财务报表及财务报表之间的关系.ppt

1 如何解读财务报表 1 一、会计及财务报告 2 一、理解会计 会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法为主要手段，以提高经济效益为主要目标，门方法为主要手段，以提高经济效益为主要目标，全面、综合、连续、系统地对会计主体的经济活动全面、综合、连续、系统地对会计主体的经济活动中资金运动进行核算和监督的信息系统。是经济管中资金运动进行核算和监督的信息系统。是经济管理的重要组成部分。理的重要组成部分。会计的含义的表达突出强调了会计的会计的含义的表达突出强调了会计的特点、职能、目标、性质四个方面的特点、职能、目标、性质四个方面的内容。内容。3 会计对象会计对象：单位的经济活动：单位的经济活动资金运动资金运动 会计基本职能会计基本职能：核算、监督：核算、监督 会计目标会计目标：提供会计信息，提高经济效益。通过核算后达到：提供会计信息，提高经济效益。通过核算后达到的结果：的结果：1 1、向谁提供信息、向谁提供信息会计信息使用者；会计信息使用者；2 2、提供哪些信息、提供哪些信息不同的使用者提供不同信息；不同的使用者提供不同信息；3 3、如何提供信息、如何提供信息内部信息和外部信息；内部信息和外部信息；4 4、信息质量标准、信息质量标准决策有用性（相关性、可靠性）决策有用性（相关性、可靠性）会计本质：会计本质：管理，一项管理活动管理，一项管理活动 会计的特点会计的特点：以货币为主要计量单位；连续、系统、综合：以货币为主要计量单位；连续、系统、综合和全面反映会计主体的经济活动；有一系列完整专门方法。和全面反映会计主体的经济活动；有一系列完整专门方法。4 确认确认 主体确认主体确认 要素确认要素确认 时间确认时间确认 计量计量 货币计量货币计量 价格计量价格计量 方法方法 会会计计的的本本质质 以持续经营为基础，根以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事据实际发生的交易和事项，按照会计准则的规项，按照会计准则的规定定 为谁为谁 记那记那 期间期间 币种币种 什么什么价格价格 如何如何计量计量 5 二、财务报告 财务报告是反映一个企业过去所取得的财务成果财务报告是反映一个企业过去所取得的财务成果及其质量，以及当前的财务状况等会计信息的文及其质量，以及当前的财务状况等会计信息的文件。件。财务报告是由成堆的枯燥无味的数字构成，但是财务报告是由成堆的枯燥无味的数字构成，但是在这些枯燥无味的数字背后隐含着极其丰富的经在这些枯燥无味的数字背后隐含着极其丰富的经营和管理信息，包括企业管理者过去正确或错误营和管理信息，包括企业管理者过去正确或错误决策的结果，反映企业未来兴衰存亡或命运趋势决策的结果，反映企业未来兴衰存亡或命运趋势的信息，具有极其重要的意义。的信息，具有极其重要的意义。6 财务报告是专业的会计人员所提供的企业经营活财务报告是专业的会计人员所提供的企业经营活动的说明书。这种并非对公司现状不加掩饰的表动的说明书。这种并非对公司现状不加掩饰的表达，也并非是企业实际状态的正确写照，会计人达，也并非是企业实际状态的正确写照，会计人员会通过各种会计的方法和技巧会使企业财务报员会通过各种会计的方法和技巧会使企业财务报表看起来更加美好，所提供的只能是一个大约的表看起来更加美好，所提供的只能是一个大约的近似值。近似值。会计学并非如同自然科学那样，追求会计学并非如同自然科学那样，追求一种绝对真理，而是追求一种建立于一种绝对真理，而是追求一种建立于既定规则之上、相对的真实。会计的既定规则之上、相对的真实。会计的正确，就是不得掺杂随意性。会计所正确，就是不得掺杂随意性。会计所依据的规则依据的规则会计准则。会计准则。7 财务报告提供的主要经济活动信息：财务报告提供的主要经济活动信息：1、企业目标和规划、企业目标和规划 2、反映企业所拥有或控制的经济资源即各项资产项目、反映企业所拥有或控制的经济资源即各项资产项目的投资及分布。反映对经济资源的要求权及经济资源的投资及分布。反映对经济资源的要求权及经济资源的变化情况。即资金筹集的数量、渠道以及变化的变化情况。即资金筹集的数量、渠道以及变化 3、反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及、反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及变动情况。即日常经营管理活动的状况和业绩。变动情况。即日常经营管理活动的状况和业绩。4、反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所、反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成的现金流量情况。形成的现金流量情况。8 8 财务报告的基本组成财务报告的基本组成 9 财务会计报告财务会计报告 会计报表会计报表 报表附注报表附注 财务状况说明书财务状况说明书 报表主表报表主表 附附 表表 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 9 10 二、如何读资产负债表 资产负债表显示的 是企业的运营根本 10 资产负债表是反映企业在某一资产负债表是反映企业在某一特定日期特定日期资产资产、负债及所有者权益的总量、构成及其相互、负债及所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表。关系的财务报表。主要作用：揭示企业的财务状况（财务实力主要作用：揭示企业的财务状况（财务实力、财务结构、财务风险、财务效率）。、财务结构、财务风险、财务效率）。即时瞬象即时瞬象（某一时点）（某一时点）一、资产负债表概念一、资产负债表概念 11 12 通过阅读资产负债表，可以了解一个企业在通过阅读资产负债表，可以了解一个企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源及其某一特定日期所拥有或控制的经济资源及其分布构成情况。以便对企业的生产能力和资分布构成情况。