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财务会计学财务会计学复习题一复习题一一、单项选择题1、企业盘点现金时，对无法查明原因的长款应计入（）A、管理费用材B、营业外收入C、其他业务收入D、其他货币资金2、A 公司 4 月 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（）A、7 月 13 日B、7 月 14 日C、7 月 15 日D、7 月 20 日3、在物价持续上涨期间，能使企业当期利润最小的存货计价方法是（）A、后进先出法B、先进先出法C、加权平均法D、个别计价法4、下列各项中，应记入“坏帐准备”帐户的贷方的是（）A、本期确认的坏账B、本期转销的坏账C、收回过去已确认并注销的坏账D、确实无法支付的应付账款5、年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（）A、财务费用B、营业费用C、应收票据D、应付票据6、在长期股权投资中，投资企业直接拥有被投资单位 18%的表决权资本，而且按照规定，投资企业向被投资单位派出管理人员，则该项长期股权投资的会计核算应采用（）A、成本法B、成本与市价孰低法C、权益法D、市价法7、当合同和法律均没有规定无形资产有效年限时，其摊销应确定为（）A、不少于 5 年B、不超过 15 年C、不超过 5 年D、不超过 10 年8、本期发生的业务招待应（）直接计入当期损益B、直接计入生产成本、直接计入产品销售费用、分期计入损益9、企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是（）所得税B、增值税、印花税、消费税10、在我国，公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时,可不在提取，这个比例是()A、50%B、40%C、55%D、30%11、将负债分为流动负债和长期负债的依据是()考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m1A、数额的大小B、利润的高低C、流动性的大小D、偿付期的长短12、按照现金管理制度的有关规定,下列支出不应使用现金支付的是()A、支付材料款 10000 元B、发放职工工资 50000 元C、支付职工医药费 1600 元D、购买办公用品 800 元13、银行承兑汇票到期无法偿付时，债务企业下列做法符合规定的是（）。A、不进行处理B、转作应付账款C、转作短期借款D、转作其他应付款14、丙企业属于小规模纳税企业，适用 6%的增值税征收率。现销售商品一批，所开出的普通发票中注明货款（含税）10600 元。则企业确认的主营业务收入为（）元。A、9964B、10000C、10600D、1123615、12 月 31 日，企业“应收账款”总账借方余额为 180000 元，所属明细账的借方余额合计为 220000 元，贷方余额合计为 40000 元；“预收账款”总账贷方余额为 98000 元，所属明细账的借方余额合计为 2000 元，贷方余额合计为 100000 元，则 12 月 31 日资产负债表“预收账款”项目的金额为（）元。A、140000B、220000C、222000D、18000016、企业取得短期投资时支付的税金、手续费等相关费用，应（）。A、全部计入投资成本B、一次计入财务费用C、分次计入财务费用D、直接计入当期投资收益17、企业 5 月 1 日收到甲公司 3 月 5 日签发并承兑、期限为 90 天的商业汇票，则企业提示付款的最后期限为(法定休假日顺延)（）。A、6 月 5 日B、6 月 13 日C、7 月 30 日D、8 月 8 日18、企业库存现金的限额一般按照下列方法确定（）。A、满足单位 35 天日常零星开支B、满足单位 7 天日常零星开支C、满足单位 15 天日常零星开支D、每天库存余额不超过 1000 元二、多项选择题1、下列不需要进行会计处理的业务有（）A、用盈余公积转增资本B、用资本公积转增资本C、用税前利润补亏D、用税后利润补亏E、取得股票股利2、下列项目中应计入当期损益的有（）A、产品销售费用B、直接材料费用C、无形资产摊销D、广告费E、制造费用3、会计政策变更的会计处理方法有（）考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m2A、备低法B、追溯调整法C、直接转销法D、未来适用法E、直线法4、本期发生的下列支出中，属于管理费用的有()A、技术转让费B、房产税C、绿化费D、金融机构手续费E、固定资产大修理费5、企业购进材料一批，已验收入库时，但结算凭证未到，货款尚未支付，会计处理如下（）A、材料验收入库时，计入帐B、材料验收入库时，先不入帐C、月末按暂估入帐D、下月初用红字冲回E、收到结算凭证并支付货款时入帐6、企业委托外单位加工的存货，其实际成本包括（）。