2023年施工企业会计制度.docx

施工企业会计制度 篇一：施工企业会计核算方法 施工企业会计核算方法 一、总说明 (一)为了统一标准施工企业的会计核算，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计制度和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定施工企业会计核算方法(以下简称“方法〞)。 (二)中华人民共和国境内的施工企业在执行企业会计制度的同时，执行本方法。 二、补充会计科目使用说明 (一)会计科目的设置 1．本方法在企业会计制度的根底上增设了“周转材料〞、“临时设施〞、“临时设施摊销〞、“临时设施清理〞、“工程结算〞、“工程施工〞和“机械作业〞科目。 2．根据企业会计制度规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入〞和“主营业务本钱〞科目核算，本方法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备〞科目下增设“合同预计损失准备〞明细科目核算。 3．施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金〞、“上级拨入资金〞和“内部往来〞等科目。 (二)补充会计科目的使用说明 1233 周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际本钱或方案本钱。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够屡次使用，并可根本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置“在库周转材料〞、“在用周转材料〞和“周转材料摊销〞三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。 采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、 自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等， 以及周转材料的清查盘点， 比照“原材料〞科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、 分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 (一)一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入本钱、费用。 (二)分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入本钱、费用。 (三)分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入本钱、费用。 (四)定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入本钱、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： (一)采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的本钱、费用，借记“工程施工〞等科目，贷记本科目。 (二)采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目(在用周转材料)，贷记本科目(在库周转材料)；摊销时，按摊销额，借记“工程施工〞等科目，贷记本科目(周转材料摊销)；退库时，按其全部价值，借记本科目(在库周转材料)，贷记本科目(在用周转材料)。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： (一)采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关本钱、费用，借记“原材料〞等科目，贷记“工程施工〞等科目。 (二)采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工〞等科目，贷记本科目(周转材料摊销)；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关本钱、费用，借记“原材料〞等科目，贷记“工程施工〞等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目(周转材料摊销)，贷记本科目(在用周转材料)。 七、采用方案本钱核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料 应分摊的本钱差异，通过“材料本钱差异〞科目，记入有关本钱、费用科目。 八、在用周转材料， 以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 九、本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际本钱或方案本钱， 以及在用周转材料的摊余价值。 1281 存货跌价准备 一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。 二、在本科目下设置“合同预计损失准备〞明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。 三、如果合同预计总本钱将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用〞科目，贷记“存货跌价准备——合同预计损失准备〞科目。 合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务本钱〞科目，按确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入〞科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利〞科目。 同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记〞存货跌价准备——合同预计损失准备〞科目，贷记“管理费用〞科目。 四、“存货跌价准备——合同预计损失准备〞科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。 五、“存货跌价准备——合同预计损失准备〞科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。 1506 临时设施 一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际本钱。 二、施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款’’等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程〞科目核算，工程到达预定可使用状态时，再从“在建工程〞科目转入本科目。 三、出售、撤除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施通过“临 时设施清理〞科目核算，按临时设施账面价值，借记“临时设施清理’’科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销〞科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款〞、“原材料〞等科目，贷记“临时设施清理〞科目。发生的清理费用，借记“临时设施清理〞科目，贷记“银行存款’’等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出〞科目，贷记“临时设施清理’’科目；如为清理净收益，借记“临时设施清理〞科目，贷记“营业外收入’’科目。 四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。 1507 临时设施摊销 一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。 二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。 当月增加的临时设施， 当月不摊销，从下月起开始摊销； 当月减少的临时设施， 当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工〞等科目，贷记本科目。 三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。 四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。 1702 1临时设施清理 一、本科目核算施工企业因出售、撤除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 二、出售、撤除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销〞科目，按其账面原价，贷记“临时设施〞科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款〞、“原材料〞等科目，贷记本科目。发生的清理费用，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出〞科目，贷记本科目；如为清理净收益，借记本科目，贷记“营业外收入〞科目。 三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。 2123 工程结算 一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。 二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款〞科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工〞科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工〞科目。 三、本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。 4104 工程施工 一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同本钱和合同毛利。 二、本科目应设置以下两个明细科目： 本科目核算各项工程施工合同发生的实际本钱，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按本钱核算对象和本钱工程进行归集。 本钱工程一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。 其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接本钱费用，直接计入有关工程本钱，间接费用可先在本科目(合同本钱)下设置“间接费用〞明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程本钱。 篇二：施工企业会计制度 施工企业会计制度 一、总说明 一、为了贯彻执行企业会计准那么，标准施工企业的会计核算，特制定本制度。 二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。 三、企业应按本制度的规定，设臵和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标 汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某 些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿，查阅账目，实行会计 电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之 用。 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称 和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的 报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计 报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国 家另有规定的，从其规定。 会计报表的填列以人民币“元〞为金额单位，“元〞以下填至“分〞。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企 业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代 行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编 制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。 五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 六、本制度自1993年7月1日起执行。 二、会计科目 (一)会计科目表 ━━┯━━━━┯━━━━━━━━━ 序号│科目编号│ 科目名称 ──┼────┼───────── │ │一、资产类 1 │101 │ 现金 2 │102 │ 银行存款 3 │109 │ 其他货币资金 4 │111 │ 短期投资 5 │112 │ 应收票据 6 │113 │ 应收账款 7 │114 │ 坏账准备 8 │115 │ 预付账款 9 │117 │ 内部往来 10 │118 │ 备用金 11 │119 │ 其他应收款 12 │121 │ 物资采购 13 │122 14 │123 15 │124 16 │129 17 │132 18 │133 19 │137 20 │139 21 │141 22 │145 23 │151 24 │155 25 │156 26 │157 27 │158 28 │159 29 │161 30 │171