只做好题-第1-30章+专题全.pdf

1第一章 总 论一、单选题1.1下列经济业务会影响企业营业利润的是（）。A.现金清查时无法查明原因现金溢余B.接受投资者以实物资产投资C.收到即征即退的增值税D.固定资产报废净损失1.2下列项目违背会计信息质量要求的是（）。A.当年未完成年初制定的利润目标，将当期计提的存货跌价准备全部转回B.建造固定资产达到预定可使用状态后，将利息支出费用化计入当期损益C.由于管理上的要求将存货发出计价方法由月末一次加权平均法改为移动加权平均法D.将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式进行后续计量1.3219年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对219年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.权责发生制C.实质重于形式D.会计主体1.4下列各项关于企业应遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的是（）。A.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告B.企业对不同会计期间发生的相同交易或事项可以采用不同的会计政策C.企业在资产负债表日对尚未获得全部信息的交易或事项不应进行会计处理D.企业对不重要的会计差错无须进行差错更正1.5甲公司220年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定，甲公司应于221年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，220年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。W商品于221年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于公司220年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。A.会计主体B.会计分期C.货币计量D.持续经营1.6甲公司221年经批准发行10亿元永续中票，其发行合同约定。（1）采用固定利率，当期票面利率=当期基准利率+1.5%，前5年利率保持不变，从第6年开始，每5年重置一次，票面利率最高不超过8%；（2）每年7月支付利息，经提前公告当年应予发放的利息可递延，但付息前12个月，如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本，则利息不能递延，否则递延次数不受限制；（3）自发行之日起5年后，甲旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料2公司有权决定是否实施转股；（4）甲公司有权决定是否赎回，赎回前长期存续。根据以上条款，甲公司将该永续中票确认为权益，其所体现的会计信息质量要求是（）。A.相关性B.可靠性C.可理解性D.实质重于形式1.7甲公司与乙信托公司合资设立丙项目公司，其中甲公司持股比例为30%，乙信托公司持股比例为70%。甲公司与乙信托公司签订的合同约定：丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，按照乙信托公司投入资金及年收益率9%计算确定应支付乙信托公司的投资收益，丙项目公司清算时，首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益，丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保，依据上述条款，甲公司在编制合并财务报表时，将丙项目公司纳入合并范围，并将应付乙信托公司的金额在合并报表中确认为负债，甲公司该会计处理体现的会计原则是（）。A.重要性B.可理解性C.可比性D.实质重于形式1.8甲公司在编制221年度财务报表时，发现220年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额20万元，甲公司将该20万元补记的摊销额计入了221年度的管理费用。甲公司220年和221年实现的净利润分别为20000万元和18000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.相关性B.重要性C.可比性D.及时性1.9甲公司销售乙产品，同时对售后1年内因产品质量而产生的问题承担免费保修义务。有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担，221年，甲公司共销售乙产品1000件，根据历史经验估计，因履行售后保修承诺预计将发生的支出为600万元，甲公司确认了销售费用，同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.实质重于形式C.及时性D.谨慎性二、多选题1.10下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有（）。A.宣告分配股票股利B.接受关联方现金捐赠C.财产清查中固定资产盘盈D.以银行存款支付原材料采购价款1.11下列各项关于企业会计信息质量要求的表述中，正确的有（）。A.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用，体现的是可理解的要求B.同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，体现的是一致性要求C.