A、加工中实际耗用的有关存货的实际成本B、加工费用C、加工中的税金D、加工存货的往返运杂费E、保险费7、会计政策变更的会计处理方法有（）A、备低法B、追溯调整法C、直接转销法D、未来适用法E、直线法8、下列各项，影响年末未分配利润余额的有（）。A、净利润B、提取盈余公积C、盈余公积补亏D、年初未分配利润9、资本公积增加的原因有()A、接受捐赠B、资本溢价C、所有者增加资本D、资产评估增值E、股票溢价10、下列应计提折旧的固定资产包括()A、不使用的房屋建筑物B、季节性和大修理停用的设备C、融资租入设备D、以经营方式租出设备E、未提足着机提前报废的设备11、下列项目中应直接计入当期损益的有()A、销售人员工资B、直接材料费用C、无形资产摊销D、广告费E、制造费用12、企业委托外单位加工的存货，其实际成本包括（）。A、加工中实际耗用的有关存货的实际成本B、加工费用C、加工中的税金D、加工存货的往返运杂费E、保险费13、在备抵法下,估计坏帐损失的金额的具体方法有().直接转帐法.帐龄分析法.应收帐款余额百分比法考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m3三、判断题1、对于小规模纳税企业，仍应设置和运用“应交税金应交增值税”科目核算其增值税，但不必设专栏。（）2、固定资产出售、报废、毁损、盘盈和盘亏等业务，均应通过“固定资产清理”科目核算。（）3、企业对 A 公司的长期股权投资占 A 公司有表决权资本总额的 18%，但有重大影响，故企业应采用权益法核算该项投资。（）4、对于某项固定资产，如果预计使用年限为 5 年，则第 3 年按直线法计提的折旧额与按年数总和法计提的折旧额相等。（）5、公司发行债券、股票所支付的发行费用，应计入财务费用。（）6、小规模纳税人企业购进货物时，对取得的增值税专用发票上注明的增值税额，应和一般纳税人企业一样作为进项税额，在“应交税金应交增值税”下设专栏反映。（）7、企业当期缴纳以前各期未缴的增值税，应通过“应交税金应交增值税”账户核算。（）8、某项无形资产被其他新技术替代而无法给企业带来任何价值时，应核销其摊余价值。（）9、计提固定资产折旧时应以月初应计提折旧的固定资产账面原值为依据，当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。（）10、企业在购入固定资产时，专用发票上列示的增值税可以从企业的销项税中抵扣。（）11、当存货的可变现净值高于其实际成本时，应将原存货跌价准备中已有的金额全部冲减，但最多将存货跌价准备冲减至零为止。（）12、企业 2000 年 12 月 31 日短期投资的账面余额为 120000 元，市价为 121000 元，“短期投资跌价准备”的账面余额为 2100 元。则企业应于年末确认投资收益 2100 元。（）13、企业无法付出的应付账款应计入营业外收入，无法收回的应收账款则计入营业外支出。（）14、小规模纳税人的应交增值税的计税依据为不含税销售额，其不含税销售额的计算公式为：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）（）15、对于视同销售行为，不论会计上是否作为销售处理，只要税法规定需要交纳增值税的，都应当计算缴纳增值税。（）考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m416、小规模纳税人企业销售货物或提供免税劳务，必须开具增值税专用发票，不得开具普通发票。（）17、对于专门借款的利息支出，在固定资产达到预定可使用状态前，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；固定资产达到预定可使用状态后，则应作为费用处理。（）18、如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额应按发票上记载的应付金额总值扣除现金折扣后的金额入账。（）19、商品流通企业购进商品所发生的采购费用和储存费用应计入商品成本。（）20、由于季节性生产而停止使用的固定资产不应提取折旧。（）21、企业固定资产一旦入账，其原始价值在一般情况下不得调整。（）22、某项固定资产的原值为 100 000 元，预计净残值为 2 000 元，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计算的年折旧率应为 20%。（）23、企业接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或根据提供的有关凭据确定的金额，作为固定资产入账的依据。（）24、企业发出材料如采用先进先出法计价，在物价变动的情况下，可使发出材料的成本比较接近现时的成本水平。