景德镇陶瓷电商企业税收征管改进对策分析.pdf

一尧背景分析景德镇市一直有着 野千年瓷都冶 的称号袁景德镇市瓷器凭借着造型美尧品种多尧风格独特等多种优势袁闻名于世界遥 近年来袁景德镇市委尧市政府大力推动陶瓷产业迎合电子商务发展袁培育了一大批陶瓷电商企业袁 电商指数在江西省排名第一袁 并在 2016 年入选中国 野电商百佳城市冶1遥 2015 年袁 景德镇市陶瓷电商企业近一万家院其中经营陶瓷的淘宝网店就有 2800 多家尧天猫网店有 300 多家尧京东网店有 300 多家袁在野阿里巴巴冶 上发布陶瓷经营信息有 23000 多条曰并且在野拍拍网冶上开陶瓷店的也有 100 多家袁野易趣网冶上 50 多家遥 阿里研究院发布的数据显示袁2014 年袁 景德镇市陶瓷电商就已经实现了交易额 100 亿袁而在 2015 年袁景德镇市陶瓷电商共创下了 150 亿交易额2遥 2019 年景德镇市陶瓷总产值为 423 亿元袁 而到 2019 年陶瓷电商交易额已经远远超过 150 亿了遥 然而市税务局统计 2019年陶瓷纳税主体仅仅超过 3000 多户袁 申报的销售收入仅 4 亿多元遥 从上面数据就可以看出袁申报的纳税数据与实际的应纳数据相差很大袁税收流失严重遥二尧国内研究现状关于电商税征问题的研究袁国内学者纷纷提出了自己的观点遥 在税务机关的角度上说袁早在2011 年的时候袁 就有学者采用博弈分析方法,对当前陶瓷行业信息管税现状分析得出院 税务部门不完备的组织机构袁 不完善的税收征管制度以及需要优化的纳税服务等等3遥 在法律层面上分析袁在 2018 年时袁有学者根据我国税法政策中现行的电子商务税法的实行情况的相关法律条文研究得出电商征税方面相关法律缺失尧 电子商务征税要素难以确定和电商税收法律制度的相关概念过时是我国电子商务税收法律制度中的主要问题4遥 还有部分学者根据地方特性展开了研究袁像李欣蔚等人在 2019 年的时候袁针对景德镇市陶瓷产业税收状况研究得出院 从税负情况看袁陶瓷行业宏观税负偏低袁税收占比大大低景德镇陶瓷电商企业税收征管改进对策分析华石彬袁黎军民淫渊景德镇学院 经济管理学院袁 江西 景德镇333400冤摘要院近些年来袁景德镇陶瓷电子商务快速发展袁但陶瓷电商税收收入却增长缓慢袁税收大量流失遥本文首先分析目前景德镇陶瓷电商税收流失现状曰接着分析景德镇陶瓷电商税收征管方式曰然后进一步分析引起陶瓷电商税收流失的原因是陶瓷电商交易的数据缺乏,导致应缴税额难以确定曰最后提出健全陶瓷电商行业的税收征管队伍袁同时健全涉税信息共享的平台袁实现数据的检索和共享曰健全税收工作激励制度袁增强企业的纳税意识遥关键词院景德镇曰陶瓷电商曰税收流失曰税收征管中图分类号:F812.42文献标识码:A文章编号院2095-9699渊2023冤04-0132-05淫 投稿时间院2023-03-20作者简介院华石彬渊2000-冤袁男袁江西乐平人袁2022 届景德镇学院经济管理学院电子商务专业学生袁主要从事电子商务研究遥通信作者院黎军民渊1971-冤袁男袁江西临川人袁讲师袁主要从事企业管理尧市场营销研究遥第38卷第4期2023年8月景德镇学院学报Journal of JingDeZhen UniversityVol.38 No.4Aug.2023于产值比重曰陶瓷税收的执法难度大5遥 同年学者张晖根据永安市电子商务发展和税收征管现状的调查,提出了在当前县域经济环境下袁行业税制要素界定难尧征管手段缺失尧税收流失严重等问题还有待解决6遥 在 2020 年袁又有学者根据德化县税务部门尧 陶瓷电商纳税人的调查研究,发现了税务登记不规范尧申报纳税不实尧发票管理乏力尧账簿管理受阻等具体问题7遥 从消费者的角度上研究袁 学者李嫣然在 2020 年时从各个方面归纳出消费者索要发票的意识不强或者索取发票困难尧税务征管人员缺乏相关知识尧企业电子商务经营者偷逃税款等问题8遥关于电商税收流失情况的研究袁国内学者也有说明遥 