均衡性转移支付、税制结构与共同富裕.pdf

2 0 2 3 年第5 期学报收稿日期基金项目国家社会科学基金一般项目()作者简介田时中()男安徽岳西人安徽大学经济学院副教授博士生导师博士主要研究方向为区域经济、收入分配与绩效管理童梦梦()女安徽阜南人安徽大学经济学院硕士生主要研究方向为公共服务与财税政策邮箱:.深入学习贯彻党的二十大精神均衡性转移支付、税制结构与共同富裕田时中童梦梦(安徽大学 经济学院安徽 合肥)摘 要新发展阶段要加快实现共同富裕就需要重视均衡性转移支付和税制结构的调节作用 基于极值熵值法测度的共同富裕综合指数构建面板 模型、空间滞后模型和门槛模型从均衡性转移支付和税制结构的不同视角探究上述因素对共同富裕的多重影响结果发现:从基准回归和空间滞后模型看共同富裕存在显著的空间溢出效应均衡性转移支付对共同富裕的直接和空间促进效应尚未体现以直接税和间接税为主体的税制结构的直接和空间效应显著为正且均衡性转移支付能够调节税制结构的直接和空间溢出效应 进一步分析发现均衡性转移支付与共同富裕之间存在由“门槛效应”引起的非线性关系合理的均衡性转移支付显著促进共同富裕且随着均衡性转移支付的提升其促进效应不断减弱 动态空间滞后模型显示共同富裕滞后一期的直接和空间溢出效应均显著为正 以上研究结论对中国政府优化财税体制、推进共同富裕具有重要启示关键词均衡性转移支付税制结构共同富裕空间滞后模型门槛效应收入分配中国式现代化中图分类号.文献标志码 文章编号()一、引言共同富裕是新时代中国特色社会主义发展的本质要求是中国式现代化的重要特征 目前我国正处于由全面小康迈向全体人民共同富裕的新阶段需精准发挥财税体制的正向激励作用 党的十九届五中全会指出“建立现代财税体制是我国进入新发展阶段抓住新机遇、应对新挑战的必然要求”因此深化财税体制改革是实现共同富裕的题中之义 党的二十大报告再次强调:“中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化要加大税收、社会保障、转移支付等的调节力度规范收入分配秩序”转移支付、税制结构作为现代财税体制的重要组成部分具有显著的调节收入分配的作用直接影响共同富裕的进程 因此完善转移支付制度、优化税制结构迫在眉睫当前扎实推进共同富裕已成为中国发展的中心议题 学术界对其内涵、指标体系以及测度等方面展开了深入的研究 新时代共同富裕是包括物质和精神在内的经济、政治、文化、社会、生态“五位一体”全面协调发展的高质量共同富裕 实现共同富裕是在权利平等、机会公平的前提下人人参与共建并合理地、有差别地共享收入、财产以及公共服务过上富裕生活的过程 陈丽君等从发展性、共享性和可持续性三个方面构建共同富裕指标体系并运用层次分析法得出各项指标的权重 邹克和倪青山从收入和平等两个维度构建共同富裕指标体系运用耦合协调模型检验了共同富裕收入和平等子系统的耦合协调情况均衡性转移支付作为调节收入再分配的关键因素能有效协调央地间政府关系改善地方政府财权与事权不匹配的现状平衡地区间财力差距从而较好地发挥财政减贫效应 致力于促进基本公共服务均等化 不过均衡性转移支付规模的扩大及其制度的缺陷也加剧了地方政府对中央转移支付资金的依赖进而引发地方政府预算软约束、放松财政努力以及支出规模膨胀等道德风险问题 制田时中童梦梦:均衡性转移支付、税制结构与共同富裕约了均衡性转移支付的减贫效应以及收入再分配效应不利于缩小城乡收入差距和地区发展差距从而影响共同富裕的实现 还有部分学者研究了转移支付对政府税收努力的影响 