全面预算管理案例培训课件.ppt

全面预算管理全面预算管理 单击此处添加大标题内容 全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活劢，完成既定的经营目标。MBA、EMBA等各类经营管理培训教育均将全面预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。目的 常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱劢的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置幵真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。1.全面预算是单位奋斗目标的具体化 2.全面预算是协调各部门的重要手段 3.全面预算是控制日常经济活劢的工具 4.全面预算是业绩考核的标准 意义 提升战略管理能力 战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。通过预算监控可以収现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮劣企业劢态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。有效的监控与考核 预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息，同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控手段。预算计划过程和预算指标数据直接体现了（集团公司）各子公司和各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求，因此是调度与分配企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。意义 有效管理经营风险 全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。参照预算结果，公司高级管理层可以収现潜在的风险所在，幵预先采叏相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。收入提升及成本节约 全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励幵约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。编制全面预算过程中相关人员要对企业环境变化做出的理性分析，从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行。预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，这迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升企业的应变能力。思路决定出路 内容提要 预算管理：需要认识的概念 预算编制：经济责仸的博奕 预算控制：尊重和完善“游戏规则”预算考评：心劢才能行劢 思路决定出路 预算管理：需要认识的概念 思路决定出路 所谓全面预算，则是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，它以货币等形式展示未来某一特定期间内，企业全部经营活劢的各项目标及其资源配置的定量说明。其目的是使企业能够按照规定的目标和内容对企业在未来销售、生产、成本、现金流入与流出等有关方面以计划的形式具体地、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业的全都生产经营活劢，完成企业的既定目标。思路决定出路 诠释预算管理 预算管理是资源整合 预算是为了实现目标而采取的行动预算是为了实现目标而采取的行动行动又必行动又必须消耗资源须消耗资源带来回报；带来回报；回报大小决定于资源配比回报大小决定于资源配比决定于最小的资源决定于最小的资源供应（木桶理论）；供应（木桶理论）；整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总量，整体效能最大化。量，整体效能最大化。思路决定出路 诠释预算管理 预算管理是利益协调 委托代理关系：股东大会委托代理关系：股东大会董事会董事会经理层经理层中层中层员工；员工；委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励与约束。与约束。思路决定出路 诠释预算管理 预算管理是战略延伸 企企业业原原则则 外部环境分析外部环境分析 企业优劣势分析企业优劣势分析 企企业业战战略略 长中期预算长中期预算（项目预算）（项目预算）短短期期预预算算 预预算算实实施施 预预算算考考评评 思路决定出路 预算管理体系 主营主营业务业务 业业 务务 流流 非主非主营业营业务务 资本资本性投性投资资 资资 金金 流流 财务财务收支收支 会计会计系统系统 信信 息息 流流 管理管理系统系统 会计会计系统系统 人力资源流人力资源流 管理管理系统系统 全面预算管理全面预算管理 业务业务预算预算 投资投资预算预算 资金资金预算预算 利润利润预算预算 薪酬薪酬预算预算 费用费用预算预算 思路决定出路 预算管理的重点 市场进入期市场进入期 资本预算为重点资本预算为重点 市场成长期市场成长期 销售预算为重点销售预算为重点 市场成熟期市场成熟期 成本预算为重点成本预算为重点 市场衰退期市场衰退期 现金流量为重点现金流量为重点 思路决定出路 预算管理的基础 组织架构的选择 共享式；共享式；事业部式；事业部式；直线职能制；直线职能制；项目部制；项目部制；管理思想管理思想资源配置的微观模式资源配置的微观模式 思路决定出路 预算管理的基础 投资中心投资中心 战略层战略层 预算总目标预算总目标 市场占有率市场占有率 投资报酬率投资报酬率 利润中心利润中心 经营层经营层 预算的关键预算的关键 财务指标财务指标 成本中心成本中心 作业层作业层 预算的基础预算的基础 生产成本生产成本 部门费用部门费用（费用中心）（费用中心）非财务指标非财务指标 税费支出税费支出 责任中心划分责任中心划分 思路决定出路 预算管理基础 预算管理委员会预算管理委员会 领导负全责领导负全责 审议确定预算目标、政策和程序审议确定预算目标、政策和程序 审定下达正式预算审定下达正式预算 根据需要调整甚至修订预算根据需要调整甚至修订预算 