财务管理制度及内部控制.ppt

财务总监高级课程班财务总监高级课程班 专题讲座专题讲座 企业财务制度的建立与实施企业财务制度的建立与实施 1 许多成功和失败的案例许多成功和失败的案例 联想、海尔、中集、许继等等联想、海尔、中集、许继等等 他们为什么成功？有哪些经验？他们为什么成功？有哪些经验？秦池、巨人、秦池、巨人、DEH 他们为什么失败？有哪些教训？他们为什么失败？有哪些教训？2 他们为什么成功？为什么失败他们为什么成功？为什么失败？从财务角度看 1.财务战略、财务治理及财务目标财务战略、财务治理及财务目标 2.投资决策、资产结构与经营风险投资决策、资产结构与经营风险 3.融资决策、资本结构与财务风险融资决策、资本结构与财务风险 4.股权结构与分配决策股权结构与分配决策 5.财务制度及财务总监、财务经理的素质财务制度及财务总监、财务经理的素质 6.财务对公司决策层的影响力度财务对公司决策层的影响力度 3 他们为什么成功？为什么失败他们为什么成功？为什么失败？制度重于技术！国无法不宁，路无规不畅，司无制不康国无法不宁，路无规不畅，司无制不康（一位财务总监的话）（一位财务总监的话）。制度第一，经理人第二。（吴敬琏）制度第一，经理人第二。（吴敬琏）依法治国、依德治国。依法治国、依德治国。企业依制度管理、依文化管理。企业依制度管理、依文化管理。4 他们为什么成功？为什么失败他们为什么成功？为什么失败？制度是企业兴衰成败的生命！制度把企业大量的管理工作规范化、标制度把企业大量的管理工作规范化、标准化；使烦琐变得简单，使杂乱变得有序，准化；使烦琐变得简单，使杂乱变得有序，为企业在激烈的市场竞争中生存和发展奠为企业在激烈的市场竞争中生存和发展奠定了坚实的基础。制度是企业兴衰成败的定了坚实的基础。制度是企业兴衰成败的生命。成功的企业源于卓越的管理，卓越生命。成功的企业源于卓越的管理，卓越的管理源自优异的制度。的管理源自优异的制度。5 他们为什么成功？为什么失败他们为什么成功？为什么失败？企业目前发展和二次创业所面临的约束 意识形态方面和观念方面的约束 技术创新方面的约束 人才素质方面的约束 产权制度方面的约束 企业决策者的财务素质和财务管理水平的约束 企业家对风险的敏感性及风险量化分析方面的约束 6 我们今天研究的切入点我们今天研究的切入点 企业的财务管理制度企业的财务管理制度 财务是企业的“心脏”财务是企业的“心脏”现金流是企业的“血脉”现金流是企业的“血脉”资金是企业的“血液”资金是企业的“血液”结论：结论：生产创造价值 销售实现价值 财务放大价值或风险 7 一、管理制度与制度化管理一、管理制度与制度化管理 二、财务管理与财务管理制度二、财务管理与财务管理制度 三、企业典型的财务管理制度三、企业典型的财务管理制度 四、内部财务控制四、内部财务控制 五、企业内控制度综合体系五、企业内控制度综合体系 六、财务管理制度及内控制度的建设六、财务管理制度及内控制度的建设 七、公司财务管理制度诊断七、公司财务管理制度诊断 八、财务制度范例八、财务制度范例 企业财务管理制度企业财务管理制度 的建设与实施主要内容要点的建设与实施主要内容要点 8 一、管理制度与制度化管理一、管理制度与制度化管理 企业经营管理系统企业经营管理系统 管理制度管理制度 制度化管理制度化管理 9 1.1 企业经营管理系统企业经营管理系统 生产运作管理 制度规范 管理职能管理职能 管理方式管理方式 战略管理 财务管理 人力资源管理 研究开发管理 市场营销管理 企业文化 10 1.2 管理制度管理制度 管理制度的功能管理制度的功能 活动和行为的规范 将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为 制度规范的特点制度规范的特点 权威性 系统性 无差别性 借助强制力 11 1.3 制度化管理制度化管理 制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。管理方式。制度化管理的特点制度化管理的特点 规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。12 二、财务管理与财务管理制度二、财务管理与财务管理制度 财务管理财务管理 财务管理制度财务管理制度“财务管理制度”在公司财务管理工作“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用中的作用“财务管理制度”在公司财务管理工作“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作中的运作 企业财务管理制度体系企业财务管理制度体系 13 2.1 财务管理财务管理 财务管理的定义财务管理的定义 财务管理的职能财务管理的职能 财务管理活动循环财务管理活动循环 财务管理围绕的中心财务管理围绕的中心 显示器 监控器 纽带 决策参谋 创造财富 财务管理职能结构图财务管理职能结构图 14 2.1.1 什么是财务管理什么是财务管理 财务管理是组织资金运动，处理同有关方财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。理工作，是企业管理的一个重要组成部分。财务管理与经济价值或财富的保值增值有财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。关，是有关创造财富的决策。15 2.1.2 财务部门五个职能的发挥如何？财务部门五个职能的发挥如何？显示器显示器 准确、及时、客观，有没有完全做到？监控器监控器 服务与监督的关系有没有处理好？纽带纽带 单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽带作用又发挥如何？决策参谋决策参谋 对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和监督权以及特定授权情况下的决策权，一定范围内的否决权”等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？保值、增值保值、增值“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从上到下是否形成这种共识？