税制结构作为地方政府进行宏观调控的重要手段深化税制结构改革能有效发挥税收的收入调节效应使其与共同富裕的内在要求相契合以达到提升效率、兼顾公平的目的从而推动共同富裕目前学界主要围绕促进共同富裕的财税政策展开理论分析发挥好税收的收入分配调节效应有利于实现共同富裕 但我国直接税占比较低限制了直接税的收入调节效应提高直接税比重有利于促进社会公平以及国家治理现代化而间接税的累退性不能有效调节收入分配 周克清和毛锐实证研究发现货劳税和所得税不利于调节收入差距财产税和其他税能够促进收入分配 马海涛等实证研究发现减税能够刺激税制结构优化间接提升共享发展水平以往研究围绕共同富裕的内涵、指标体系以及测度方法进行了深入的探讨为本文的研究奠定了基础 然而以往对共同富裕测度指标和方法的研究尚不统一还没有研究将均衡性转移支付和税制结构纳入统一分析框架研究共同富裕问题 鉴于此本文可能的边际贡献在于:()基于新发展理念从富裕、共享、保障、持续四个维度构建共同富裕测度指标体系并运用极值熵值法进行测度()构建面板 模型、空间滞后模型和门槛模型实证检验均衡性转移支付、税制结构对共同富裕的多重影响效应为中国政府深化财税体制改革推进共同富裕提供决策参考二、理论分析与研究假设(一)中央政府均衡性转移支付对共同富裕的作用机制合理的均衡性转移支付能够调节由财政分权导致的地方政府财权和事权不匹配的现象有效缓解地方财政收支缺口问题平衡地区间财力差距增强地方政府公共服务供给能力从而调动地方政府积极性以及运行效率同时也为落后地区的民生性公共服务供给提供保障促进基本公共服务均等化有利于财政收入公平分配 此外均衡性转移支付能够补偿存在外溢性领域的公共支出从而完善地方公共服务供给体系促进社会整体福利水平提升 但是均衡性转移支付制度本身的缺陷会引发地方政府预算软约束、支出规模膨胀、支出结构扭曲以及经济发展逆向激励等负面影响 具体而言:首先中央转移支付制度的“财政幻觉”和“公共池”效应会引发地方政府预算软约束等一系列道德风险问题地方政府为了获得更多的中央转移支付资金往往忽视财政纪律通过风险型决策和超额支出计划等进行支出恶性竞争从而导致地方政府支出结构扭曲和举债规模膨胀等负面影响不利于地方财政和经济可持续发展 中央转移支付资金的“粘蝇纸”效应和替代效应导致地方政府支出结构偏离公共服务均等化目标影响转移支付资金的收入再分配效用 此外均衡性转移支付导致经济落后地区对其产生过度依赖降低了发展的积极性产生逆向激励效应从而进一步拉大地区经济发展差距 其次由于均衡性转移支付没有规定特定用途以及我国城乡二元经济结构的长期存在地方政府更倾向于将转移支付投入反应更敏感的城镇地区从而拉大了城乡居民收入差距 最后转移支付尤其是均衡性转移支付容易被上级政府截留在我国五级政府体系下中央转移支付层层下拨的过程中很容易出现由权力寻租等引起的转移支付资金截留和挪用现象使得国家对落后地区的财政补贴不能全部落到实处不能有效促进落后地区的经济发展从而导致均衡性转移支付的政策效果不明显进而影响共同富裕进程基于此本文提出如下研究假设:假设:均衡性转移支付能够影响共同富裕但这一影响存在正向和负向两种效应(二)税制结构对共同富裕的作用机制第一直接税主要通过影响收入再分配、地区经济发展差距以及可持续发展能力来影响共同富裕首先直接税的累进性以及税负不易转嫁特性可以有效发挥收入的再分配作用促进各经济主体间利2 0 2 3 年第5 期学报益公平分配缩小社会贫富差距促进发展成果共享 其次经济发达地区的个人所得税的税收负担较高经济落后地区的个人所得税的税收负担较低甚至大部分居民的收入未达到个税的起征点这在一定程度上缩小了发达地区与落后地区的经济发展差距 