其中就有在 2016 年时设计问卷调查了济南市天桥区 178 家电商企业的基本情况,发现电商企业的税收流失状况比较严重,并且与网销收入及申报收入对比情况来看,发现电商企业的资格类型尧规模大小尧企业属性尧采用模式尧有无线下业务等因素对税收流失的影响明显9遥关于电商税征对策及建议的研究袁各种观点层出不穷遥 为了加强税收管理和反腐反黑袁有学者提出了多部门联合建立的电子资金流监控网络及高效共享信息10遥 周望望在 2014 年时建议采用增值税最低税率来征收流转税袁 以较低附征率征收个人所得税11遥同年张炜等人建议研发适用于 C2C 电子商务税收征管的软件12遥 严瑾则在 19 年的时候提出完善避税追责的法律条款尧加强第三方平台的信息合作尧建立健全税收征信档案的反避税建议13遥更有学者建议设立一支专业化的行业电商稽查队伍14遥学者田振建议利用大数据算法支持电子商务税收征管,加大电子商务税收的稽查力度,培养电子商务的税收征管专业人才15遥学者黄燕对于税务机关提出了完善电子商务税务登记制度尧 推广电子发票的使用尧 建立电子申报体系和提高税收征管人员的专业化素养等建议遥 还有学者表明野信息控税冶的新型税收征管模式逐渐成为主流16遥三尧 景德镇市陶瓷电商税收征管现方式及问题1.景德镇陶瓷电商税收征管的方式目前袁景德镇陶瓷电商税收征管方式主要有两种方式院渊1冤野先报再核冶 方式遥 对于小微型电商企业袁 景德镇税务机关普遍采用这种税收征管方式袁 即小微型电商企业作为小微企业纳税人根据自己的会计账本记录袁先将销售数据尧收入数据或其他要缴税的科目数据在纳税申报表上进行详细登记袁上报给税务机关袁并根据申报表计算出要缴纳的税额先行上缴曰 税务机关后对电商企业的会计账本进行核查袁 若核查数据与电商企业上报的数据一致时袁 应征税款与实征税款就相符曰若发现应征税额和上缴税额不同袁就采用野多退少补冶的方式结清税款遥渊2冤野先查再缴冶方式遥 针对规模较大的电商企业或自觉的守法纳税人袁 采用这种税收征管方式遥 其主要过程是院纳税人在拿到工商营业执照后的一个月便要完成相关的税务信息登记袁包括实名认证尧 银行账号信息和签订的税务机关尧银行和纳税人三方协议遥 电商企业完成交易结算必须通过税务信息系统袁 税务部门根据电商企业产生实 际交易信 息确定缴纳的税务信息袁电商企业再进行缴纳遥2.景德镇市陶瓷电商税收征管的问题相对于陶瓷电子商务快速发展袁习惯于传统商业的税收征管方式的景德镇市税务部门袁面临三个难以解决的问题遥渊1冤纳税主体的问题遥 在电子商务模式下袁陶瓷电商的纳税主体很难确定袁 主要是由于电子商务虚拟化的涉税特征所造成遥 这些纳税主体主要分为三类院 第一类就是无注册地址和经营地址袁经营的人借用景德镇市陶瓷的名义袁并将景德镇市作为发货地址袁以此来迷惑消费者袁实际上经营的 人却在景德镇市区域之外的地区曰第二类就是有注册地址和经营地址袁但都不在景德镇市地区袁只是在网络上以野景德镇市陶瓷冶的名义进行销售陶瓷产品曰第三类是目前景德镇税务部门税收征管的主要对象袁 其注册地址和经营地址都在景德镇市区域内遥 然而由于纳税人在填写涉税信息时袁 只登记了经营地址却没有登记网络地址袁 这就导致了现实中纳税人和网上店铺纳税人的名称无法对应起来袁致使税务部门也无法确定纳税主体遥渊2冤交易信息的问题遥 目前袁电子商务交易的信息往往是通过虚拟的网络进行实现的遥 因2023 年第 4 期华石彬袁黎军民院景德镇陶瓷电商企业税收征管改进对策分析133此袁 在电子商务活动中基本上可以隐藏着重要的交易信息袁 这就难以确定和得到这交易活动中所涉及的合同尧 资金以及商务内容等交易信息遥 在其中袁合同和商务内容均能以加密电子的形式呈现袁因此袁税务机关即便得到了这些信息袁也无法辨认它的真伪完整遥 至于资金的交易袁虽然现在互联网有了支付宝和微信等方便的网络支付工具袁 但仍然阻挡不了现金交易的隐秘性袁因为税务机关无法对现金的交易进行监控遥 