课程PPT模块二（2017.02）.pdf

财经法规与会计职业道德 模块二 破解经济交易行天下的秘诀 开启支付结算的钥匙 模块二模块二 破解经济交易行天下的秘诀破解经济交易行天下的秘诀 开启支付结算的钥匙开启支付结算的钥匙 任务1：认知理解支付结算，办理规则要求 任务2：掌握现金管理，建立内控制度 任务3：开设银行存款账户，运用银行结算账户 任务4：创新票据结算工具，划分票据结算方式 任务1：理解支付结算，办理规则要求 支付结算的概念和法律特征 支付结算的基本原则及主要支付工具 支付结算的主要法律依据 办理支付结算的具体要求 支付结算的概念和法律特征支付结算的概念和法律特征 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为清算的行为。（1 1）依据结算采用的形式不同，可以分为现金结）依据结算采用的形式不同，可以分为现金结算和非现金结算算和非现金结算 （2 2）根据结算工具的不同，可以分为票据结算方）根据结算工具的不同，可以分为票据结算方式和非票据结算方式式和非票据结算方式 （3 3）按照适用区域分类，可以分为同城结算和异）按照适用区域分类，可以分为同城结算和异地结算地结算 概念概念 分类分类 法律法律 特征特征 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；支付结算是一种要式行为；支付结算的发生取行；支付结算是一种要式行为；支付结算的发生取决于委托人的意志；支付结算实行统一管理和分级决于委托人的意志；支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；支付结算必须依照相关法管理相结合的管理体制；支付结算必须依照相关法律进行律进行 其主要功能是将一方其主要功能是将一方当事人的资金向另一当事人的资金向另一方当事人进行转移方当事人进行转移 动脑筋：支付结算是动脑筋：支付结算是否必须通过中国人民否必须通过中国人民银行批准的金融机构银行批准的金融机构进行？进行？谁的钱进谁的谁的钱进谁的 账，由谁支配账，由谁支配 银行不垫款银行不垫款 恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款 基本原则基本原则 支付结算的基本原则支付结算的基本原则 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 上述各项原则分别从不同角度强调了付款人、收款人和银行在上述各项原则分别从不同角度强调了付款人、收款人和银行在结算过程中的权利和义务，强调参与结算的各方当事人应严格遵守结算过程中的权利和义务，强调参与结算的各方当事人应严格遵守各项法律、法规，切实保障支付结算业务活动的正常、有序进行。各项法律、法规，切实保障支付结算业务活动的正常、有序进行。支付结算的主要支付工具支付结算的主要支付工具 支付支付工具工具 现金支付现金支付 非现金支付非现金支付 汇票汇票 本票本票 支票支票 信用卡信用卡 汇兑汇兑 托收承付托收承付 委托收款委托收款 电子支付电子支付 同城同城 异地异地 均可均可 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 中国人民银行虽已在中国人民银行虽已在20072007年年6 6月月2525日宣布支票可以全国通日宣布支票可以全国通用，但很多教材仍沿用旧版内用，但很多教材仍沿用旧版内容：支票主要用于同城结算，容：支票主要用于同城结算，在异地不能使用。在异地不能使用。支付结算的主要法律依据支付结算的主要法律依据 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 支付结算的法律依据支付结算的法律依据，主要包括：，主要包括：票据法、票据票据法、票据管理实施办法莎、支付结算办法、现金管理暂行条管理实施办法莎、支付结算办法、现金管理暂行条例、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银例、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等。子支付指引（第一号）等。19961996年年1 1月月1 1日开始施行并于日开始施行并于20042004年年8 8月月2828日进日进行修正的行修正的中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法 (以下简称以下简称票据法票据法)，是我国管理和规范票据活动的基本，是我国管理和规范票据活动的基本规定，与之相配套的有规定，与之相配套的有票据管理实施办法票据管理实施办法、支付结算办法支付结算办法、最高人民法院关于审理票最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定据纠纷案件若干问题的规定等。这些规则和制等。这些规则和制度是从事票据活动和办理票据结算的法律依据，度是从事票据活动和办理票据结算的法律依据，是管理票据活动和处理票据纠纷的法律准绳，对是管理票据活动和处理票据纠纷的法律准绳，对规范支付结算行为，促进支付结算业务发展，维规范支付结算行为，促进支付结算业务发展，维护社会经济金融秩序和促进经济金融的改革发展护社会经济金融秩序和促进经济金融的改革发展发挥着重要作用。发挥着重要作用。办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 （一）（一）办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证，未使用中国人民银行统一规定的票据，的票据和结算凭证，未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。行不予受理。（二）（二）办理支付结算必须按照人民币银行结算办理支付结算必须按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立和使用账户。账户管理办法的规定开立和使用账户。填写票据和结算凭证应当全面规范填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确做到数字正确，要素齐全要素齐全，不错不漏不错不漏，字迹清楚字迹清楚，防止涂改防止涂改。票据和结算凭票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致二者必须一致。二者不一致的二者不一致的，票据无效；二者不一致的结算凭证票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不银行不予受理予受理。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求 （三）填写票据和结算凭证应全面规范（三）填写票据和结算凭证应全面规范 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 请注意：请注意：单位、银行在票据上的签章和单单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人在权的代理人的签名或者盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本票据和结算凭证上的签章，为个人本入的签名或者盖章。入的签名或者盖章。