精细化管理在高速公路运营期财务管理工作中的应用研究.pdf

154交通科技与管理综合管理0引言交通运输部2021 年全国收费公路统计公报显示，2021 年末全国收费公路累计建设投资总额达到 121 184.4亿元，比上年末净增 13 109.3 亿元，增长 12.1%；债务余额 79 178.5 亿元，比上年末净增 8 517.3 亿元，增长12.1%；车辆通行费总收入 6 630.5 亿元，支出总额12 909.3亿元，存在收支缺口为6 278.8亿元。经统计分析，存在上述情况主要原因：一是投资建设债务规模持续扩大，偿还债务利息支出不断增加；二是运营管理成本有所增长；三是受疫情影响车辆通行费收入基数较低（该影响因素已解除）。在这种形势下，从财务管理角度出发，高速公路运营单位将精细化管理有效融入财务管理工作中，不仅能够有效发挥财务管理对业务工作的监督作用，还能为实现降本增效的管理目标，推动企业“投建营”一体化高质量发展提供有力帮助。1精细化财务管理概述科学管理之父泰勒于 1911 年发表了科学管理原理一书，首次提出了精细化管理这一理念，经过长期的实践和发展，精细化管理逐渐成为各大企业的一种文化和理念。顾名思义，精细化管理就是在落实管理责任的过程中精益求精，将管理责任具体化、明确化。而精细化财务管理是以“细”为起点，以实现企业发展战略为目标，通过优化财务管理手段、深化财务管理内容，将财务管理工作与企业各项业务深度融合，对财务管理的每一岗位、每一项具体的业务都建立起一套相应的工作流程和业务规范1，并对管理方式进行细化与创新，在实践中狠抓落实，通过行使财务监督职能、拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值2。2高速公路运营单位精细化财务管理的必要性财务管理是企业管理的中心环节，随着世界格局的不断变化和我国经济体制的不断改革，财务管理的核心作用已经被国内外各大型企业所认同。建立以财务管理为核心的管理体系是企业发展适应中国特色社会主义经济发展的必然要求，也是促进企业健康发展的有力抓手。而高速公路具有建设成本高、运营成本大、收益周期长的特性，运营期还本付息压力较大。为保证正常经营所需现金流，尽早获得运营利润，就需要持续优化财务管理手段，不断创新财务管理模式，将精细化财务管理理念和手段落实到企业一切经济活动中，才能推动企业进一步提升财务管理能力水平。2.1支持企业决策科学有效将精细化财务管理工作贯穿于企业生产经营的各个环节，通过将各项业务进行量化分析，形成准确、高效、多维的财务数据信息，在反应企业经营状况的同时积极有效参与各项重大决策，主动、及时发表专业性意见，使企业管理者及时获取准确有效信息，做出科学合理的管理决策，降低企业经营风险。2.2促进企业价值提升各行各业竞争越来越激烈，而精细化财务管理是推动企业管理现代化、规范化的一个重要方式方法。通过运用全面预算、成本管控、税务筹划、财务信息化建设等有效工具，对全过程进行成本把控，优化资源配置，促进各方开源节流，主动推进财务价值创造，提高企业经济效益，不断促进企业价值提升。2.3防控企业经营风险将企业风险防控机制和精细化财务管理有机结合，收稿日期：2023-07-16作者简介：段文鑫（1988）,男,本科,会计师,研究方向：精细化财务管理。精细化管理在高速公路运营期财务管理工作中的应用研究段文鑫,狄海见（葛洲坝集团交通投资有限公司,湖北 武汉 430056）摘要现阶段我国高速公路主要以 PPP 模式进行投资、建设、维护和运营，但是根据交通运输部数据显示，国内经营性收费公路年度支出总额远大于通行费收入总额，存在较大收支缺口。文章以高速公路运营管理单位为研究对象，结合高速公路建设、养护及运营成本特性，深入探讨高速公路运营期精细化财务管理的具体措施，挖掘高速公路经营活动的潜在价值，为实现降本增效的经营管理目标提供参考价值。关键词高速公路；运营期；精细化；财务管理；降本增效中图分类号F540.58文献标识码A文章编号2096-8949（2023）21-0154-032023 年第 4 卷第 21 期155交通科技与管理综合管理将财务数据作为主要风险识别的重要工具，从多个维度进行对比分析，精准识别财务风险并及时预警，做到过程管控、源头治理，有利于企业及时调整经营计划，为企业持续健康发展保驾护航。2.4为生产经营优化赋能将精细化财务管理渗透到企业经营管理的各个方面，主动融入业务事前、事中、事后全流程，在财务分析的基础上重点进行生产经营目标成本效益分析，从资金、预算、税务、融资等领域进行有效资源整合，有效识别业务改进的机会和目标，协助解决各业务环节的难点和痛点，为生产经营优化赋能3。