因此袁在电子商务活动中袁税务机关无法得到最真实的交易信息遥 这样一来袁野逆向选择冶的现象很快就出来了袁引发的后果非常严重遥渊3冤调查核查的问题遥 为了对纳税人涉税信息真实完整的确定袁需要进行调查核查遥 对于传统商务来说袁 都有相对实际的生产地址和经营地址袁 税务机关人员很容易对这些场地进行核查遥 但电子商务交易平台和电子交易数据收集困难使得税务机关的调查核查难以实现遥 经营人在电子商务平台上可以对店铺中陶瓷商品随性上下架袁 这使得在调查核查时所需要的成本很高袁并且还有其中的手动交易数据袁调查起来需要非常高的成本遥 因此袁如果这些网络经营者还要隐藏 IP 地址尧名称的话袁那调查的结果可想而知是不太理想的遥四尧 景德镇市陶瓷电商税收征管改进对策1.提高税收征管的能力景德镇税务机关虽然在传统商业模式下的征管效率较高袁 但面对电子商务模式下的陶瓷电商企业袁纳税主体难以确定尧交易信息不明真假尧调查核查实行困难等问题接踵而至袁税务机关的征管能力在快速发展的电子商务环境下变得黯然失色遥 所以袁提高景德镇税收机关税收征管能力迫在眉睫遥渊1冤对税务登记的环节进行规范首先袁税务机关应将网络上的陶瓷电商企业纳税人名称尧IP 地址和现实中的纳税人名称尧经营地址给一一对应起来袁 以确保系统内涉税信息的真实性尧准确性和完整性遥 其次袁税务机关要结合大数据与现场走访的方法袁 要求家电商平台将各类陶瓷电商网店的交易数据上报袁同时税务征管人员上门走访陶瓷电商企业袁 咨询相关群众袁 通过市场监督管理局了解登记的信息等多种方式后袁 摸清景德镇市的陶瓷电商企业真实经营数据和应纳税款袁 在核实数据环节能够发现偷税漏税情况袁 规范纳税人如实缴纳税款行为曰最后袁税务部门应该摒弃原来被动滞后的工作作风袁 积极主动及时对接各类陶瓷电商企业袁 认真负责地做好税务登记有关的日常事务工作遥渊2冤对申报纳税的制度进行强化首先袁税务机关应要求所有电商企业按照要求进行申报纳税袁 并阐述其中违反要求的处罚措施袁 而且还要通过一些通讯软件对纳税人进行提醒遥 其次袁税务机关在收到有关申报表及纸质资料时袁 税收管理人员对其进行审核并核查申报纳税资料的真实性尧 准确性和完整性遥 最后袁长期如此的进行这类操作袁促使纳税对象能够自觉主动地申报纳税遥渊3冤对电子发票的使用进行推广电子发票作为新型的票据袁和纸质的票据相比袁优势显而易见遥 其一袁电子发票非常的便利袁不论是展示袁还是发送携带袁只要有网络袁随时随地都能拿出来进行查询袁 在一定程度上便于整理袁不仅提高了工作的效率袁还提高了网购消费者的购物体验曰其二袁电子发票的成本很低袁开具的纸质发票袁需要耗费很大的成本袁而且纸质的发票也不环保袁 和可持续发展的要求相违背遥 叶电子商务法曳在销售商品或者提供服务时袁明确规定了电商经营者应该依法出具纸质发票或者是电子发票等买卖凭证遥 随着电子发票的推出袁 税务机关的工作效率也会得到一定的提高袁 并且也能及时地了解陶瓷电商企业的经营情况遥2.健全陶瓷电商行业的税收征管队伍目前景德镇税务机关对陶瓷电商税收征管工作是和其他工业企业税收征管工作合并在一起的袁没有根据陶瓷电商的特征区分开来袁导致很多陶瓷电商经营数据难以掌握袁 这是陶瓷电商税收流失的重要原因遥 由于景德镇陶瓷电商企业众多袁规模大小不一袁税源较多袁不同陶瓷电商企业纳税比例不同袁 相应的税务工作量就很大遥 因此袁税务机关需要将陶瓷电商企业的税收征管工作单独作为一项工作与其他工业企业2023 年第 4 期景德镇学院学报134税收征管工作独立出来遥 需要健全具有陶瓷知识和电商技术的人才加入税收征管队伍袁 并且在内部组建税收征管团队袁 对各类陶瓷电商进行分类管理征收袁便于对数量众多尧经营特点相近的陶瓷电商纳税人集中管理18遥最重要的是团队之间还能相互学习袁 共同探讨陶瓷电商税收征管的问题及策略遥3.