（四）（四）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造不得伪造、变造 办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 办理支付结算的具体要求办理支付结算的具体要求 (1)票据的出票日期必须使用中文大写票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹月为壹、贰和贰和壹拾的壹拾的，日为壹至玖和壹拾日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的贰拾和叁拾的，应在其前加应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的；日为拾壹至拾玖的，应在其前加应在其前加“壹壹”。大写日期未大写日期未按要求规范填写的按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担由出票人自行承担。(2)中文大写金额数字应用正楷或行书填写中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造不得自造简化字简化字。如果金额数字书写中使用繁体字如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理也应受理。(3)中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样，大写金大写金额数字应紧接额数字应紧接“人民币人民币”字样填写字样填写，不得留有空白不得留有空白。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 办理支付结算的具体要求办理支付结算的具体要求 (4)中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的为止的，在在“元元”之后应写之后应写“整整”（或或“正正”）字字，到到“角角”为止的为止的，在在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或或“正正”）字字。大写金额数字有大写金额数字有“分分”的的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或或“正正”）字字。（5）阿拉伯小写金额数字前面阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号均应填写人民币符号“￥”。（6）阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”的的，中文大写应按照中文大写应按照汉语语言规律汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 1.1.无效票据是指：（无效票据是指：（1 1）更改三项：票据的）更改三项：票据的出票日期、金额、收款人名称等规定的不可更出票日期、金额、收款人名称等规定的不可更改的事项；（改的事项；（2 2）票据的出票人签章不符合规）票据的出票人签章不符合规定；（定；（3 3）票据金额大小写不一致。）票据金额大小写不一致。2.2.票据的可更改项目是指对票据和结算凭票据的可更改项目是指对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。改时应当由原记载人在更改处签章证明。随堂讨论：随堂讨论：伪造或变造的票据在法律上是否被认伪造或变造的票据在法律上是否被认可？在变造过的票据上签章的相关单位或个可？在变造过的票据上签章的相关单位或个人是否要对票据承担法律责任？人是否要对票据承担法律责任？办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求 任务2：掌握现金管理，建立内控制度 现金管理的法律依据 开户单位使用现金范围及限额 现金收支的基本要求 建立健全现金核算与内部控制制度 现金管理的法律依据现金管理的法律依据 现金管理暂行条例现金管理暂行条例 国务院国务院1988年年9月月8日日颁布，于颁布，于1988年年10月月1日日起开始施行。起开始施行。现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则 国务院国务院1988年年9月月23日颁布，于日颁布，于1988年年10月月1日起开始施行。日起开始施行。各级人民银行应当严格履行金融主管机各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。监督和稽核。开户银行依照开户银行依照现金管理暂行条例现金管理暂行条例和中和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。对开户单位收支、使用现金进行监督管理。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 现金结算的概念与特点现金结算的概念与特点 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 现金结算现金结算是指在商品交易是指在商品交易、劳务供应等经济往来劳务供应等经济往来中中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。现金结算具现金结算具有直接便利有直接便利、不不安全性安全性、不易宏不易宏观控制和管理观控制和管理、费用较高等特点费用较高等特点。现金结算的渠道有：现金结算的渠道有：(l)付款人直接将现金支付款人直接将现金支付给收款人；付给收款人；(2)付款付款人委托银行人委托银行、非银行非银行金融机构或者非金融金融机构或者非金融机构将现金支付给收机构将现金支付给收款人款人。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 开户单位使用现金的范围开户单位使用现金的范围 （一）职工工资、津贴；（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；作报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。使用现金的范围使用现金的范围 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 开户单位使用现金的范围开户单位使用现金的范围 根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例,可以可以使用现金的是（使用现金的是（）。）。A.A.颁发给个人的科学技术奖金颁发给个人的科学技术奖金3 0003 000元元 B.10 000B.10 000元以下的零星支出元以下的零星支出 C.C.向个人收购农副产品的价款向个人收购农副产品的价款300300元元 D.D.出差人员借款出差人员借款900900元元 一般情形一般情形 原则上以满足原则上以满足 开户单位开户单位3 35 5 天的日常零星天的日常零星 开支为限开支为限 现金使用现金使用 限额限额 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 现金使用的限额现金使用的限额 边远地区和交边远地区和交 通不便的开户通不便的开户 单位单位 可以适当放宽可以适当放宽 但最多不超过但最多不超过 1515天的日常零天的日常零 星开支星开支 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 现金收支基本要求现金收支基本要求 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有当日送存确有困难的困难的，由开户银行决定送存时间由开户银行决定送存时间。