制定预算控制和奖惩制度制定预算控制和奖惩制度 仲裁有关预算冲突仲裁有关预算冲突 预算编制机构预算编制机构 基础资料供应机构基础资料供应机构 编制机构（财务牵头）编制机构（财务牵头）预算监控协调机构预算监控协调机构 自定义控制自定义控制 财务（企管）机构控制与分析财务（企管）机构控制与分析 各部门参加各部门参加 财务负责全过程财务负责全过程 预算管理机构预算管理机构 思路决定出路 预算编制：经济责任的博奕 思路决定出路 预算编制过程 由上而下由上而下 由下而上由下而上 基层组织的预算支持上一级组织的目标基层组织的预算支持上一级组织的目标 通常超过一次循环通常超过一次循环 首先确定企业在未来的经营策略首先确定企业在未来的经营策略 再完成具体的预算编制再完成具体的预算编制 思路决定出路 预算编制的一般安排 序号 预算种类 编制单位 编制依据及说明 1 销售预算 销售部、子公司、总公司 分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制 2 采购预算 采购部、子公司、总公司 以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 编制 3 主营业务税金及附加预算 财务部、子公司 依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种 编制 4 变动性经营费用预算 财务部、子公司 分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额 5 贡献毛益预算 财务部、子公司 依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动经营费用预算，分部门、按业务类型编制 6 财务费用 子公司及总公司财务部 分别按现有资金结构及利率编制 7 管理费用及固定性经营费用预算 子公司、总公司各职能部门、总公司 各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项确定其目标费用额；各职能部门按各部门应负责或管理的费用项目分项编制，编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预算仅汇总各职能部门的预算 8 其他业务收支预算 子公司 区分具体业务按类编制 思路决定出路 序号 预算种类 编制单位 编制依据及说明 9 营业外收支预算 子公司 分项目按净额编制 10 预计损益表 子公司、总公司 各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公司预算 11 零星固定资产及低值易耗品购置预算 子公司、总公司各职能部门 根据需要，按资产具体项目分项编制 12 大修理预算 各固定资产使用单位 各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制 13 不良资产处理预算 剥离资产管理中心 分类规划各所属不良资产的处理情况 14 现金流量预算 子公司 各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制 15 新增长期投资预算 总公司投资 管理部 分项目按照投资总额及现金流出时间编制 16 新增长期投资项目投资收益预算 总公司投资 管理部 分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制 17 筹资预算 总公司财务部 依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算，按总公司长短期资金结构政策编制 18 预计现金流量表 总公司财务部 依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制 思路决定出路 销售预算的编制 准确的销售收入预测是一个好的年度财务预算的关键准确的销售收入预测是一个好的年度财务预算的关键 主要依赖于销售和市场部门的专业知识和判断主要依赖于销售和市场部门的专业知识和判断 有信誉的第三方的市场调查和分析有很高的参考价值有信誉的第三方的市场调查和分析有很高的参考价值 通常由销售部负责通常由销售部负责 财务部需要提供在财务角度上的意见财务部需要提供在财务角度上的意见 建议建议 尽量明细尽量明细 客观可行客观可行 销售计划 思路决定出路 销售预算的编制 如何预测新项目或新产品的销售如何预测新项目或新产品的销售 销售的估计尽量客观销售的估计尽量客观 多利用行业内的第三方分析多利用行业内的第三方分析 需要成立跨部门的小组来共同讨论，决定需要成立跨部门的小组来共同讨论，决定 销售计划新项目 思路决定出路 生产成本费用预算的编制 最有可能做出准确的预算最有可能做出准确的预算 需要所有部门都参与需要所有部门都参与 内容内容 直接材料、运费和装卸费直接材料、运费和装卸费 直接人工直接人工 折旧折旧 费用费用 其他其他 成本和费用 思路决定出路 生产成本费用预算的编制 直接材料属于纯粹的变动成本项目，需要与销量建立直接材料属于纯粹的变动成本项目，需要与销量建立一定的函数关系一定的函数关系 需要按每一种材料的使用量来计算成本需要按每一种材料的使用量来计算成本 对于材料种类众多的企业，特别需要在平时就维护好对于材料种类众多的企业，特别需要在平时就维护好成本系统成本系统 变通的方法是用上一个年度的单位成本或原材料占销变通的方法是用上一个年度的单位成本或原材料占销售的百分比加以调整作为今年的成本数据售的百分比加以调整作为今年的成本数据 不精确不精确 会漏掉很多应该做的调整会漏掉很多应该做的调整 直接材料 思路决定出路 生产成本费用预算的编制 物料清单物料清单 考虑国产化考虑国产化 材料使用量的改进材料使用量的改进 降低损耗降低损耗 采购单价采购单价 考虑采购价格，运费、装卸费、进口关税的变动考虑采购价格，运费、装卸费、进口关税的变动 汇率影响汇率影响 建议建议 ABC分析法，关注主要的，昂贵的材料分析法，关注主要的，昂贵的材料 一个日常维护做的好的成本核算系统能节省大量的时间一个日常维护做的好的成本核算系统能节省大量的时间 直接材料 思路决定出路 生产成本费用预算的编制 相对比较简单相对比较简单 注意新购的和已经提完折旧的设备注意新购的和已经提完折旧的设备 注意折旧费用在不同核算对象间的分配注意折旧费用在不同核算对象间的分配 折旧 思路决定出路 生产成本费用预算的编制 通常包括制造费用、营业费用和管理费用通常包括制造费用、营业费用和管理费用 编制部门费用预算的方法编制部门费用预算的方法 从零开始（从