（）四、业务计算题1、某企业为一般纳税人本月发生下列经济业务，根据下列业务编制会计分录，凡涉及到“应付债券”、“应交税金”、“盈余公积”帐户的，均应列出明细账户，“应交税金”账户还应列出有关专栏）：（1）、企业发行一批 3 年期、一次还本付息的债券，债券总面值 1000000 元，年利率 10%，发行价格为 1180000 元，发行款项已存入银行。（2）、上述债券所筹集资金用于某项工程，工程正在紧张进行。计算 2001 年的应付债券利息并采用直线法摊销债券溢价。考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m5（3）、将作为短期投资购入的公司债券在证券市场出售，售价为 68000 元，手续费及印花税1200 元从出售价款中扣除，余款存入银行，该债券的账面成本 45000 元。（4）、采用备低法核算坏账损失，收回上年已核销的坏账损失 8000 元存入银行。（5）、上项商品到达并验收入库。考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m6（6）、转让无形资产所有权，收入 15 万元已存入银行。该项无形资产的账面价值 8 万元；营业税率 5%。（7）、将一辆汽车报废，原值 80000 元，已提折旧 70000 元，残值收入 1000 元已存入银行，该固定资产已清理完毕。（8）、本月采用分期收款方式销售商品一批，价款 120000 元，增值税 20400 元，商品成本为 90000 元，款项分 4 次等额收取，本月收到第一次款项。2、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为 10元/公斤，1999 年 4 月有关甲材料的资料如下：（1）、“原材料”帐户期初借方余额 20000 元，“材料成本差异”帐户期初贷方余额 700 元，“材料采购”帐户期初借方余额 38800 元。（1）、4 月 5 日，上月已付款的甲材料 4040 公斤如数收到并验收入库。（1）、4 月 20 日，从外地公司购入甲材料 8000 公斤，增值税专用发票上注明材料价款 85400元，增值税额 14518 元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（1）、4 月 25 日，从公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m7（1）、4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出材料 11000 公斤，全部用于产品生产。要求：（1）对上项有关业务编制会计分录（2）计算本月甲材料的成本差异率；（3）计算本月发出甲材料应负担的成本差异；（4）计算本月库存甲材料的实际成本。复习题二复习题二思考题思考题1什么是固定资产？它的主要特征是什么？2“固定资产”账户和“累计折旧”账户是什么关系？3应如何使用“工程物资”账户和“在建工程”账户？它们之间有什么联系？4固定资产的折旧范围是什么？折旧方法有哪些？使用加速折旧法的意义何在？5固定资产改良与修理的主要区别是什么？相关支出核算上的区别是什么？互联网作业互联网作业选择 2 家上市公司，通过他们的年报了解其固定资产的类别、预计使用年限、折旧方法、预计净残值率、年折旧率等.实务题实务题1企业从外单位购入新机器设备一台，专用发票上列明：设备价款为 150 000 元，增值税额为 25 500 元，款项以银行存款支付，同时用银行存款支付运杂费、途中保险费等共计10 000 元，假定该机器设备不需安装即可投入使用，据此编制有关会计分录。2 某企业购建一套生产线，现以银行存款购回生产线中的全套设备，专用发票上列明：设备价款为 100 000元，增值税额为 17 000 元，价税合计 117 000 元；同时购入安装所需材料，专用发票上列明：材料价款为 20 000 元，增值税额为 3 400 元，价税合计 23 400 元；一并投入安装，要求分别根据下列情况编制有关会计分录：（1）假设该生产线由企业自行安装，安装时除上述设备和材料费用外，还应分担安装工人工资 30 000考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m8元，长期借款利息 12 000 元，安装完毕收回剩余安装材料价值 3 510 元，转为原材料。生产线安装完毕交付使用。（2）假设该生产线交由外单位承包安装，将设备及安装材料交付安装时，预付安装费 10 000 元，安装完毕交付使用时，补付剩余安装费 15 000 元，并分担长期借款利息 12 000 元。生产线安装完毕交付使用。提示：自营工程和出包工程均通过“在建工程”账户核算。（1）生产线成本为 178 890 元；（2）生产线成本为 177 400 元3设某企业某类固定资产账面原价为 40 000 元，预计净残值率为 5%，规定使用年限为 5 年，规定应完成的总工作量为 14 000 个工时，请据此分别用平均年限法，工作量法、双倍余额递减法及年数总和法计算各年的折旧率和折旧额。