1 开户单位支付现金开户单位支付现金，可从本单位库存现金限额中支付或从开可从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支即坐支）。2 开户单位对于符合现金使用范围规定开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金从开户银行提取现金的的，应当写明用途应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户经开户银行审核后银行审核后，予以支付现金予以支付现金。3 因采购地点不固定因采购地点不固定，交通不便交通不便，生产或者市场急需生产或者市场急需，抢险救抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行开户单位应当向开户银行提出申请提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核经开户银行审核后后，予以支付现金予以支付现金。4 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 现金收支基本要求现金收支基本要求 开户单位有下列情形之一的开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银开户银行应当依照中国人民银行的规定行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：5(1)(1)对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；(2)(2)拒收支票、银行汇票和银行本票的；拒收支票、银行汇票和银行本票的；(3)(3)不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；(4)(4)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；(5)(5)用转账凭证套换现金的；用转账凭证套换现金的；(6)(6)编造用途套取现金的；编造用途套取现金的；(7)(7)互相借用现金的；互相借用现金的；(8)(8)利用账户替其他单位和个人套取现金的；利用账户替其他单位和个人套取现金的；(9)(9)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；(10)(10)保留账外公款的；保留账外公款的；(11)(11)经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。坐支现金的。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 现金收支基本要求现金收支基本要求 转账结算凭证在经济往来中转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力具有同现金相同的支付能力。开户单位在销售活动中开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票银行汇票和银行本票。6 一个单位在几家银行开户的一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理由一家开户银行负责现金管理工作工作，核定开户单位库存现金限额核定开户单位库存现金限额。各金融机构的现金管理分工各金融机构的现金管理分工，由中国人民银行确定由中国人民银行确定。有关现金管理分工的争议有关现金管理分工的争议，由当地人民银由当地人民银行协调行协调、裁决裁决。7 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 建立健全现金核算与内部控制制度建立健全现金核算与内部控制制度 加强单加强单位货币位货币资金业资金业务岗位务岗位管理管理 22 44 按规定按规定程序办程序办理支付理支付业务业务 11 建立单建立单位货币位货币资金内资金内部控制部控制制度制度 33 严格单严格单位货币位货币资金授资金授权管理权管理 1.国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和内部会计控制规范内部会计控制规范货货币资金（试行）币资金（试行），制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。2.各单位应当根据国家有关法律法规和各单位应当根据国家有关法律法规和内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金货币资金（试行）（试行），结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。资金的安全完整负责。1.各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。目的登记工作。3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的会计人员，并根据单位具体情单位办理货币资金业务，应当配备合格的会计人员，并根据单位具体情况定期进行岗位轮换。况定期进行岗位轮换。1.建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施权限、程序、责任和相关控制措施 2.审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。4.实行集体决策和审批，并建立责任追究制度实行集体决策和审批，并建立责任追究制度 5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。1.1.支付申请：应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项支付申请：应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容。的用途、金额、预算、支付方式等内容。2.2.支付审批：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行支付审批：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。审批。3.3.支付复核：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，支付复核：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4.4.办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。办理支付结算的具体要求办理支付结算的具体要求 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 随堂讨论：随堂讨论：中淮公司是生产某洗化用品的，因为很多供应商都是中淮公司是生产某洗化用品的，因为很多供应商都是个体，所以付款的时候大都是现金或者直接老板之间私对个体，所以付款的时候大都是现金或者直接老板之间私对私转账。