企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认计量和报告，而不仅仅以交易或事项的法律形式为依据，体现的是实质重于形式的要求D.企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后，体现的是及时性要求旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料31.12下列各项交易事项的会计处理中，体现实质重于形式原则的有（）。A.将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围B.将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债C.将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款D.合同中具有重大融资成分按商品的现销价格确认交易价格答案与解析1.1C1.2A1.3A1.4A1.5B1.6D1.7D1.8B1.9D1.10BC1.11ACD1.12ABCD一、单选题1.1斯尔解析 选项A，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润；选项B，记入“实收资本”（或“股本”）科目和“资本公积”科目，不影响营业利润；选项C，记入“其他收益”科目，影响营业利润；选项D，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润。1.2斯尔解析 选项A，未按照实际发生的交易或事项作为依据进行确认和计量，违背可靠性原则；选项B，根据准则规定对借款费用进行确认和计量没有违背任何会计信息质量要求；选项C，由于管理上的需要将存货发出计价方法进行变更属于会计政策变更，没有违背任何会计信息质量要求；选项D，属于会计政策变更，没有违背任何会计信息质量要求。1.3斯尔解析 可比性原则要求同一企业不同期间相互可比，因财务报表列报项目发生变更，对可比期间财务报表数据按变更后的报表项目进行调整体现可比性原则。1.4斯尔解析 企业对不同会计期间发生的相同交易或事项应当采用相同的会计政策，选项B错误；如果企业等到与交易或者事项有关的全部信息获得之后再进行会计处理，这样的信息披露虽然提高了信息的可靠性，但可能会由于时效性问题，对于投资者等财务报告使用者决策的有用性将大大降低，违背及时性要求，选项C错误；企业对不重要的会计差错应采用未来适用法进行差错更正，选项D错误。1.5斯尔解析 在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。本例中甲公司应在221年5月15日发货并经乙公司验收合格后才可以确认收入，但甲公司在220年12月确认了收入，所以违背了会计分期假设。1.6斯尔解析 甲公司发行永续中票从法律形式上属于“债”，但根据发行条款其经济实质作为“股”，体现实质重于形式原则，选项D正确。1.7斯尔解析 由于合同约定丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，所以甲公司虽旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料4然在法律形式上仅持有30%的股权（并未持股超过50%），但经济实质是甲公司对丙项目公司享有控制权，应将其纳入合并报表范围，体现实质重于形式原则，选项D正确。上述两道考题核心考点均为实质重于形式原则的应用，在打好基础中此部分已经为各位同学总结了“解题高手”，其核心要点就是“指鹿为马”的应用，请同学们参考“解题高手”进行复习。1.8斯尔解析 220年无形资产未进行摊销属于前期会计差错，因补记金额相对于220年和221年实现的净利润而言整体影响不大，作为不重大的前期差错进行处理（未来适用法），因此，甲公司将该笔摊销金额作为221年当期管理费用，体现重要性原则，选项B正确。1.9斯尔解析 甲公司根据预计可能承担的保修义务确认预计负债，体现谨慎性原则要求，即不高估资产和收益，不低估负债和费用，选项D正确。二、多选题1.10斯尔解析 选项A，企业无须进行账务处理，不会影响任何会计要素的增减变动；选项B，接受关联方现金捐赠会增加企业的资产（库存现金），同时增加企业的所有者权益（资本公积）；选项C，固定资产盘盈按重置成本增加固定资产的同时增加所有者权益（留存收益）；选项D，属于资产内部一增一减（存货增加，银行存款减少），不会影响所有者权益的金额。1.11斯尔解析 选项B，体现的是可比性原则，同时会计信息质量要求中也没有一致性原则。1.12斯尔解析 选项A，未持有权益主体在法律形式上不能纳入合并范围，但合并应当以控制为基础（经济实质为控制），所以能够控制的结构化主体纳入合并范围体现实质重于形式原则；选项B，优先股从法律形式上属于权益工具，但根据合同条款将其分类为负债（经济实质）体现实质重于形式原则；选项C，商业承兑汇票出售从法律形式上应终止确认，但根据合同条款（附追索权）不满足终止确认条件，将其作为质押贷款（经济实质）体现实质重于形式原则；选项D，法律形式上应是收取全部价款为收入，但具有重大融资成分企业应按现销价格确认收入（经济实质）体现实质重于形式原则。旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料5第二章 存 货一、单选题2.1甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。A.未使用管理用固定资产计提的折旧B.仓库保管人员的工资C.采购运输过程中因自然灾害发生的损失D.