4某企业由于责任事故报废设备一台，原值 8 000 元，已提折旧 2 000 元；在清理中，支付清理费 400元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计 1000 元。要求：编制有关会计分录。5企业一台机器设备批准予以报废，账面原值为 80 000 元，规定使用年限为 10 年，预计净残值率为 5%，现已使用 8 年 6 个月，报废清理时，残料估价入库，估价为 1 000 元。用银行存款支付清理费用 2 000 元，据此计算报废固定资产的账面净值并编制有关会计分录（该固定资产采用平均年限法计提折旧）。6企业对某固定资产进行修理，用银行存款支付修理费用 36 400 元，请根据下列条件分别进行会计处理：（1）企业规模较大，该修理费用按规定由当期制造费用承担。（2）该修理费在“管理费用”中已预提 32 000 元。（3）该修理费分 4 个月，在本月和以后各月的“管理费用”中平均摊销。（4）该企业属于小型企业，修理费分 13 个月，在本月和以后各月的“管理费用”中平均摊销。7年终对固定资产进行清查盘点时，发现短缺机器一台，账面原价为 55 000 元，已提折旧额 25 000 元，报经批准后作为营业外支出处理。要求编制有关会计分录。8某企业有关经济业务如下：购买设备一台价款 40 万元，增值税率 17%，以银行存款支付，直接投入安装。购买材料 5 万元，增值税率 17%，以银行存款支付，直接用于安装工程。分配应付安装工程人员工资 5 万元。考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m9安装工程完工，设备交付使用。该设备预计使用 10 年，净残值率 5%，采用平均年限法计提折旧。该设备于交付使用后第四年末出售，售价 36 万元，支付清理费 1 000 元。要求：编制有关会计分录。9企业 2004 年 12 月 20 日，购进一台设备，发票账单表明该设备的买价为 200 000 元，增值税为 34000元。在购进过程中，企业支付的各种有关费用为 16 000 元。该设备不需安装即已投入使用。该设备的预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 000 元，按年数总和法计提折旧。该设备使用两年后，企业于 2006年 12 月 5 日以 230 000 元的价格出售给另一家企业（不考虑有关税费）。要求：（1）计算各年应提的折旧额；（2）编制有关会计分录：企业购入设备时；设备计提折旧时（假设按年计提折旧，设备为生产用）；企业出售设备时；购买企业购入旧设备时。10企业一台机器设备批准予以报废，账面原值为 80 000 元，规定使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，现已使用 4 年 6 个月，报废清理时，残料估价入库，估价为 8 000 元。用银行存款支付清理费用 200 元，据此计算报废固定资产的账面净值并编制有关会计分录（该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧）。复习题三复习题三思考题思考题1什么是无形资产？无形资产的主要特征是什么？2无形资产的摊销年限应如何确定？3无形资产价值摊销与固定资产折旧在会计核算上有何区别？4企业筹建期间发生的费用应如何进行会计处理？实务题实务题1某企业购买一项专利，支付价款 151 200 元，规定的摊销期为 15 年。企业购买 6 个月后转让给其他单位，取得价款 149 000 元。要求编制购入、月末摊销和出售时的会计分录。考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m102企业拥有价值为 200 000 元的专利权，使用 3 年后予以转让，该无形资产摊销期限规定为 10 年。假设：（1）若将其所有权转让，转让所得收入共计 150 000 元。要求编制转让时的会计分录。（2）若将其使用权转让，转让后 6 年内，每年按 30 000 元收取转让费。要求编制收到转让收入时的会计分录。3某企业发生如下经济业务，要求编制有关会计分录。（1）在筹建期间发生如下费用：以支票支付注册登记费 500 元；以现金报销差旅费 1 200 元；以支票购买办公用品 2 000 元；发放职工工资 4 490 元；企业于当年 12 月份正式投产。（2）该企业对租入的房屋进行改造，领用原材料 3 000 元（原进项税额 510 元）；应负担的工资 1 200元；应负担福利费 160 元；用银行存款支付其它费用 500 元；租入房屋的改造工程完工，交付使用；该房屋的租赁期为五年，投入使用后按月摊销其价值。