此外，公司每月往来账款以及职工工资等，资金私转账。此外，公司每月往来账款以及职工工资等，资金流量过百万，由于公司基本账户一次备用金只能取流量过百万，由于公司基本账户一次备用金只能取1010万，万，业务员张丽觉得经常去银行排队办业务太麻烦，有时候便业务员张丽觉得经常去银行排队办业务太麻烦，有时候便直接从公司基本账户上往老板的个人账户打款。你认为，直接从公司基本账户上往老板的个人账户打款。你认为，张丽这样的操作符合规定吗？张丽这样的操作符合规定吗？任务任务3 3：开设银行存款账户，运用银行结算账户：开设银行存款账户，运用银行结算账户 银行结算账户的概念及种类银行结算账户的概念及种类 银行结算账户管理应遵循的原则银行结算账户管理应遵循的原则 银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定 违反银行结算账户管理制度罚则违反银行结算账户管理制度罚则 银行结算账户的概念银行结算账户的概念 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 人民币银行结算账户人民币银行结算账户（以下简称（以下简称“银行结算账银行结算账户户”，Bank settlement accountsBank settlement accounts）是指银行为存）是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。其中，其中，“存款人存款人”是指在中国境内开立银行结算账户是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统称单位）、个体工商户和自然人。（以下统称单位）、个体工商户和自然人。办理人民币业务办理人民币业务（不包括外币业务）（不包括外币业务）办理资金收付结算办理资金收付结算（与储蓄账户不同）（与储蓄账户不同）活期存款账户活期存款账户（应遵守（应遵守人民币单人民币单 位存款管理办法位存款管理办法）特点特点 银行结算银行结算 账户账户类别同类别同其其 开开立、使用和立、使用和管理管理 的的要求也要求也不不 尽尽相同相同 银行结算账户的种类银行结算账户的种类 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 单位银行结算账户单位银行结算账户 按开立主体不同按开立主体不同 个人银行结算账户个人银行结算账户 按开户地的不同按开户地的不同 本地银行结算账户本地银行结算账户 异地银行结算账户异地银行结算账户 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 专用存款账户专用存款账户 临时存款账户临时存款账户 个人因投资、消费使用各种支付工具，如借记卡、信用卡，个人因投资、消费使用各种支付工具，如借记卡、信用卡，应该纳入什么结算账户进行管理？应该纳入什么结算账户进行管理？银行结算账户管理应遵循的原则银行结算账户管理应遵循的原则 存款信存款信 息保密息保密 原则原则 自主选择自主选择 原则原则 守法守法 合规合规 原则原则 一个基本一个基本 存款账户存款账户 原则原则 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 银行账户银行账户 开立开立 银行结算账户开立、变更和撤销银行结算账户开立、变更和撤销 撤销撤销 变更变更 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 银行结算账户开立、变更和撤销银行结算账户开立、变更和撤销 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 需要需要核准的，应及时报送核准的，应及时报送中国人民银行当地分支行核准中国人民银行当地分支行核准 不不需要核准的，应在开户之后的法定需要核准的，应在开户之后的法定期限内向中国人民银行当地分支行备案。期限内向中国人民银行当地分支行备案。1 2 银行结算账户的开立银行结算账户的开立 银行结算账户开立、变更和撤销银行结算账户开立、变更和撤销 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 银行结算账户的银行结算账户的变更变更 存款人银行结算账户有法定变更事项的存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于应于5日内日内书面通知开户银行并提供有关证明书面通知开户银行并提供有关证明；开户银行办理变更手续并于；开户银行办理变更手续并于2日内日内向中国人向中国人民银行当地分支行报告民银行当地分支行报告。银行结算账户开立、变更和撤销银行结算账户开立、变更和撤销 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 银行结算账户的银行结算账户的撤销撤销 0101 0303 0202 0404 被撤并、解散、被撤并、解散、宣告破产或宣告破产或关闭关闭 注销、被吊销注销、被吊销营业执照的营业执照的 因迁址，需要变因迁址，需要变更开户银行的更开户银行的 其他原因需要撤销其他原因需要撤销银行结算账户的银行结算账户的 存款人存款人有第有第(l)项、第项、第(2)项情形的，应于项情形的，应于5个工作日内向开户个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。银行提出撤销银行结算账户的申请。银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定 基本存款账户基本存款账户 一一 日常日常经营经营 现金现金支取支取 职工职工工资工资 职工职工奖金奖金 使用使用 范围范围 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 唯一！唯一！银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定 基本存款账户基本存款账户 一一 开户要求开户要求 根据根据人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的的规定，以下存款人可以申请开立基本存款账户：规定，以下存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。属机构；其他组织。关键：凡是具有民事权利能力和民事行为能力关键：凡是具有民事权利能力和民事行为能力 特殊：有些单位虽然不是法人组织，但具有独立特殊：有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，也可以核算资格，有自主办理资金结算的需要，也可以开立基本存款账户。开立基本存款账户。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定 基本存款账户基本存款账户 一一 开户要求开户要求 证明文件证明文件 根据根据账户管理办法账户管理办法的规定，存款人申请开立基本存款账户，的规定，存款人申请开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件：应向银行出具下列证明文件：（1 1）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。