最后由于经济发达地区的企业规模和数量较大企业所得税的税收负担较重而经济落后地区为了促进经济发展会实行一系列税收优惠政策从而刺激发达地区的企业转变战略投资方向实现企业向具有税收洼地的落后地区转移促进地区之间要素资源联动形成高新技术创新外溢效应带动落后地区经济发展缩小地区经济差距 此外征收企业所得税会刺激企业在利润最大化或成本最小化的利益驱动下转变生产方式优化要素资源配置加快产品升级与技术创新淘汰高能耗和高污染的产能以及政府对新能源企业的税收优惠政策提高经济发展质量增强可持续发展能力从而夯实共同富裕物质基础第二间接税不仅在初次分配中发挥重要作用而且对特定货物和劳务的差别化税率使其在再分配中也发挥作用 首先初次分配注重效率间接税通过影响供需结构引导生产和消费决策促进要素资源优化配置提高生产效率 间接税的税负不能完全转嫁一部分由生产者承担反映在生产成本中从而刺激生产者通过加快技术革新来降低生产成本有利于提高生产要素的使用效率促进产业转型升级还有一部分税负转嫁给消费者反映在产品价格中影响人们的消费偏好以及市场消费结构进而引导生产者改变生产决策以促使资源达到最优配置从而提高生产效率促进经济总量的增长夯实共同富裕的经济基础 其次再分配注重公平间接税的差别税率制度能够调节收入分配 增值税对部分生活必需品设置优惠税率而营业税和消费税分别对服务业和部分奢侈品进行征税在一定程度上增加了高收入者的额外税负因此缩小了不同消费群体间的收入差距有利于实现共同富裕基于此本文提出如下研究假设:假设:以直接税和间接税为主体的税制结构能促进共同富裕水平提升(三)税制结构与均衡性转移支付对共同富裕的作用机制均衡性转移支付主要通过收入效应、替代效应和税收竞争效应影响地方政府的征税努力以及当地税率进而间接影响共同富裕 首先均衡性转移支付资金可以由地方政府自由支配作为一笔无偿资金弱化了地方政府的征税成本通过发挥其对税收收入的替代效应和收入效应降低了地方政府对企业所得税、房产税的征税努力减弱了税制结构对共同富裕的促进效应 其次由于央地政府间信息不对称以及税收监管制度的不健全地方政府为了获取更多的中央转移支付往往会扭曲征税行为中央转移支付的“公共池”和“粘蝇纸”效应助推地方政府对企业实施优惠的所得税政策和财政补贴政策来寻求政企合谋降低了企业所得税的税负加剧了转移支付的替代效应进而弱化了税制结构调节收入分配的效应 此外中央转移支付的“公共池”效应导致地方政府征税成本和财政收益脱节进一步激发了地方政府进行税收“竞次”竞争的动机形成税收竞争扭曲的局面不利于税收的收入分配调节效应的有效发挥 最后中央转移支付的“经济发展逆向激励”原则会对地方经济发展产生负向激励而地方政府对均衡性转移支付的过度依赖降低了其发展经济的积极性不利于经济持续稳定发展进而影响消费税、增值税、企业所得税等税收收入弱化了税制结构对共同富裕促进效应基于此本文提出如下研究假设:假设:均衡性转移支付通过收入效应、替代效应和税收竞争效应影响地方直接税和间接税的税收努力弱化了税制结构对共同富裕的促进作用三、研究设计(一)变量界定.被解释变量 共同富裕()是全体人民参与共建共享的全面富裕必须对富裕程度和共享程度同时加以度量 富裕体现全社会的经济发展水平是共同富裕建设的基础条件共享体现以人田时中童梦梦:均衡性转移支付、税制结构与共同富裕为本的发展理念注重解决发展成果公平分配问题是共同富裕建设的必然要求 中央财经委员会第十次会议指出“优化社会保障制度是扎实推进共同富裕发展的重要举措”因此推进共同富裕需要保持经济可持续发展与民生保障建设协同共进:保障水平反映了人们的生活水平和生活质量是共同富裕建设的“稳定器”和“最后防线”持续发展反映的是经济、社会与资源环境的长远发展潜力是实现共同富裕的必由之路 