42001 年 1 月 1 日，甲企业外购 A 无形资产，实际支付的价款为 120 万元。根据相关法律，A 无形资产的有效年限 10 年，已使用 1 年。甲企业估计 A 无形资产预计使用年限为 6 年。2002 年 12 月 31 日，由于与 A 无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使 A 无形资产发生价值减值。甲企业估计其可收回金额为25 万元。2004 年 12 月 31 日，甲企业发现，导致 A 无形资产在 2002 年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计 A 无形资产的可收回金额为 40 万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。要求：（1）计算、填列下表：时间项目金额（万元）2001 年 1 月 1 日2001 年2001 年 12 月 31 日2002 年2002 年 12 月 31 日2003 年2003 年 12 月 31 日2004 年成本摊销账面价值摊销减值账面价值摊销账面价值摊销考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m112004 年 12 月 31 日2005 年2005 年 12 月 31 日2006 年2006 年 12 月 31 日减值损失转回前账面价值减值损失转回减值损失转回后账而价值摊销账面价值摊销账面价值（2）编制 2001 年的有关会计分录。复习题四复习题四思考题思考题1 什么是负债？负债与所有者权益的区别是什么？2 工资总额的构成是什么？3一般纳税人、小规模纳税人增值税核算在账户设置上有什么不同？互联网作业互联网作业1查找北京市国家税局网站，了解增值税、营业税、消费税、所得税的资料。2查找北京市地方税局网站，了解、自学印花税。3查找中国债券信息网，了解企业融资债券的情况。实务题实务题1.企业向银行申请借入短期人民币借款 50 000 元，借款年利率为 12%，期限为三个月，到期一次还本付息。要求编制借入、按月预提利息费用和到期还本付息的会计分录。（提示：短期借款的应付利息通过“预提费用”账户核算）考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m122某企业购入材料一批，专用发票列明价款 80 000 元，增值税 13 600 元，合同约定付款条件为货到后按 3/10，1/20，N/30 付款，现已将货物验收入库。假设货到后 10 天内付款，采用应付金额按总值记账。要求编制有关会计分录。（提示：现金折扣 2 808 元。）3企业购入材料一批，货款 60 000 元，增值税率 13%，企业开出商业汇票一张，并向银行办妥承兑手续，以银行存款向银行支付票面金额 3的承兑手续费，该票据期限为 6 个月。要求：（1）票据为无息票据，请编制商业汇票开出、承兑，到期偿还的会计分录。（2）票据为计息票据，年利率 12%，按月计提应付利息，且到期无力偿还，银行将此转作短期借款，并加收 800 元的罚息，在 30 天后偿还时一并向银行支付，请编制商业汇票开出、承兑，直至偿还的有关会计分录。（提示：银行加收的罚息，在支付时作为“财务费用”处理。）4某工业企业本月工资情况如下：基本生产车间：生产人员工资为 100 000 元，管理人员为 1 000 元；辅助生产车间：生产人员工资为 30 000 元，管理人员为 2 000 元；企业行政管理人员工资为 18 000 元；离退休人员工资为 15 000 元，医护等福利人员工资为 5 000 元，在建工程人员工资为 50 000 元，企业向各类人员发放洗理费共 6 000 元（不含离退休人员）。为各类人员代扣个人所得税 3 000 元。（假设辅助生产费用的核算直接通过“生产成本”账户进行，不再通过“制造费用”账户）要求：（1）计算该企业本月份应付工资总额；（2）编制提取现金、发放工资、结转代扣款项等的会计分录；（3）编制分配各种工资费用的会计分录；（4）按应付工资总额的 14%计提本月职工福利费。提示：首先应确定工资总额和需要提取现金的数额；另外，洗理费作为管理费用、代扣的个人所得税作为“应交税金-应交个人所得税”处理。5某国有工业企业为增值税一般纳税人，材料按照实际成本进行日常核算。该企业 2004 年 1 月 31 日有关账户余额如下：“应交税金应交增值税”账户借方余额为 10 万元；“原材料”账户的借方余额为 4 000万元，该企业 2004 年 2 月份发生如下经济业务：（1）购入甲材料 2 000 吨，收到销货方开出的增值税专用发票，发票上注明的价款为 1 300 元，增考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m13值税额为 221 万元。