（2 2）非法人企业，应出具企业营业执照正本。）非法人企业，应出具企业营业执照正本。（3 3）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。（4 4）军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应）军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。（5 5）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。务管理部门的批文或证明。（6 6）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。（7 7）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。（8 8）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。（9 9）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。（1010）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。批文或证明。（1111）独立核算）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。户开户登记证和批文。（1212）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。1.1.开立基本存款账户实行开立基本存款账户实行核准制核准制；2.2.存款人申请开立基本存款账户时，应填写开户申请书，并提存款人申请开立基本存款账户时，应填写开户申请书，并提交有关证明文件。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和交有关证明文件。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。开户申请证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。开户申请书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户条件的，银行应将书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。中国人民银行应于中国人民银行应于2 2个工作日内个工作日内对银行报送的基本存款账户的开对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核，符合开户条件的，予以户资料的合规性以及唯一性进行审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。有关证明文件一并退回报送银行。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定 基本存款账户基本存款账户 一一 开户要求开户要求 证明文件证明文件 开户程序开户程序 存款人只能在银行开立存款人只能在银行开立一个基本存款账户一个基本存款账户，其他银行结算账户其他银行结算账户的开立必须以基本存款的开立为前提，必须凭基本存款账户的开立必须以基本存款的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证开户登记证办理开户手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。严禁将办理开户手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄账户。基本存款账户的开立必须经单位和个体工商户款项转入个人储蓄账户。基本存款账户的开立必须经人民银行人民银行核准核准后才能由开户银行核发开户登记证。后才能由开户银行核发开户登记证。银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定 一般存款账户一般存款账户 二二 使用范围使用范围 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 一般存款账户是一般存款账户是指存款人因借款指存款人因借款或其他结算需要，或其他结算需要，在基本存款账户在基本存款账户开户银行以外的开户银行以外的银行营业机构开银行营业机构开立的银行结算账立的银行结算账户。户。借款转存借款转存 借款归还借款归还 其他结算其他结算的资金的资金 收付收付 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定 一般存款账户一般存款账户 二二 使用范围使用范围 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 开户要求开户要求 存款人申请开立一般存款账户存款人申请开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交下列应按照规定的程序办理并提交下列证明文件：证明文件：1 1开立基本存款账户规定的证明文开立基本存款账户规定的证明文件；件；2 2基本存款账户开户登记证；基本存款账户开户登记证；3 3存款人因向银行借款需要，应出存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；具借款合同；4 4存款人因其他结算需要，应出具存款人因其他结算需要，应出具有关证明。有关证明。银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定 一般存款账户一般存款账户 二二 使用范围使用范围 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 开户要求开户要求 开立程序开立程序 1.1.开立一般存款账户实行开立一般存款账户实行备案制备案制，无需经中国人民，无需经中国人民银行核准；银行核准；2.2.存款人申请开立一般存款账户时，应填写开户申存款人申请开立一般存款账户时，应填写开户申请书，并提交有关证明文件。银行应对存款人的开请书，并提交有关证明文件。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。存款人开户申请书填写的事合规性进行认真审查。存款人开户申请书填写的事项齐全，符合一般存款账户开户条件的，银行应为项齐全，符合一般存款账户开户条件的，银行应为其办理开户，同时应在其其办理开户，同时应在其基本存款账户开户登记证基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章，户日期，并签章，5 5个工作日个工作日内向中国人民银行当地内向中国人民银行当地分支行备案，还应自开立一般存款账户之日起分支行备案，还应自开立一般存款账户之日起3 3个工个工作日内作日内书面通知基本存款账户开户银行。书面通知基本存款账户开户银行。银行结算账户的具体管理规定银行结算账户的具体管理规定 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 使用范围使用范围 1 1单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。该账户不得办理现金收付业务。2