鉴于此本文将共同富裕总结归纳为富裕、共享、保障和持续的有机结合 基于共同富裕的理论内涵结合前述指标体系构建经验和本次研究实际需要本文从富裕、共享、保障和持续四个维度优选 项指标构建共同富裕水平测度指标体系(如表 所示)表 共同富裕水平测度指标体系目标层准则层指标层单位指标含义及说明属性共同富裕水平测度指标体系富裕 人均收入弹性 人均可支配收入/人均 居民人均存款余额 元全年居民储蓄额/总人口区域差距系数 各省/最高省份 城乡居民可支配收入比 城乡居民人均可支配收入的比值城乡居民消费支出系数 城乡居民人均消费支出的比值城镇化率 城镇人口/常住人口劳动报酬弹性 劳动报酬/恩格尔系数 食物支出金额/总支出金额人均社会消费品零售总额 元社会消费品零售总额/总人口共享 基尼系数/不平均分配的收入/全部居民收入教育水平 年人均受教育年限医疗水平 人每千人拥有执业(助理)医师数公共服务供给水平 张每千人医疗机构床位数居民平均预期寿命 岁预期能继续生存的平均年数城镇人均住房面积 住宅建筑面积/居住人口万人拥有公共交通车辆数 标台城市拥有公共交通车辆/总人口万人拥有公厕数 座城市拥有公厕数/总人口森林覆盖率 森林面积/土地总面积空气质量优良率 空气质量二级以上的天数/一年总天数城市污水处理率 城市集中处理污水量/所产生污水量互联网普及率 全市互联网用户/城市常住人口人均公共藏书 册公共图书馆藏书/城市总人口保障 社会保障水平 元社会保障经费/人口数卫生保健服务 元卫生经费/人口数民生性支出占比 民生支出/一般公共预算支出医疗保障水平 城镇基本医疗保险覆盖率社会抚养比 非劳动人力口数/劳动力人口数住房保障支出 亿元保障性住房支出数最低生活保障水平 人城乡居民最低生活保障人数持续 经济增长率(本年人均 上年人均)/上年人均 资本产出率/资本存量最终消费率 最终消费支出/金融结构 存贷款余额/产业结构 第三产业增加值/债务负担率 年末政府债务余额/经费投入强度 经费支出占/科技创新水平 件每万人拥有专利授权数高新技术产业主营业务收入占比 高新技术产业主营业务收入/规模以上工业主营业务收入失业率 城镇登记失业率清洁能源消耗占比 天然气消耗量/能源消耗总量 基于共同富裕测度指标体系选取中国 个省级行政单元(不含港澳台)年的面板数2 0 2 3 年第5 期学报据为样本运用极值熵值法测度中国共同富裕综合指数.核心解释变量()均衡性转移支付()中央政府转移支付包括一般性转移支付、专项转移支付和税收返还等 专项转移支付一般规定特定用途资金使用的灵活度较低税收返还在各省份之间存在显著的“马太效应”因此税收返还和专项转移支付平滑地方政府收支缺口的均衡性作用较小 相比而言一般性转移支付资金可由地方政府自由支配能够平衡地方政府的财政收支缺口 借鉴储德银等的相关研究本文采用一般性转移支付占转移支付总量的比重来衡量均衡性转移支付()税制结构()税制结构的划分尚未达成一致意见以下三种较具有代表性:()宏观税制结构按照税负转嫁标准将税种分为直接税与间接税()中观税制结构按照不同的课税对象性质将税种分为流转税类、所得税类、行为财产税类和资源税类()微观税制结构按照不同的征税对象将税种分为增值税、消费税、企业所得税和个人所得税等具体税种因此主体税种的选择决定了税制结构对共同富裕的影响效应以商品税为主体的间接税有利于地方政府筹集财政资金以及促进经济发展效率提升而以所得税为主体的直接税则侧重于对居民收入分配实现调节以及维持宏观经济的稳定所以本文主要以直接税()和间接税()的对数形式来衡量税制结构:直接税主要以所得税为主辅以相关财产税包括个人所得税、企业所得税、房产税、土地增值税、耕地占用税、契税、印花税以及车船税间接税主要以商品税为主包括增值税、营业税和消费税.