16 监控器举例：监控器举例：用因素测算法监控公司成本降低率用因素测算法监控公司成本降低率 某企业某企业2001年生产甲、乙两种产品，年生产甲、乙两种产品，2002年年继续生产这两种产品。已知企业按上年预计平均继续生产这两种产品。已知企业按上年预计平均单位成本、按计划年度产量计算的产品总成本为单位成本、按计划年度产量计算的产品总成本为800000元，产品成本中各项目的比重为：元，产品成本中各项目的比重为：1、直接材料费 65%2、直接工资费 15%3、制造费用 18%4、废品损失 2%合计 100%17 监控器举例：监控器举例：用因素测算法监控公司成本降低率用因素测算法监控公司成本降低率 根据企业总体发展要求，老总要求计划年度生产增长20%，产品成本降低7%。为实现这一目标，财务部门经过分析研究，决定采取措施，预计2002年其他有关技术经济指标变动如下：1、原材料消耗定额降低 10%2、原材料价格平均上涨 4%3、生产工人劳动生产率提高 15%4、生产工人平均工资增长 5.8%5、制造费用增加 14%6、废品损失减少 50%根据以上资料，测算计划年度可比产品成本降低率和降低额。18 监控器举例：监控器举例：用因素测算法监控公司成本降低率用因素测算法监控公司成本降低率 1、由于直接材料费用变动对产品成本的影响 成本降低率=1-（1-10%）（1+4%）65%=4.16%成本降低额=800000 4.16%=33280（元）2、由于直接工资费用变动对产品成本的影响 成本降低额=800000 1.2%=9600（元）%2.1%15%151%8.511）（成本降低率19 监控器举例：监控器举例：用因素测算法监控公司成本降低率用因素测算法监控公司成本降低率 3、由于制造费用变动对产品成本的影响、由于制造费用变动对产品成本的影响 成本降低额=800000 0.9%=7200（元）4、由于废品损失变动对成本的影响、由于废品损失变动对成本的影响 成本降低率=50%2%=1%成本降低额=800000 1%=8000（元）%9.0%18%201%1411）（成本降低率20 因素测算法举例计算结果因素测算法举例计算结果 成本项目 各项项目的比重(%)按上年预计平均单位成本计划年度产量计算的可比产品总成本 成本降低率（%）成本降低额 降低后的计划总成本(1)(2)(3)(4)=(2)合计（3）(5)=(2)-(4)直接材料费用 65 520000 4.15 33280 486720 直接工资费用 15 120000 1.2 9600 110400 制造费用 18 144000 0.9 7200 136800 废品损失 2 16000 1.0 8000 8000 合计 100 800000 7.26 58080 741920 21 监控器举例：监控器举例：因素测算法应用总结因素测算法应用总结 1、计算按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本；2、确定各项主要因素的影响程度；3、综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低额 22 2.1.3 财务管理活动循环财务管理活动循环 权益：权益：实收资本 资本公积 盈余公积 未 分 配 利润 负债：负债：流动负债 长期负债 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 营业收入 补偿 成本费用 营业利润 工资等支出 固 定 资 产 对外投资 收益 对外投资 营业外收支余额 税 税 后利 润 利润总额 股息红利 提公益金 提公积金 弥补罚款 投资投资 筹资筹资 资金的分配资金的分配 折折旧旧 未分配利润 23 企业价值链分析企业价值链分析 利利 润润 内部 后勤 生产 作业 外部 后勤 市场 营销 服务 采购 人力资源管理 技术开发 企业基础设施 辅 助 活 动 基本活动 图21 价值链示意 24 2.1.4 财务管理围绕的中心财务管理围绕的中心 财务管理是企业价值链中的支持性活动，财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持服务的。是为主体活动提供支持服务的。价格库存 成本费用 费用库存 费用信用 信誉费用 企业价值链中的主体活动企业价值链中的主体活动 财财 务务 管管 理理 原料供应 生产加工 成品储运 市场营销 售后服务 25 2.2 财务管理制度财务管理制度 财务管理制度财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分。财务管理制度财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。针对某一项财务管理工作，财务管理制度财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求。26 2.3“财务管理制度”财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用在公司财务管理工作中的作用 为财务管理工作提供组织保证为财务管理工作提供组织保证 机构的设置、财会人员的配备、职责分工。为财务管理工作提供体系保证为财务管理工作提供体系保证 涵盖财务管理体系和企业经营管理体系。为财务管理工作提供方法保证为财务管理工作提供方法保证“管理手段”；程序；关键控制点。为财务管理工作提供质量保证为财务管理工作提供质量保证 权威基础；约束机制；量测、监控。27 2.4“财务管理制度”财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作在公司财务管理工作中的运作 有“法”可依有“法”可依 制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据。有“法”必依、执“法”必严有“法”必依、执“法”必严 明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相关事务。违“法”必究违“法”必究 对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。28 2.5 财务管理制度体系财务管理制度体系 全面预算制度 内部控制制度 统计、会计、成本核算制度 财务分析制度 销售 采购 生产 财务组织制度 财