季节性停工期间发生的制造费用2.2甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%，221年12月25日购入原材料一批（100公斤），取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。支付运费取得专用发票注明运费为2万元，增值税税额为0.18万元，支付装卸费取得专用发票注明价款1万元，增值税税额为0.06万元。验收入库时发现短缺1公斤（合理损耗），则原材料的单位入账成本为（）。A.1.24万元B.1.23万元C.1.26万元D.1.25万元2.3甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量A原材料的成本。221年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2375万元，增值税380万元，运输环节取得增值税专用发票，注明运输费用80万元，增值税8万元，保险费用0.23万元（未取得专用发票）。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司221年12月31日库存A原材料成本是（）。A.687.4万元B.686.6万元C.665.8万元D.700.2万元2.4甲公司为房地产开发企业，221年1月通过出让方式取得一宗土地，支付土地出让金210000万元。根据土地出让合同的约定，该宗土地拟用于建造住宅，使用期限为70年，自221年1月1日开始起算。221年末，上述土地尚未开始开发，按照周边土地最新出让价格估计，其市场价格为195000万元，如将其开发成住宅并出售，预计售价总额为650000万元，预计开发成本为330000万元，预计销售费用及相关税费为98000万元。不考虑增值税及其他因素，上述土地在甲公司221年12月31日资产负债表中列示的金额是（）。A.195000万元B.207000万元C.222000万元D.210000万元2.5221年12月31日甲公司期末库存商品结存200件，其账面余额为3200万元。其中有150件与乙公司签订不可撤销的购销合同，约定售价为17万元/件，预计销售税费合计为10万元。市场上同类商品的售价为16万元/件，预计销售税费为1万元/件。假定甲公司存货跌价准备期初余额为10万元，则当期应计提的存货跌价准备为（）。A.50万元B.0万元C.10万元D.40万元旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料62.6甲公司为增值税一般纳税人，221年6月1日库存商品账面余额为1200万元，对应的存货跌价准备余额为120万元，6月5日外购一批库存商品，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.12万元，库存商品已经入库。当月销售库存商品一批，其成本为300万元。6月30日，库存商品均未签订不可撤销的购销合同，剩余库存商品的市场预计售价为1100万元，预计销售税费为25万元。甲公司库存商品发出计价采用先进先出法核算，甲公司每月月末编制月度财务报表，则221年6月30日应计提的存货跌价准备为（）。A.-53万元B.35万元C.-85万元D.-35万元2.7甲公司为增值税一般纳税人。221年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2500万元，账面价值为2000万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税进项税额为390万元，当年领用原材料按先进先出法计算发出的成本为2800万元（不含存货跌价准备）；当年末原材料的成本大于其可变现净值，两者差额为300万元。不考虑其他因素。甲公司221年12月31日原材料的账面价值是（）。A.2200万元B.2710万元C.3010万元D.2400万元2.8220年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定：甲公司应于221年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元（不含增值税）。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。220年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。220年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司220年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是（）。A.10万元B.5万元C.20万元D.15万元2.9甲公司主要从事X产品的生产和销售，生产X产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入，220年12月31日，在甲公司财务报表中库存Y材料的成本为5600万元，若将全部库存Y材料加工成X产品，甲公司估计还需发生成本1800万元。预计加工而成的X产品售价总额为7000万元，预计的销售费用及相关税费总额为300万元，若将库存Y材料全部予以出售，其市场价格为5000万元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X产品的生产，不考虑其他因素，甲公司在对Y材料进行期末计算时确定的可变现净值是（）。A.4900万元B.5000万元C.7000万元D.5600万元2.10甲公司220年末库存乙原材料1000件，单位成本为2万元。甲公司将乙原材料加工成丙产品对外出售，每2件乙原材料可加工1件丙产品。