控制变量 借鉴相关研究在模型中引入如下控制变量:一是财政能力()以地方一般财政预算收入占 的比重来衡量财政能力越强的地区有足够的资金支持民生性公共政策的实施减贫效果越好能推动共同富裕建设二是政府竞争()以实际外商直接投资占 的比重来衡量三是财政透明度()财政透明度较高的地区能够促进社会公众积极参与政府治理提高民生性公共政策实施的精确度该数据来源于上海财经大学中国财政透明度报告 省级财政信息公开状况评估四是人口密度()反映了地区人口在地理空间上的集聚程度采用单位行政区域面积内的人口数来衡量五是创业水平()以各地区私人控股企业法人单位数的对数形式来衡量(二)数据来源以中国 个省级行政单元(不含港澳台)年的面板数据为样本进行实证分析为了避免各变量之间相差较大影响分析结果本文对财政透明度、人口密度进行对数处理原始数据来源于中国统计年鉴()中国环境统计年鉴()中国卫生统计年鉴()以及各省统计局官网、各省财政局公布的财政预决算报告、中经网统计数据库等部分缺失数据通过插值法进行处理(三)模型设定由于极值熵值法测度的中国 个省级行政单元的共同富裕综合指数范围在 之间该测量结果存在被切割的特点使用符合受限因变量的面板 回归模型比 模型更有效率因此依据上述均衡性转移支付与税制结构对共同富裕的作用机制及理论分析构建面板 模型揭示均衡性转移支付与税制结构对共同富裕的影响机理具体模型如下:()()()为了检验均衡性转移支付与税制结构之间是否存在相互依赖性以及均衡性转移支付对税制结构与共同富裕的关系是否存在调节效应引入均衡性转移支付与税制结构的交互项 具有模型如下:()上述方程中、是待估参数、是随机扰动项共同富裕、税制结构与均衡性转移支付分别为被解释变量和核心解释变量为系列控制变量田时中童梦梦:均衡性转移支付、税制结构与共同富裕四、实证结果分析(一)基准回归结果分析经过 检验选取随机效应的 模型对模型()至模型()进行基准回归估计回归结果见表表 均衡性转移支付和税制结构对共同富裕的影响回归结果直接税间接税模型()模型()模型()模型()模型()模型()模型()模型().(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.)注:、分别表示在、水平上显著括号内为稳健标准误 下同由表 可知模型()显示均衡性转移支付对共同富裕的影响系数为.且在 的水平上通过显著性检验表明均衡性转移支付未能有效促进共同富裕该结果支持了假设 这说明我国政府需要进一步完善均衡性转移支付制度加强对转移支付资金的监管 模型()显示直接税和间接税对共同富裕的影响系数分别为.和.且均在 水平上通过显著性检验表明随着税制改革的推进以及税制结构的不断完善直接税和间接税能够同时兼顾效率与公平两者相辅相成共同推进共同富裕这支持了假设 模型()显示直接税和间接税与均衡性转移支付的交互项对共同富裕的影响系数分别为.和.且均小于直接税和间接税对共同富裕的促进效应说明均衡性转移支付弱化了税制结构的促进作用这支持了假设(二)稳健性检验为进一步验证估计结果的稳健性本文采用以下四种方法进行稳健性检验以及内生性检验 第一共同富裕往往存在滞后影响因此采用差分 模型替换 模型进行稳健性检验 第二剔除政府竞争变量之后重新估计 第三为了克服可能由双向因果关系导致的内生性问题分别用均衡性转移支付、税制结构及两者交互项的滞后一期替代当期的以上变量重新进行回归 