健全涉税信息共享的平台互联网时代袁 蕴藏着大量信息数据的大数据遥 为了提高税收征管的质效和税务人员工作的效率袁 税务部门就必须掌握电商经营者的涉税信息遥 因此袁可以以市场监督管理局的登记注册信息为突破口袁仔细收集尧整理并筛选近些年的涉税信息袁逐步健全涉税信息共享的平台遥 最后通过不断地健全完善平台袁 以实现数据的检索和交换处理袁为陶瓷电商的税收共治尧善治提供有力保障遥4.优化纳税服务渊1冤加强市民的纳税意识普及税法袁加强纳税意识遥 向广大市民宣传税法知识和政府减税免税的政策袁 提高纳税人对税收的认知尧加强市民纳税意识袁并通过多种渠道宣传推广税法的重要性遥 通过普及税法的宣传活动袁 打破初入电商的纳税人员对税收持不缴的想法袁促进这些人对税务工作的理解袁让税收征管行动更加顺利遥渊2冤提高纳税服务水平为提高景德镇市税务部门在市民心中的影响力袁端正纳税服务态度袁耐心为市民服务遥 税务部门人员对于前来咨询或纳税的市民袁 应当耐心地为其讲解分 析有关问题和办理纳税业务袁 并适当地向他们推广其问题有关的税法知识和一些纳税激励机制遥渊3冤加大激励袁鼓励纳税人积极纳税利用大数据对偷税漏税的陶瓷电商进行梳理袁确定其偷税尧漏税金额袁并进行大力惩处袁甚至予以在社会公开曝光袁 洗去景德镇陶瓷电商行业偷税漏税的风气袁 降低市场上因征税双方信息不对称而产生的野逆向选择冶现象出现的频率遥 为鼓励陶瓷电商企业积极主动纳税袁可以适当地增加一些激励制度院 对于一年中均按照规定积极配合履行纳税义务的纳税人袁 可以给予野诚信守法企业冶等一些光荣称号袁以增加该企业的信用影响力袁或者给予一定的税收返还袁激励其他企业按照规定主动履行纳税义务遥5.完善陶瓷电商税收政策渊1冤目前袁网络交易税收征管工作袁法规中还存在未明确下来的问题遥 当前全国税务部门普遍做法是归类到增值税范围袁 景德镇税务机关也可以把陶瓷电商活 动归入增值税的范围内袁这样税务机关征税的流程就简单多了袁并且还降低了在征税过程所耗费的成本遥渊2冤分门别类进行管理袁统一监控遥 首先需要明确征税的主体袁 不同电子商务模式采用不同的方式进行征收袁 对于企业到企业和企业到消费者的模式来说袁按要求进行税务登记袁以便于统一的规范管理遥 但对于消费者到消费者的模式来说袁就可以采用网络实名认证的方式袁获取个体工商户电商经营者的真实信息袁 减少税源流失遥 对于税务机关来说袁一个人使用刚兴起的电商平台交易的商品依然是有形商品袁 不是虚拟数据袁那就能够实行税法明确征税对象袁对这个人进行征管税收遥渊3冤灵活多样的陶瓷电商税收政策遥 如果采用统一的税收政策袁小微企业尧个体工商户和大型企业相比袁 小微企业及个体工商户受到的影响相对来说会更大遥 小微企业尧个体工商户与大型企业相比袁由于规模尧品牌的差异袁为了生存袁只能靠低价来获得市场份额袁由于规模小袁成本高袁难以实现税负转移袁也无法承担同比例的税负遥 此时就可以采用灵活多样的扶持政策袁适当的降低小微企业和个体工商户的税收水平遥五尧结语景德镇市陶瓷电商行业快速发展袁陶瓷电商税收的收入却增长缓慢袁 间接证明了陶瓷电商税收流失袁主要原因是税收征管能力的不足尧陶瓷电商企业纳税意识的薄弱遥 而税收征管能力的不足是由于难以确定的纳税主体尧 难以获取的交易信息尧 难以调查的经营状态等原因所导致的遥因此袁提高税收征管的能力尧加强对陶瓷电商企业纳税的激励是解决景德镇市陶瓷电商税收征管问题的重要环节遥 景德镇市税务部门一方面需要组建一支针对陶瓷电商行业的税收征2023 年第 4 期华石彬袁黎军民院景德镇陶瓷电商企业税收征管改进对策分析135管队伍袁 专门对陶瓷电商行业进行税款征收曰同时还要健全涉税信息共享的平台袁实现数据的检索和交换处理袁为陶瓷电商税收征管提供有力的保障遥 另一方面要健全税收工作激励制度袁提高企业的纳税意识袁完善陶瓷电商的税收政策遥参考文献院1张浩煜.艺术陶瓷税收征管研究D.南昌:南昌大学,2020.2杨海波.陶瓷行业信息管税研究D.南昌:南昌大学,2011.3张宇臣.电子商务税收法律问题研究D.长春:吉林财经大学,2018.4李欣蔚,杨瑶红.