3高速公路运营单位财务精细化管理工作的困境3.1缺乏财务精细化管理意识高速公路运营单位股权结构复杂，进而影响其治理体系，导致高速公路运营单位财务管理工作正处于传统模式向精细化管理模式过渡的阶段，大部分管理人员和财务工作人员将管理重心放在收入和成本管控上，对精细化财务管理的概念比较模糊，故步自封，对财务管理新思路、新模式的接受程度较低，在一定程度上制约财务精细化管理工作开展的效果。3.2财务精细化管理标准不统一健全有效的财务管理制度能够促使高速公路运营单位各项财务管理业务开展逐步走向合理化、规范化，但是各单位对精细化财务管理的理解和推进均以财务管理制度为基础。从本质上来看，高速公路运营期精细化财务管理还停留在探索阶段。目前，财务管理的目标和方向是确定的，因各单位财务精细化管理标准不统一，也未深入开展专项研究，导致精细化财务管理鲜有成效。3.3财务信息化水平低加快数字化发展，建设数字中国，是顺应数字时代发展趋势、构筑国家竞争新优势4的战略选择，也是把握数字时代机遇，建设现代化经济体系的必由之路。而财务信息化建设对推动企业价值重塑，提升企业竞争力具有重要作用，但是在实际情况中，只有基础财务核算模块、财务报表编制模块、全面预算等模块基本实现信息化覆盖，业财一体化程度较弱，财务数字化的运用程度远远不够。4精细化管理在高速公路运营期财务管理中的应用现阶段，PPP 模式成为国内高速公路投资建设的首选融资模式，中标联合体按照 PPP 项目合同约定注册成立项目公司（SPV），负责高速公路的融资、建设、运营、维护、移交等工作，同时承担各阶段相应风险，并通过“使用者付费”及必要的“政府付费”获得合理投资回报。高速公路运营期主要业务包括通行费收取、高速公路养护、附属业务（服务区管理及广告）经营、营运资金筹集、路政执法及监控调度等。该文结合高速公路运营期业务特征从以下几个方面提出精细化财务管理的相应建议，最终达到“降成本、增效益”的目的。4.1财务管理理念精细化国务院国有资产监督管理委员会于 2022 年 3 月下发关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见（国资发财评规202223 号），提出“着力推动四个变革”，具体为：财务管理理念变革、组织变革、机制变革和功能手段变革，同时提出了加快构建世界一流财务管理体系的总体要求。因此，进入高速公路运营期，财务管理者应立足实际、守正创新、主动变革，建立与行业特点、发展阶段相适应的财务管理体系。深入践行全员、全要素、全过程精细化财务管理理念，不断优化和完善财务管理流程，让全体员工充分认识精细化财务管理工作的复杂性和长期性特征，进而为财务管理工作人员顺利开展精细化财务管理工作提供帮助，确保该工作行之有效。4.2全面预算管理精细化常言道“凡事预则立，不预则废”，全面预算管理已成为现代化企业科学管理的重要组成部分，并制定了相应的预算管理制度，但是在实际执行过程中预算执行率却存在较大偏差，导致该管理工具未能充分发挥它的有效作用。（1）合理制定预算编制方案。高速公路运营单位需要高度重视全面预算管理，将预算管理模式由粗放型向精细化转变，根据年度经营目标和具体业务规划合理制定预算编制方案，注重提升全面预算管理思路，同时保证预算编制人员的专业素养、责任意识和业务能力，为预算编制的合理性、完整性、可行性提供保障。（2）强化预算执行。为保证全面预算管理的有效实施，必须充分调动各层级管理人员的积极性和创造性，将全面预算指标层层分解，落实到各部门、各环节、各岗位，形成全方位的预算执行责任体系2，并纳入年度绩效考核，强化预算刚性约束力。（3）重视预算过程监控。财务管理部门定期向运营管理决策层汇报预算执行分析报告，动态监控经营目标执行情况，有效识别潜在经营风险，并预先采取防范措施，提前规避潜在风险，充分发挥精细化全面预算管理的作用。4.3业财融合精细化业财融合就是财务管理与业务管理双向融合的简称，两者贯穿于企业经营活动的全过程。业财融合对提升企业财务管理水平，防范企业经营风险，提高企业凝聚力和向心力都有重要作用，同时也可促进实现降本增效等精细化管理目标。以业财融合为理论背景，可以从以下几个方面入手提升企业精细化财务管理水平。（1）持续完善业财一体化数据共享平台。构建完善156交通科技与管理综合管理企业生产经营数据库，将业务系统和财务系统数据整合直连，同时关联预算管理系统、会计核算系统、财务报表系统、合同管理系统及纳税申报等系统，统一制定标准化操作流程，统一数据口径。