第四借鉴王彩和李晓慧的研究思路分别引入直接税和均衡性转移支付的滞后一期作为工具变量构建对弱工具变量不敏感的有限信息最大似然法模型进行估计 以上稳健性检验结果均与基准回归结果保持一致表明基准回归结果具备稳健性 受限于篇幅稳健性检验结果未列示留存备索五、进一步分析(一)空间效应检验由于我国省份之间在宏观经济运行各方面通常存在紧密的经济联系且共同富裕的推进需要发挥区域联动效应即实施“先富带后富”的政策因此我国共同富裕发展可能因为空间关联地区之间的策略互动、示范 模仿以及区域联动等效应而表现出很强的空间相关性即各省份间的共同富裕存在空间溢出效应 为此本文引入空间因素构建空间面板模型揭示三者之间的多重影响效应2 0 2 3 年第5 期学报.空间相关性检验在空间邻接权重矩阵()和经济空间权重矩阵()下共同富裕的全局 指数显示(表)年共同富裕的全局莫兰指数均为正数且均通过了显著性检验说明共同富裕在空间邻接权重矩阵和经济空间权重矩阵上存在显著的空间溢出效应因此引入空间面板模型是可行的表 年中国共同富裕莫兰指数 和吉尔里指数 统计量年份.空间模型类型选择本文通过、和 检验检验结果均未强烈拒绝“空间杜宾模型可以简化为空间滞后模型”的原假设 然后 检验结果显示 统计量显著为负因此本文基于空间邻接权重矩阵选择随机效应空间面板滞后模型进行实证检验回归结果如表 所示表 均衡性转移支付和税制结构对共同富裕的空间效应回归结果变量直接效应间接效应总效应模型()模型()模型()模型()模型()模型()模型()模型()模型()模型()模型()模型().(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.)控制变量是是是是是是是是是是是是.(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.).(.)控制变量是是是是是是是是是是是是 注:因篇幅所限控制变量系数予以省略结果备索表 和表 同.回归结果分析由表 可知模型()显示均衡性转移支付的间接效应系数为 且通过显著性检验表明均衡性转移支付未能有效促进周边地区共同富裕 究其原因本地的均衡性转移支付增加会刺激周边地区通过支出竞争来争夺均衡性转移支付资金导致举债规模膨胀以及财政资金使用无效率降低了均衡性转移支付资金的再分配以及减贫效应进而影响周边地区共同富裕目标的实现 模型()显示直接税和间接税对共同富裕的间接效应系数分别为 和 且均在 水平上通过显著性检验说明横向政府间存在财政政策的模仿行为本地的税收决策会产生外溢性进而影响邻近地区 模型()显示直接税和间接税与均衡性转移支付的交互项对共同富裕的间接效应系数分别为 和 均小于直接税和间接税的空间溢出效应说明均衡性转移支付弱化了税制结构的空间溢出效应 究其原因本地均衡性转移支付增加会刺激周边地区政府降低税收努力导致征税行为扭曲从而弱化了周边地区税收的收入调节效应田时中童梦梦:均衡性转移支付、税制结构与共同富裕由于共同富裕是一个动态连续的过程前一期的共同富裕可能会对当期的共同富裕产生显著影响因此本文引入动态面板空间滞后系统 模型重新进行估计 结果显示共同富裕滞后一期的直接效应以及空间效应均显著为正共同富裕的滞后一期存在显著的正向动态递延特征说明前期本地共同富裕为本期相邻地区促进共同富裕提供良好政策示范效应和经济溢出效应存在良性循环现象表明推动共同富裕需要地方政府持续关注与重视限于篇幅估计结果略留存备索(二)门槛效应检验根据上文的实证结果分析由于地区经济发展以及财政能力等方面的差异税制结构、均衡性转移支付与共同富裕可能存在由“门槛效应”导致的非线性关系为验证这个猜想本文采用面板门槛模型进一步探讨税制结构、均衡性转移支付在不同门槛变量下对共同富裕的影响模型设定如下:()()()()()()()()()()()()模型()至模型()中门槛变量分别是直接税、均衡性转移支付和财政能力、为待估的门槛值()为示性函数为系列控制变量、为随机扰动项首先检验设定的模型是否存在面板门槛效应以及存在的门槛个数在 