景德镇艺术陶瓷产业税收现状及应对分析J.中国陶瓷工业,2019,26(01):41-44.5张晖.县域电子商务税收征管问题研究D.福州:福州福建师范大学,2019.6林丽明.德化县陶瓷电商税收征管研究D.泉州:华侨大学,2020.7李嫣然.电子商务税收征管的难点与对策J.商场现代化,2020(02):36-38.8司月峰.电商企业的税收流失及征管问题研究D.济南:山东大学,2016.9曹海生.电子商务税收征管体系研究D.上海:东华大学,2012.10周望望.基于我国淘宝 C2C 电子商务模式税收征管问题研究D.上海:华东政法大学,2014.11张炜,叶陈刚,徐伟对.C2C 电子商务税收征管问题研究J.税务研究,2014(10):68-70.12严瑾.电子商务 C2C 模式中的增值税法律问题研究D.北京:首都经济贸易大学,2019.13孙文皓.电子商务税收法律问题研究D.昆明:云南财经大学,2020.14田振.沈阳市电子商务税收征管研究D.大连:大连理工大学,2019.15黄燕.电子商务税收征管问题研究D.南昌:江西财经大学,2020.16袁媛.数字经济背景下我国 C2C 电子商务税收征管问题研究D.南昌:江西财经大学,2020.责任编辑院陈 宁Strategies for Improving the Tax Collection and Management Concerningthe Ceramic E-commerce in JingdezhenHUA Shibin袁LI Junmin渊Jingdezhen University,JinDezheng 333400,Jiangxi,China)Abstract:In recent years,Jingdezhens ceramic e-commerce has developed rapidly,but the tax revenue of ce鄄ramic e-commerce grew very slowly,indicating a significant loss of tax revenue.This paper first analyzes thecurrent situation of the tax loss related to the ceramic e-commerce of Jingdezhen,and then researches into theways of improving the management of the tax collection,revealing that the loss of tax revenue concerning the ce鄄ramic e-commerce is actually caused by the lack of data of ceramic e-commerce transactions,which makes itdifficult to determine the amount of tax to be paid.Finally,it is proposed to establish a sound tax collection andmanagement team for the ceramic e-commerce industry,and improve the tax-related information sharing platformwhile enhancing the tax incentive system and the tax consciousness of enterprises.Key words:Jingdezhen;ceramics e-commerce;tax loss;tax collection and administration2023 年第 4 期景德镇学院学报136