习题答案 项目15 城市维护建设税办税业务习题与实训参考答案.pdf

项目十五 城市维护建设税办税业务习题与实训参考答案一、单项选择题项目十五 城市维护建设税办税业务习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】【答案】A【分析】【分析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加，城建税实行地区差别比例税率，城建税的计税依据不包括被回收的滞纳金、被处的罚款等。2.【答案】【答案】B【分析】【分析】由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地税率执行。3.【答案】【答案】A【分析】【分析】应纳城建税税额=实际缴纳的（增值税税额+消费税税额+营业税税额）适用税率=（85+110）7%=13.65（万元）。4.【答案】【答案】D【分析】【分析】个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。5.【答案】【答案】A【分析】【分析】城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括税务机关查补的以上税额，则该企业应补缴城建税=（25+10）5%=1.75（万元）。6.【答案】【答案】B【分析】【分析】城建税和教育费附加的计算依据不包括非税收入，所以，该企业应补缴城建税和教育费附加=(83000+56000)(7%+3%)=13900(元)。7.【答案】【答案】D【分析】【分析】对纳税人减免“三税”时，相应也减免城建税，该企业当月应缴纳城建税=（32-2+50+10）7%=6.3（万元）。8.【答案】【答案】A【分析】【分析】城建税和教育费附加按实际缴纳的“三税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城建税=(110+300+20+24)5%=22.7(万元)；应缴教育费附加=(10+30+2+4)3=138(万元)。合计为 368 万元。9.【答案】【答案】D【分析】【分析】教育费附加“进口不征，出口不退”，随“三税”的减免而减免。10.【答案】【答案】D【分析】【分析】个体经营者属于城建税的纳税人，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，流动经营无固定纳税地点的纳税人在缴纳“三税”所在地缴纳城市维护建设税。二、多项选择题二、多项选择题1.【答案】【答案】ACD【分析】【分析】出租设备属于有形动产租赁服务，属于“营改增”的范围，需缴纳增值税，交纳增值税就应该交纳城建税和教育费附加。2.【答案】【答案】BC【分析】【分析】进口环节代征增值税不附征城建税；城建税随“三税”减免而减免。经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。3.【答案】【答案】ABCD【分析】【分析】以上说法都对。4.【答案】【答案】BC【分析】【分析】城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据；受托方代扣代缴“三税”的也随之代征代扣城建税。5.【答案】【答案】BC【分析】【分析】城建税“进口不征，出口不退”，对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随增值税附征的城建税，一律不予退（返）还。6.【答案】【答案】BC【分析】【分析】对外资企业 2010 年 12 月 1 日（含）之后实际缴纳的增值税、消费税、营业税征收城建税，城建税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但有特殊情况。7.【答案】【答案】CD【分析】【分析】进口环节海关代征增值税不代征城建税，城建税随“三税”的减免而减免。8.【答案】【答案】AC【分析】【分析】该厂本月经营应缴城建税=1307%=9.1（万元），应补缴城建税=55.87%=3.91（万元）。9.【答案】【答案】AC【分析】【分析】单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地；税率适用不动产所在地的税率。10.【答案】【答案】BC【分析】【分析】建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额；对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。三、判断题三、判断题1.【答案】【答案】【分析】【分析】城市维护建设税的纳税人涵盖了增值税、消费税、营业税三税的纳税人范围，征税范围比较广泛。2.【答案】【答案】【分析】【分析】城市维护建设税是一种附加税，教育费附加是一种附加费，它们都是随实际缴纳的增值税、消费税、营业税而征收的。3.【答案】【答案】【分析】【分析】城建税、教育费附加在进口环节不征、出口环节不退。4.【答案】【答案】【分析】【分析】应纳城建税=实际缴纳的（增值税税额+消费税税额+营业税税额）适用税率。5.【答案】【答案】【分析】【分析】城建税和教育费附加由地方税务局负责征收。四、计算题四、计算题（一）分析：城建税和教育费附加的征收范围不包含被加收的滞纳金和被处的罚款，也不包括纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额，因此：甲卷烟厂 2015 年 8 月应缴纳的城建税和教育费附加合计数额=(250000+120000+52000+6000)(5%+3%)=34240(元)。（二）分析：应纳城建税10000007%70000（元）；查补营业税2000003%6000（元）；查补城建税60007%420（元）；“三税”处罚，城建税也应处罚（3 倍罚金）；处罚城建税42031260（元）；共缴纳、查补和处罚城建税70000+420+126071680（元）。五、实训题五、实训题分析：1.该公司应纳城市维护建设税税额的计算（1）应纳关税=(1000000+100000)50%=110000050%=550000(元)（2）进口消费税=(1100000+550000)(130%)30%707142.86(元)（3）进口增值税=(1100000+550000+707142.86)17%400714.29(元)（4）用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。（5）销售环节缴纳的增值税=600000017%-400714.29-187000=432285.71(元)（6）销售环节缴纳的消费税=600000030%707142.8660%1092857.14（元)（7）应纳城市维护建设税=(432285.71+1092857.14)7%106760(元)。2.纳税申报表的填写：城市维护建设税纳税申报表城市维护建设税纳税申报表填 表 日 期：2 0 1 5 年 7 月 3 日金额单位：元(列至角分)纳税人名称广州华瑞有限责任公司税款所属时期2015 年 6 月 1 日至 2015 年 6 月 30 日计税依据计税金额税率 应纳税额已纳税额应补(退)税额l234235645增值税432285.717%30260030260消费税1092857.147%76500076500合计1525142.851067600106760如纳税人填报，由纳税人填如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏会计主管何晓媚(签章)纳税人石小桦(签章)代理人名称代理人(公章)代理人地址经办人姓名电话以 下 由 税 务 机 关 填 写以 下 由 税 务 机 关 填 写收到申报表日期接收人纳税人识别号440153050480848