材料已经到达，验收入库，货款尚未支付。（2）购入乙材料（乙材料为免税农产品），实际支付的价款为 95 万元，货款已用银行存款支付，材料已经到达验收入库。（进项税额按买价的 10%计算）。（3）从小规模纳税企业购入丙材料，收到销货方开出的发票，发票上记载的货款为 106 万元，企业开出并承兑商业汇票。材料验收入库。（4）收回并验收入库上月委托 B 企业（B 企业为小规模纳税企业）加工的原材料，发生的加工费用180 万元，由受托方代缴的消费税 77 万元，原发出材料的实际成本为 520 万元，收回的加工材料用于本企业连续生产应交消费税的产品。加工费用及税款尚未支付。（5）在建工程领用甲材料用于工程建设，实际成本 1 000 万元，按规定不得抵扣的进项税额为 170万元。（6）购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款为 280 万元，为增值税额 47.6 万元。款项已用银行有款支付。（7）将账面摊余价值为 15 万元的商标权的产权转让给其他企业，转让所得价款 30 万元，已存入银行。营业税税率为 5%。（8）销售应交增值税产品，增值税率为 17%，销售收入 1 000 万元（不包括应向购买方收取的增值税额），产品的实际成本 600 万元。货款尚未收到。（9）销售应交增值税的产品给小规模纳税企业，应向购货方收取款项为 23.4 万元，其中：3.4 万元为应收取的增值税额，产品的实际成本 18 万元，款项已经收到，存入银行。(10)出售厂房，所得价款 40 万元，存入银行。营业税税率为 5%。（11）用银行存款交纳增值税 90 万元。（12）月末结转应交未交增值税。要求：根据上述经济业务，编制有关会计分录（除“应交税金”科目要求列出明细科目以及增值税各专栏的各称外，其他科目可不列明细科目）。注：不需要计算增值税、营业税等应交的城市维护建设税和教育费附加。6.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。材料采用实际成本进行日常核算。该公司 2005年 4 月 30 日“应交税金应交增值税”科目借方余额为 4 万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5 月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 60 万元，增值税额为 10.2 万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（2）用材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为 41 万元，应交纳的考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m14增值税额为 6.97 万元。（3）销售产品一批，销售价格为 20 万元（不含增值税额），实际成本为 16 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为 30 万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1 万元。（5）月末盘亏原材料一批，属于非常损失，该批原材料的实际成本为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元。（6）用银行存款交纳本月增值税 2.5 万元。（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算甲公司 5 月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。（答案中的金额单位用万元表示）复习题五复习题五思考题思考题1什么是借款费用？如何对借款费用进行会计处理？2为什么企业会溢价或折价发行债券？互联网作业互联网作业查找、了解一家企业债券的情况。实务题实务题1.企业于 01 年初向银行申请长期人民币借款 100 000 元，用于某建设工程，该工程于 02 年末达到预定可使用状态，并交付使用，合同规定从工程交付使用后的次年开始分三年偿还本息。03 年末偿还本金的 30%及以前年度的全部利息，04 年末偿还本金的 40%及当年的利息，05 年末还清剩余本金及利息。要求据此计算各年的借款利息，并编制从借款到偿还的全部会计分录。该借款的年利率为 12%，各年利息按复利计算。提示：预提的长期借款应付利息，应通过“长期借款”账户核算，因与固定资产建造有关，所以还应注意其资本化与费用化的时间界限。预提利息和支付利息应分别处理。