220年12月31日，乙原材料的市场价格为1.8万元/件，用乙原材料加工的丙产品市场价格为4.7万元/件，将2件乙原材料加工成1件丙产品的过程中预计发生加工费用0.6万元，预计销售每件丙产品发生销售费用及相关税费0.2万元。221年3月，在甲公司220年度财务报表旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料7经董事会批准对外报出前，乙原材料市场价格为2.02万元/件。不考虑其他因素，甲公司220年未乙原材料应当计提的存货跌价准备是（）。A.零B.50万元C.450万元D.200万元二、多选题2.11下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量B.可变现净值低于存货账面余额的差额应计提存货跌价准备C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回答案与解析2.1D2.2A2.3A2.4D2.5D2.6A2.7D2.8D2.9A2.10B2.11ABC一、单选题2.1斯尔解析 选项AB应计入管理费用；选项C应计入营业外支出（处理后的净损失）；选项D，季节性停工损失计入到制造费用，制造费用将结转至生产成本，进一步构成存货成本。2.2斯尔解析 原材料的成本总额=120+2+1=123（万元），其单位成本=123（100-1）=1.24（万元）。2.3斯尔解析 增值税一般纳税人购入原材料支付的增值税进项税额不构成外购成本；本期购入A原材料的单位成本=（2375+80+0.23）/2509.82（万元）；按照先进先出法计算期末库存A原材料数量=200+250-150-200-30=70（件）；甲公司221年12月31日库存A原材料成本=9.8270=687.4（万元）。2.4斯尔解析 该宗土地使用权属于房地产开发企业的存货，存货期末按成本与可变现净值孰低计量，确认存货的可变现净值，应当考虑持有存货的目的，该土地持有目的为建造住宅，由于用其所建造的住宅可变现净值为650000-98000=552000（万元），该房产的成本=210000+330000=540000（万元），该房产的可变现净值高于其成本，未发生减值，因而该土地使用权也未发生减值。所以，上述土地使用权在甲公司221年12月31日资产负债表中列示的金额为210000万元。2.5斯尔解析 有合同部分可变现净值=17150-10=2540（万元），其成本=3200/200旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料8150=2400（万元），可变现净值高于成本，未发生减值。无合同部分可变现净值=（16-1）（200-150）=750（万元），其成本=3200/200（200-150）=800（万元），可变现净值低于成本，发生减值=800-750=50（万元），当期应计提的存货跌价准备=50-10=40（万元）。2.6斯尔解析 库存商品月末余额=1200+（200+10+2）-300=1112（万元）；221年6月30日计提减值准备前存货跌价准备的余额=120-120/1200300（当期销售存货结转的存货跌价准备）=90（万元）；存货月末可变现净值=1100-25=1075（万元），存货跌价准备的月末应有余额=1112-1075=37（万元），本月应转回存货跌价准备=90-37=53（万元）。2.7斯尔解析 期末原材料的账面余额=2500（期初余额）+3000（本期购入）-2800（本期发出）=2700（万元），原材料的成本大于其可变现净值，两者差额为300万元，即为存货跌价准备300万元，所以原材料期末账面价值=2700（账面余额）-300（存货跌价准备）=2400（万元）。2.8斯尔解析 B产品的成本=200+110=310（万元），B产品的可变现净值=（30-0.5）10=295（万元），B产品发生减值，因此需要计算A原材料的可变现净值；A原材料的可变现净值=1030（B产品合同售价）-110（进一步加工成本）-100.5（B产品估计销售税费）=185（万元），A原材料的成本为200万元，因A原材料未计提存货跌价准备，所以应计提存货跌价准备=200-185=15（万元）。2.9斯尔解析 甲公司持有Y材料的目的系用于X产品的生产，首先需要判断X产品是否发生减值，X产品的成本=5600+1800=7400（万元），市场售价为7000万元，发生减值，所以Y材料的可变现净值=7000（X产品估计售价）-300（销售X产品估计销售税费）-1800（进一步加工成本）=4900（万元）。2.10斯尔解析 丙产品的单位成本=22+0.6=4.6（万元），丙产品单位可变现净值=4.7-0.2=4.5（万元），丙产品单位成本大于其可变现净值，发生减值。乙原材料的单位成本为2万元，乙原材料单位可变现净值=（4.7-0.2-0.6）/2=1.95（万元），其生产的产品发生减值且减值是由于材料减值导致了产品发生减值，所以应计提的存货跌价准备的金额=（2-1.95）1000=50（万元）。二、多选题2.11斯尔解析 如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则不允许将该存货跌价准备转回，选项D错误。旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料9第三章 固定资产一、单选题3.1甲公司为增值税一般纳税人，221年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（）。A.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失B.办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用C.