次数为 次时依次对模型()至模型()进行单一和双重门槛检验结果显示均存在单一门槛门槛值如表 所示表 门槛效应检验及门槛值估计结果解释变量门槛变量门槛类型门槛值残差平方和()统计量 值检验结果直接税直接税单一门槛.拒绝原假设双重门槛.接受原假设直接税均衡性转移支付单一门槛.拒绝原假设双重门槛.接受原假设间接税均衡性转移支付单一门槛.拒绝原假设双重门槛.接受原假设均衡性转移支付均衡性转移支付单一门槛.拒绝原假设双重门槛.接受原假设均衡性转移支付财政能力单一门槛.拒绝原假设双重门槛.接受原假设表 面板门槛模型回归结果模型门槛变量解释变量系数控制变量模型()直接税.(.).(.).(.).(.)是模型()均衡性转移支付.(.).(.).(.).(.)是模型()均衡性转移支付.(.).(.).(.).(.)是模型()均衡性转移支付.(.).(.).(.).(.)是模型()财政能力.(.).(.).(.).(.)是 其次运用面板门槛模型实证分析直接税、间接税和均衡性转移支付在不同视角下对共同富裕的单一门槛效应 回归结果如表 所示模型()显示随着直接税大于门槛值.直接税对共同富裕的影响系数由.变为.且均通过了显著性检验说明直接税对共同富裕促进效应随着直接税收入的增加而不断增强 由于我国直接税占比较小、个人所得税综合计征范围不全面以及财产税种的缺失等导致平均税率较低限制了直接税的收入分配调节效应因此直接税的收入分配效应存在可提升的空间 模型()显示直接税和2 0 2 3 年第5 期学报间接税对共同富裕的促进效应随着均衡性转移支付规模的扩大而不断减弱和上述理论分析结果一致模型()显示合理的均衡性转移支付显著促进共同富裕当均衡性转移支付规模大于.时均衡性转移支付对共同富裕的促进作用不明显 模型()显示随着财政能力超过门槛值.均衡性转移支付对共同富裕的影响系数由.变为.说明当地方政府财政能力较强时增加均衡性转移支付可能产生“经济发展逆向激励”和放松财政努力等负面影响从而不能有效促进共同富裕六、结论性评述本文基于 年中国 个省级面板数据测度共同富裕指数实证检验均衡性转移支付、税制结构对共同富裕的多重影响效应 研究结论如下:()在当前形势下均衡性转移支付未能有效促进本地和相邻地区共同富裕而税制结构及其与均衡性转移支付的交互项对共同富裕具有显著的直接促进效应和空间溢出效应且共同富裕滞后一期的直接以及空间效应均显著为正()门槛效应显示合理的均衡性转移支付能够促进共同富裕且随着财政能力的提升而不断减弱 税制结构对共同富裕的促进作用随着均衡性转移支付规模的扩大而不断减弱直接税对共同富裕的促进作用随着直接税收入的增加而不断增强基于上述结论本文提出如下政策建议:第一完善均衡性转移支付制度深化供给侧结构性改革综合考量影响各地财政收支的决定因素根据各地的主体功能区建设以及流动人口负担因地、因时制宜分配中央均衡性转移支付资金并加强均衡性转移支付资金使用绩效管理考虑将财政努力程度纳入转移支付资金绩效评价指标体系制定客观、公开透明的绩效评价指标将均衡性转移支付资金的分配与使用绩效挂钩降低相关道德风险 第二健全直接税体系的基础上不断优化税制结构 加强网络直播、微商、游戏平台等新业态的涉税信息管理严格将这些新型收入以及稳定的、经常性的财产性和资本性收入纳入个人所得税综合征税范围相应提高娱乐等高净值行业的所得税税负降低科技创新行业所得税负同时加快实施遗产税和赠与税征收制度 