通过数据分析，能够充分掌握企业经营情况，不仅能够提高工作效率，还能够实现数据共享的准确性。（2）进一步更新传统财务管理观念。高速公路运营管理“一盘棋”，需要各个组织机构的密切配合，因此全员应该树立培养复合型人才的理念，鼓励财务人员走进业务部门了解业务活动流程，同时业务管理人员也应该走进财务部门了解财务管理模式，进而促进部门之间的交流合作，提高工作质量。（3）构建创新型财务人才队伍。数字化管理的普遍应用是财务管理体系的系统变革，对企业财务管理提出了更高的要求，也对发挥业财融合的应用价值起到了支撑作用，可以让财务在企业生产经营过程中担任更具战略性和前瞻性职能。但是要想真正做到业财融合价值释放，构建高素质且具有创新性的财务管理人员将成为关键。4.4成本管控精细化因高速公路建设期投资成本高、运营培育期间长，必须将“过紧日子”的思想内化于心、外化于行，坚持一切成本费用皆可控，坚持无预算不开支，建立健全生命周期成本费用管控机制。（1）注重源头管控。高速公路运营成本主要包括财务费用、养护成本、公路摊销和管理成本几个方面，运营单位应主动适应宏观形势，着力加强提高运营管理人员成本管控认知水平，根据实际情况事前制定成本控制目标，并制定合理可行的降本举措，做到“事前算赢”。（2）抓好过程管控。高速公路运营成本控制目标通常按年度制定，再按月分解并落实到具体的岗位及个人。成本归口管理部门应按月开展多维度成本分析，汇总编制成本分析报告，将实际执行情况与月度成本控制目标进行对比，客观分析差异原因，最终由决策层对运营成本控制目标做出调整，并制定新的管控措施，做到“事中控赢”。（3）强化考核激励。将成本控制目标纳入部门和个人的年度绩效考核范畴，通过考评结果实施激励奖惩，充分调动员工主观能动性和创造性，提高成本控制效果。4.5融资管理精细化高速公路建设期资金来源主要为项目资本金和银行贷款，其中银行贷款比重较大，一般占比在 70%80%。进入运营期，通行费收入增长较为缓慢，还本付息负担较重，降低财务成本就成了化解债务风险、提高投资收益率最重要的举措。（1）降低融资贷款利率。高速公路投资金额较大，建设期一般通过银团贷款获得建设资金，虽然银团合同已经将贷款利率锁定，但是做好以下几个方面对降低贷款利率将会有一定帮助：一是关注国家经济发展趋势和市场利率变化情况，在市场利率持续下行时与银团各银行展开谈判，争取降低贷款利率，必要时可以引进未参团的金融机构形成竞争关系，以获得更低利率。二是做到按期还本付息，规避贷款或付息逾期行为，提高企业信用等级，从而获得更优惠的贷款利率。（2）优化融资结构。运营期优化融资结构难度较大，经过总结分析，主要有以下三种方式：一是经过培育车流量达到预期，投资收益可观，可以使用富裕流动资金提前偿还贷款，降低财务杠杆。二是投资收益持续为负，需股东增加权益性资金，改善债务结构。三是利用政府政策，在政府出台政策性贷款时积极争取，置换部分高息贷款。4.6税务管理精细化我国税种及税收政策法规种类较多，高速公路运营期主要涉及增值税、印花税、资源税、房产税、所得税、车辆购置税等，虽然涉税种类不多，但是提高税务管理水平可以在一定程度上能提高投资收益。（1）加强税务政策培训学习。财务管理部门应设置税务管理岗，定期组织财务人员加强财税政策法规学习，用好税收优惠政策，做到“应缴尽缴，应享尽享”。（2）支持重大经营决策。积极参与运营期重大决策、重大合同等事项，深入研判相关涉税事项，并提出专业指导意见。（3）加强税务风险防控。就运营期涉税种类编制纳税申报指导手册，重点明确各税种的申报时点、计税依据等风险点，做到源头风险管控，同时定期开展税务风险监督检查，避免造成滞纳金、行政处罚等直接损失。5结束语综上所述，精细化财务管理不仅能够强化财务管理职能，拓宽财务管理领域，而且能够为高速公路运营期实现降本增效的经营目标创造财务管理价值。近年来，国内经营性收费公路年度支出总额远大于通行费收入总额，存在较大收支缺口，这就要求高速公路运营单位深入践行精细化财务管理理念，在应用中不断创新管理模式，助推高速公路运营可持续发展。参考文献1 唐耀祥.公路勘察设计企业精细化财务管理探析 J.交通财会,2012(2):43-46+49.2 张肖肖.集团财务管控模式探索 以城投公司为例J.财经界,2021(11):78-79.3 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