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用3.2221年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格为100万元。经更新改造的机器设备于221年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）。A.466万元B.680万元C.716万元D.430万元3.3甲公司为增值税一般纳税人。221年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1200万元，增值税额156万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税额26万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税额52万元。该改造工程于221年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中，正确的是（）。A.5200万元B.4000万元C.5506万元D.5700万元3.4221年甲公司取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元、增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（）。A.317万元B.357.5万元C.354.5万元D.314.78万元3.5甲公司为增值税一般纳税人，219年1月31日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为36万元，发生安装费用20旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 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旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料11B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法3.10下列资产中，不需要计提折旧的有（）。A.已划分为持有待售的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租办公楼C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房3.11下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法3.12甲公司为增值税一般纳税人，221年7月1日出售一栋办公大楼，取得处置价款5000万元（不含增值税），增值税税额为250万元。该办公大楼于214年1月1日购入，入账成本为3500万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。出售过程中未发生其他费用，假定甲公司采用简易计税方法进行处理。则下列说法中正确的有（）。A.至出售时固定资产累计应计提的折旧为1246.88万元B.取得处置价税合计5250万元计入固定资产清理C.处置办公大楼应计入资产处置损益的金额为2746.88万元D.出售办公大楼对甲公司当月营业利润的影响金额为2996.88万元3.13下列各项有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.盘盈的固定资产经批准后计入当期营业外收入B.与存货相关的车间固定资产日常修理费用予以资本化后计入存货成本C.由于法律要求的原因，履行特定固定资产的弃置义务可能发生支出金额变动而引起的预计负债增加，在固定资产寿命期内相应增加该固定资产的成本D.使用安全生产费购买的固定资产每月计提折旧，并相应冲减专项储备三、计算分析题3.14 甲公司为增值税一般纳税人，220年至221年发生的与固定资产相关的经济业务如下：（1）220年3月2日，外购一台需安装的机器设备，取得成本为320万元，发生运费为10万元，当日设备已运抵企业，以上款项尚未支付。（2）220年4月15日，设备安装领用本企业外购原材料一批，其成本为15万元，市场售价为20万元，以银行存款支付安装人员工资为8万元。（3）220年6月25日，设备安装完成并达到预定可使用状态，交付车间使用。该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料12（4）220年7月9日，外购工程物资一批用于建造仓库，取得价款为700万元，已用银行存款支付。当日工程物资被工程领用。（5）220年8月1日，以银行存款支付生产车间设备日常修理费10万元。（6）220年11月13日，建造仓库工程领用本单位自产产品一批，其成本为85万元，市场售价为100万元，已用银行存款支付建筑公司工程款50万元。（7）220年12月5日，仓库完工达到预定可使用状态，交付使用。甲公司预计仓库可以使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（8）220年12月31日，上述生产设备公允价值为260万元，预计处置费用为13万元，预计未来现金流量现值为240万元。甲公司预计折旧方法、净残值和使用年限未发生变化。（9）221年6月30日，生产设备因操作不当发生严重损坏，需进行更新改造。当日支付改造支出150万元，领用本公司外购原材料一批，成本为20万元，市场售价为30万元，替换设备的账面价值为54万元。（10）221年9月30日，更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（11）221年10月10日，甲公司将仓库对外出售，取得价款为1000万元，款项已存入银行。