2某企业经批准发行面值为 100 万元的债券，债券期限为 4 年，债券利率为 10%，每半年计息一次，债券考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m15期满一次还本付息，发行日为 2002 年 7 月 1 日，所筹资金全部用于某工程建设，该工程于 2003 年 12 月31 日完工，达到预定可使用状态交付使用。假设发行时按发行价的 1%支付发行费用。溢、折价采用直线法摊销。（1）假设发行价确定为 107 万元，要求编制自发行债券至归还本息的有关会计分录。（2）假设发行价确定为 93 万元，要求编制自发行债券至归还本息的有关会计分录。3大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下；（1）1998 年 1 月 1 日，经批准发行两年期面值为 800 万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为 6%，发行价格为 812 万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。（2）1998 年 1 月 1 日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680 万元，增值税额为 115.6 万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买设备支付的运费为 16.4 万元。（3）该设备安装期间领用工程物资 24 万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本 3 万元，应转出的增值税额为 0.51 元；支付安装人员工资 6 万元；发生其他直接费用 3.99 万元，1998 年 3 月31 日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2000 年 3 月 31 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款 306 万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用 0.4 万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）。（3）计算该设备 1998 年、1999 年和 2000 年应计提的折旧额。（4）编制出售该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（提示：该设备的入账价值位 860 万元；出售时的账面价值为 309.6 万元。）复习题六复习题六思考题思考题1什么是所有者权益？所有者权益包括哪些内容？2什么是股份制企业？什么是有限责任公司？在投入资本核算上有什么区别？考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m163什么是留存收益？包括哪些内容？4什么是资本公积？他的主要来源是什么？互联网作业互联网作业通过上海证券交易所或深圳证券交易所的网站了解关于股票的基本知识。实务题实务题1某企业本月份有关所有者权益的部分经济业务如下，要求据此编制有关会计分录：（1）收到 A 单位的货币投资 800 000 元，存入银行。（2）B 单位以土地使用权向本企业投资，其评估值为 400 000 元。（3）C 单位以使用过的设备向本企业投资，评估确认的原值 23 000 元，净值为 15 000 元。（4）企业接受 D 单位捐款 700 000 元，存入银行。（5）企业接受 E 单位捐赠的设备一台，同类产品市价为 36 000 元，估计折旧 2 000 元。要求：编制会计分录（不考虑所得税问题）。2.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由 A、B、C 三位股东于 2002 年 12 月 31 日共同出资设立，注册资本 800 万元。出资协议规定，A、B、C 三位股东出资比例分别为 40%、35%和 25%。有关资料如下：（1）2002 年 12 月 31 日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：单位：万元出资者货币资金实物资产无形资产合计A27050（专利权）320B130150（设备）280C17030（轿车）200合计57018050800（2）2003 年甲公司实现净利润 400 万元，决定分配现金股利 100 万元，计划在 2004 年 2 月 10 日支付。（3）2004 年 12 月 31 日，吸收 D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由原 800 万元增到 1000 万元。