第三以公平和效率为导向推进间接税内部结构优化 进一步降低生活必需品的增值税税率同时精简增值税税率结构创新与数字经济等新业态发展相适应的增值税制顺应时代发展不断更新消费税税目将高档服务和高端娱乐的消费行为纳入消费税征收范围 第四有效利用“互联网 ”加强税收征管的数字化和智能化服务利用大数据、云计算等现代化信息技术加强各部门的涉税信息联动以及税收跨区征管合作精准监控税收风险本文的研究还存在以下的不足之处:()本文在研究共同富裕时从富裕、共享、保障和持续四个维度选取指标但指标选取多采用省域内部系列指标存在一定的局限性后续研究中可以多选取省域间差距指标如基尼系数、区域经济差距系数等()转移支付分为纵向转移支付和横向转移支付本文只探讨了纵向转移支付对共同富裕的影响未来可围绕政府间横向转移支付对共同富裕的影响展开研究参考文献:罗健.新时代实现共同富裕的实践进路.理论探索():.李实朱梦冰.推进收入分配制度改革 促进共同富裕实现.管理世界():.刘培林钱滔黄先海等.共同富裕的内涵、实现路径与测度方法.管理世界():.陈丽君郁建兴徐铱娜.共同富裕指数模型的构建.治理研究():.邹克倪青山.普惠金融促进共同富裕:理论、测度与实证.金融经济学研究():.李丹裴育陈欢.财政转移支付是“输血”还是“造血”基于国定扶贫县的实证研究.财贸经济():.解垩.公共转移支付对再分配及贫困的影响研究.经济研究():.束磊付文林.上级地方政府转移支付资金截留行为研究.当代财经():.杜彤伟张屹山李天宇.财政竞争、预算软约束与地方财政可持续性.财经研究():.田时中童梦梦:均衡性转移支付、税制结构与共同富裕储德银赵飞.财政分权、政府转移支付与农村贫困 基于预算内外和收支双重维度的门槛效应分析.财经研究():.雷根强黄晓虹席鹏辉.转移支付对城乡收入差距的影响 基于我国中西部县域数据的模糊断点回归分析.财贸经济():.胡洪曙梅思雨.转移支付对地方政府税收努力的影响研究 基于信息不对称的央地政府间博弈分析.财政研究():.吕冰洋张凯强.转移支付和税收努力:政府支出偏向的影响.世界经济():.李本贵.推进共同富裕的调节收入分配税收理论思考.税务研究():.吴俊培陈曾刘文璋.税制结构、参与式治理与国家治理现代化.税务研究():.周克清毛锐.税制结构对收入分配的影响机制研究.税务研究():.马海涛文雨辰田影.以减税助推共享发展:机制分析与实际效果检验.税务研究():.储德银李悦费冒盛.中央政府均衡性转移支付影响了地方政府支出结构吗?.财经研究():.杨良松余莎.地方上级政府对转移支付的截留研究 基于省级与地级数据的实证分析.公共管理学报():.周明明冯海波.中国税制结构的区域经济协调发展效应研究:经济收敛的视角.经济问题探索():.吕炜邵娇.转移支付、税制结构与经济高质量发展 基于 个地级市数据的实证分析.经济学家():.田时中童梦梦李晓悦.财政支出、政府竞争与医疗卫生服务水平 基于省级面板熵值 模型的实证分析.云南财经大学学报():.高凤勤薛一帆徐震寰.纳税主体结构如何影响经济稳增长?.经济与管理评论():.崔耕瑞.新时代下税制结构安排与经济高质量发展 来自中国分税制改革后的省际证据考察.经济体制改革():.王彩李晓慧.同行自愿披露对企业盈余管理的影响 来自自愿性业绩预告的证据.经济管理():.邵帅范美婷杨莉莉.经济结构调整、绿色技术进步与中国低碳转型发展 基于总体技术前沿和空间溢出效应视角的经验考察.管理世界():.责任编辑:高 婷 ():.:.: