冲减进价不易按商品认定的 冲减运营用度。三、企业购入商品依照发票、帐单领取货款 跟各项用度、税金等按商品进货原价有进货扣头与折让的应 扣除进货扣头与折让借记本科目、“运营用度〞等科目贷记“银 行存款〞“应交税金〞等科目。采纳贸易汇票结算方法购入的商 品开出、承兑贸易汇票时借记本科目贷记 “敷衍单子〞科目。 商品抵达验支出库后采纳进价核算的商品按进价借记 商品〞科目贷记本科目采纳售价核算的商品按售价借记 商品〞科目按进价贷记本科目按售价与进价的差额贷记 “库存 “库存 “商品 进销差价〞科目售价低于进价时应借记“商品进销差价〞科目 下同。购入商品在运输途中发作的毁损、充分或溢余不作 为增减购入商品的推销本钞票处理应于觉察时经过 产损溢〞科目核算并应查明缘故分不状况进展处理。 科目应按供货单元、商品类不等设置明细帐。 期末余额反响企业在途商品的推销本钞票。 “待处理财 四、本 五、本科目 135 库存商品一、本科目核算企业全体自有的库 存商品包含存放在堆栈、门市部跟存放在外 库的商品委托其余单元代管、代销的商品陈 列展览的商品等。委托其余单元加工商品、 受托代销商品以及出租的商品不在本科目核 算。企业运往港口、车站、船埠号候装船、 卸车的出口商品如待运时刻较长为增强治理 可在本科目内设“待运跟收回商品〞明细科目 进展核算。二、企业的库存商品能够采纳进 价或售价进展核算。采纳进价核算的商品如 零售贩卖的商品应按商品进货原价或实际采 购本钞票下同记帐。三、本科目运用方法 企业 购入的商品在商品抵达验支出库后应由“商品 推销〞科目转入本科目采纳进价核算的商品应 按商品进价借记本科目贷记“商品推销〞科目 采纳售价核算的商品应按商品售价借记本科 目按商品进价贷记“商品推销〞科目按商品售 价与进价的差额贷记“商品进销差价〞科目。 关于月终尚未付款或尚未开出、承兑贸易汇 票的入库商品按敷衍给供货单元的价款暂估 入帐采纳进价核算的商品按暂估的进货原价 借记本科目贷记“敷衍帐款〞科目。下月初用红 字冲回以便下月付款或开出、承兑贸易汇票 后按畸形次序经过“商品推销〞科目核算。企业 贩卖收回的商品借记“应收帐款〞“应收票 据〞“银行存款〞等科目贷记“商品贩卖支出〞科 目。结转商品贩卖本钞票时采纳进价核算的商 品按进步先出、加权均匀、挪动加权均匀、 个不计价、落伍先出、毛利率等方法方案已 销商品的贩卖本钞票借记“商品贩卖本钞票〞科目 贷记本科目采纳售价核算的商品平常可按商 品售价结转本钞票借记“商品贩卖本钞票〞科目贷 记本科目月终应按差价率方案法方案摊派本 月已销商品完成的进销差价借记“商品进销差 价〞科目贷记“商品贩卖本钞票〞科目。平常不随 贩卖转本钞票的企业月终摊派进销差价结转成 本时借记“商品贩卖本钞票〞“商品进销差价〞科 目贷记本科目。商品贩卖本钞票的方案跟结转 方法一经断定年度内不得变卦。 四、本科目 按商品种类、称号、规格跟存放所在等设置 明细账。 151资料物质一、本科目核算企业库存的用于营业运营、 装备维修、休息保护、办公等方面的资料物质的实际成 本。（包含进价跟运杂费等）二、本科目如对内贩卖， 那么经过“其余营业支出〞“其余营业支出〞科目核算。 三、本科目按资料物质的类不、种类、规格设置明细账。 155包装物 157低值易耗品 物业安保培训方案 为标准保安义务，使保安义务零碎化 /标