（12）221年12月1日，甲公司将生产设备对外出售，取得价款300万元，支付清理费合计5万元。上述款项均通过银行转账方式收付。其他资料：更新改造满足资本化条件，不考虑相关税费等其他相关因素。要求：（1）编制与生产设备购入、安装和日常修理的相关会计分录。（2）计算生产设备220年度应计提的折旧金额。（3）计算220年12月31日生产设备的账面价值，并编制相关会计分录。（4）编制与建造仓库相关的会计分录。（5）计算设备更新改造后的入账价值。（6）编制出售生产设备和仓库的会计分录。旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料13答案与解析3.1A3.2D3.3A3.4A3.5C3.6B3.7ACD3.8ABCD3.9BCD3.10AB3.11BCD3.12AC3.13BC一、单选题3.1斯尔解析 办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失，应计入在建工程成本中，选项A正确；办公楼开始建造前发生专门借款利息费用不满足资本化条件，发生时计入当期损益，选项B错误；增值税一般纳税人购入工程物资支付增值税进项税额可以抵扣，不构成在建工程成本，选项C错误；办公楼达到预定可使用状态后发生的费用不构成在建工程成本，选项D错误。3.2斯尔解析 机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=（500-200-50）+（100+80）=430（万元）。3.3斯尔解析 生产线更新改造领用物资的增值税可以抵扣，不计入生产线成本，则甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产的入账价值=3500（原账面价值）-500（拆除原冷却装置账面价值）+1200（新的冷却装置价值）+80（资本化利息）+320（人工费用）+200（原材料）+400（工程物资）=5200（万元）。3.4斯尔解析 增值税一般纳税人取得增值税专用发票注明的增值税作为进项税额，不构成固定资产入账成本，固定资产入账价值=300+8+6+3=317（万元）。3.5斯尔解析 预计使用5年，年折旧率=2/5=40%，220年12月31日固定资产的账面价值=（200+20）-（200+20）40%-（220-22040%）40%/1211=83.6（万元），其可收回金额为54万元（公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者），应计提固定资产减值准备=83.6-54=29.6（万元），计提减值准备后固定资产的账面价值为54万元，则221年应计提折旧=543/（1+2+3）=27（万元）。3.6斯尔解析 选项A，出租人提供免租期的，应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入，所以甲公司221年应确认租金收入=60（512-3）/（512）6=342（万元），选项A错误；企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不转入在建工程，在开发期间不计提折旧或摊销，选项B正确，选项D错误；与投资性房地产有关的后续支出满足资本化条件的，应当予以资本化计入投资性房地产成本，选项C错误。旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料14二、多选题3.7斯尔解析 支出第三方监理费构成固定资产成本，选项正确；以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权应当确认为无形资产，选项错误；建造期间负荷联合试车费用是使固定资产达到预定可使用状态发的必要支出，构成固定资产成本，选项正确；建造期间因可预见的不可抗力因素导致暂停施工发生的费用需要计入所建造工程成本中，例如北方冰冻季节，选项D正确。3.8斯尔解析 领用本公司原材料用于生产线建设，应将材料成本计入在建工程成本中，选项A正确；221年11月1日符合借款费用资本化条件（三个条件同时满足），至12月31日属于资本化期间，占用的一般借款产生的利息计入在建工程成本中，选项B正确；至221年10月31日募集资金已全部投入，所以构成在建工程成本，选项C正确；因建造生产线累计占用的一般借款支出应计入在建工程成本中，选项D正确。3.9斯尔解析 处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧，选项错误。3.10斯尔解析 固定资产已达到预定可使用状态后应计提折旧，尚未投入使用的固定资产，以及已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房均属于已达到预定可使用状态，所以均需计提折旧，选项CD错误。3.11斯尔解析 处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧，选项A错误。3.12斯尔解析 至出售时固定资产累计应计提折旧金额=3500（1-5%）/207.5（214年2月至221年7月）=1246.88（万元），选项A正确；增值税为价外税，不计入固定资产清理科目中，选项B错误；处置办公大楼应计入资产处置损益的金额=5000-（3500-1246.88）=2746.88（万元），选项C正确，选项D错误。3.13斯尔解析 选项A，盘盈的固定资产作为前期差错处理，批准后调整期初留存收益；选项B，车间固定资产日常维修费用计入制造费用，构成存货成本；选项C，根据企业会计准则解释第6号规定，如果因弃置费用增加导致预计负债增加的，应相应