理论研究THEORYRESEARCH中国总会计师·月刊118自2012年财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》以来,在各级财政部门、业务主管部门的指导下,各级各类行政事业单位的内控意识逐步提高,内控体系日趋完善,防范经济风险、规范权力运行、提高会计信息质量的内控目标基本实现。虽然《行政事业单位内部控制规范（试行）》第60条明确要求“单位应当对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价”,财政部也下发了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价的通知》,但是,由于国家尚未发布行政事业单位监督评价方面的指引,行政事业单位对内控评价工作没有引起足够的重视,大多数单位没有做过系统性的内部控制评价工作；有的单位虽然做了内控评价工作,但是评价内容不够规范,效果也无法令人满意。相比企业内部控制规范体系,财政部等五部门不仅发布了《企业内部控制基本规范》以及18项应用指引来指导企业内控建设,还发布了《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》两项配套指引,构建了企业、注册会计师和有关监管部门三位一体的内外部评价监督体系,为企业完善内部控制规范提供了重要保证。其中,《企业内部控制审计指引》为注册会计师执行内部控制审计业务提供了执业准则,《企业内部控制评价指引》为企业管理层实施内部控制自我评价提供了标准。高校等行政事业单位可以参考企业内部控制审计和评价指引,以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为标准,结合单位自身实际,确定内部控制的评价目标、评价依据、评价范围、评价内容、工作流程,认定内部控制缺陷,进一步提高单位内部控制的规范性。一、高校实施内部控制评价的目标以评促改、以评促建是所有评价工作的目标。高校内部控制评价的具体目标,可以归纳为：通过对高校内部控制设计的合理性和执行的有效性实施评价分析,发现内部控制中存在的问题,提出改进的意见和建议,进一步推动学校内部控制规范建设,提高学校防范和管控风险能力,逐步实现管理规范化、规范制度化、制度流程化、流程信息化,提升学校治理体系和治理能力现代化水平。二、高校实施内部控制评价的依据不论是审计工作,还是评价工作,都需要有参照依据。就内部控制评价而言,其依据具体分两类,一类是内部控制规范如何建设的依据,一类是内部控制如何评价的依据。对高校的内部控制评价工作而言,主要的依据有下述几项。（一）高校实施内部控制规范建设的依据(1)财政部发布的有关内部控制建设规范。如《行政事业单位内部控制规范（试行...