以便对企业的生产能力和资产的流动性进行分析；可以了解一个企业某产的流动性进行分析；可以了解一个企业某一特定日期的负债总额及其构成，明确企业一特定日期的负债总额及其构成，明确企业未来需要动用多少资产或劳务清偿债务；可未来需要动用多少资产或劳务清偿债务；可以了解投资者在企业资产中所占的份额以及以了解投资者在企业资产中所占的份额以及权益的构成情况，以评价企业的财务弹性和权益的构成情况，以评价企业的财务弹性和筹资能力。筹资能力。资产负债表可以提供财务报表分析的基本资资产负债表可以提供财务报表分析的基本资料。料。12 13 流动资产流动资产 固定资产固定资产 有形固定资产无有形固定资产无形固定资产形固定资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 所有者权益所有者权益 经经理理层层对对公公司司法法人人财财产产的的营营运运和和管管理理 债债权权人人投投资资 所所有有者者投投资资 营运管理 投资管理 筹资管理 1、企业从资本市场、企业从资本市场取得资金，作为经营取得资金，作为经营和发展的基础。和发展的基础。2、法人财产形成的过程，、法人财产形成的过程，资金进入企业后，管理层可资金进入企业后，管理层可以根据需要转化为固定资产以根据需要转化为固定资产和流动资产，这些资产表现和流动资产，这些资产表现为法人财产。为法人财产。3、管理层对公、管理层对公司法人财产的运司法人财产的运营和管理，并以营和管理，并以经营成果回报投经营成果回报投资者。资者。13 资产负债表资产负债表 单位名称：某公司单位名称：某公司 2010年年 12 12 月月 3131日日 单位：元单位：元 表首表首应根据各项目填应根据各项目填列单位名称、日期和列单位名称、日期和货币单位填列货币单位填列 年初数年初数应应根据上年根据上年度报表的度报表的年未数填年未数填列列。年末数年末数应根应根据相关总账据相关总账和明细账的和明细账的期末余额填期末余额填列。列。资产资产 行次行次 年初数年初数 期末数期末数 负债及所有者权益负债及所有者权益 行次行次 年初数年初数 期末数期末数 流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 预付账款预付账款 其它应收款其它应收款 存货存货 其他流动资产其他流动资产 流动资产合计流动资产合计 非流动资产非流动资产 长期债权投资长期债权投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他非流动资产其他非流动资产 非流动资产合计非流动资产合计 流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 其他流动负债其他流动负债 流动负债合计流动负债合计 长期负债：长期负债：长期借款长期借款 长期负债合计长期负债合计 所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 权益合计权益合计 二、资产负债表格式和内容 14 资产运用结构资产运用结构经营实物资产的结果，经营实物资产的结果，运用货币和金融资产运用货币和金融资产结果结果 投资结投资结构构-经营和经营和理财的结果理财的结果 融资结融资结构构财务结财务结构，财务运作构，财务运作结果结果 资产资产 行次行次 年初数年初数 期末数期末数 负债及所有者权益负债及所有者权益 行次行次 年初数年初数 期末数期末数 流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 预付账款预付账款 其它应收款其它应收款 存货存货 其他流动资产其他流动资产 流动资产合计流动资产合计 非流动资产非流动资产 长期债权投资长期债权投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他非流动资产其他非流动资产 非流动资产合计非流动资产合计 流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 其他流动负债其他流动负债 流动负债合计流动负债合计 长期负债：长期负债：长期借款长期借款 长期负债合计长期负债合计 所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 权益合计权益合计 资产资产负债负债表与表与经营经营理财理财的关的关系系 15 资产的排列按资产的资产的排列按资产的变现能力的大小或速变现能力的大小或速度由大致小进行排列，度由大致小进行排列，与风险呈反向变动。与风险呈反向变动。负债和所有者权益是负债和所有者权益是按照付现或偿付现款按照付现或偿付现款的速度由大致小排列，的速度由大致小排列，与风险呈正向变动。与风险呈正向变动。资产资产 行次行次 年初数年初数 期末数期末数 负债及所有者权益负债及所有者权益 行次行次 年初数年初数 期末数期末数 流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 预付账款预付账款 其它应收款其它应收款 存货存货 其他流动资产其他流动资产 流动资产合计流动资产合计 非流动资产非流动资产 长期债权投资长期债权投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他非流动资产其他非流动资产 非流动资产合计非流动资产合计 流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 其他流动负债其他流动负债 流动负债合计流动负债合计 长期负债：长期负债：长期借款长期借款 长期负债合计长期负债合计 所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 权益合计权益合计 资资产产负负债债表表的的排排列列 揭示某一时点的财务状况揭示某一时点的财务状况 16 资产负债表是结果报表，包含了所有业务活动。资产负债表是结果报表，包含了所有业务活动。资产负债表按流动性由大到小排序：资产负债表按流动性由大到小排序：资产的流动性资产的流动性资产的变现能力资产的变现能力现金流入的现金流入的速度和数量。资产的变现能力是按照产品的购销过速度和数量。资产的变现能力是按照产品的购销过程经过的时间和环节来决定的。流动资产和长期资