D 股东以银行存款 100 万元、原材料 58.5 万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为 50 万元，增值税 8.5万元）出资，占增资后注册资本 10%的股份；其余的 100 万元增资由 A、B、C 三位股东按原持股比例以银考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m17行存款出资。2004 年 12 月 31 日，四位股东的出资已全部到位，并取得 D 股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：（1）编制甲公司 2002 年 12 月 31 日收到资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。（2）编制甲公司 2003 年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。（3）计算甲公司 2004 年 12 月 31 日吸收 D 股东出资时产生的资本公积。（4）编制甲公司 2004 年 12 月 31 日增收到 A、B、C 股东追加投资和 D 股东出资的会计分录。（5）计算甲公司 2004 年 12 月 31 日增资扩股后各股东的持股比例。（答案中的金额单位用万元表示）3某公司委托证券机构发行普通股票 10 000 股，每股面值 100 元，发行价为 110 元，并约定按发行收入的 2%收取手续费，并从发行收入中扣除。要求编制有关会计分录。提示：发行费用直接从发行溢价中扣除。4.某有限责任公司由 A、B、C 三位股东由资本为 500 万元，其中，A 出资 200 万元，B 出资 200 万元，C出资 100 万元。三年后，该企业留存收益为 200 万元，这时，又有投资者 D 愿出 200 万元，而取得该公司20%的股份，要求编制企业收到 D 投资者投入资金时的会计分录。（提示：应首先计算确定 D 投资者所获注册资本的数额。）5甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%；假定不考虑其他相关税费。1998 年至 2002 年有关固定资产业务的资料如下：（1）1998 年 12 月 10 日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为 2 200 万元（含增值税额）。在该设备安装中，领用自的商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为 100 万元，发生安装人员工资费用 2 万元。12 月 31 日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 69 万元，采用年数总和法计提折旧。（2）2002 年 4 月 11 日将该设备出售，收到价款 371 万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2 万元。要求：（1）编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。（2）计算该设备 1999、2000 年和 2001 年应计提的折旧额。（3）计算出售该设备所产生的净损益。（4）编制出售该设备的会计分录。考试点w w w.k a o s h i d i a n.co m18（“资本公积”和“应交税金”科目要求写了明细科目；答案中的金额单位用万元表示）提示：注意资本公积的处理。固定资产的入账价值为 2 319；出售时固定资产的账面价值为 419 万元、净损失为 50 万元。复习题七复习题七思考题思考题1 收入的定义和特点是什么？2 商品销售收入的确认条件是什么？3 什么是间接费用？什么是期间费用？4 费用和成本的关系是什么？5 利润分配的顺序是什么？6 亏损的弥补方式有哪些？互联网作业互联网作业选择 2 家盈利的上市公司，了解它们 2005 年度利润的分配情况。实务题实务题1京华股份有限公司（以下简称京华公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为 17%。该公司2006 年度发生如下销售业务，销售价款均不含应购买方收取的增值税额。（1）京华公司与 A 企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为 A 企业建造安装两台电梯，合同价款为 800 万元，按合同规定，A 企业在京华公司交付商品前预付价款的 20%，其余价款将在京华公司将商品运抵 A 企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于本年度 12 月 25 日将完成的商品运抵 A 企业，预计于次年 1 月 31 日全部安装完成。该电梯的实际成本为 580 万元，预计安装费用为 10 万元。（2）京华公司本年度