习题答案 项目5 关税纳税业务习题与实训参考答案.pdf

项目五 关税纳税业务习题与实训参考答案项目五 关税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择题一、单项选择题1.【答案】【答案】D【分析】【分析】关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人（携带人、收件人等）。2.【答案】【答案】A【分析】【分析】在设有自由区、自由港、保税区的国家，这些自由港、自由区及保税区不属于该国的关境范围之内，这部分地区被称为“关境以外的本国领土”，此时，关境小于国境。3.【答案】【答案】B【分析】【分析】歧视关税对同一种进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。4.【答案】【答案】C【分析】【分析】滑动关税是根据进出口商品价格或数量的变动而升降税率的一种关税。5.【答案】【答案】C【分析】【分析】最惠国待遇关税是适用于 WTO 成员间（“互不适用”者除外）及与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口商品的关税。6.【答案】【答案】B【分析】【分析】关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格。7.【答案】【答案】D【分析】【分析】由买方负担的购货佣金不计入完税价格。8.【答案】【答案】C【分析】【分析】一票货物的关税税额在人民币 50 元以下的免税。9.【答案】【答案】B【分析】【分析】进出口货物完税后，如果发生少征或漏征税款，并不是纳税人违反 海关法造成的，海关应当自缴纳税款或放行之日起 1 年内，向发货人补征。10.【答案】【答案】C【分析】【分析】应纳关税=（120000+4050）828%=99240028%=277872(元)；应纳消费税=（992400+277872）（1-30%）30%=1814674.2930%=544402.29（元）；应纳增值税=1814674.2917%=308494.63（元）；其进口环节应纳各项税额之和 277872+544402.29+308494.63=1130768.92（元）。11.【答案】【答案】C【分析】【分析】该企业应补缴关税=601-20/（125）20%=8（万元）。12.【答案】【答案】C【分析】【分析】该企业应补缴关税=30010%35=18（万元）。13.【答案】【答案】D【分析】【分析】根据中华人民共和国进出口关税条例第四十五条规定免征关税的项目包括：（1）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）在海关放行前损失的货物；（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。14.【答案】【答案】B【分析】【分析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税=（4+6）30%=3（万元）。15.【答案】【答案】C【分析】【分析】出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时前向出境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税。二、多项选择题二、多项选择题1.【答案】【答案】ACD【分析】【分析】海关代征增值税的税基包括关税完税价格和关税。2.【答案】【答案】ABDE【分析】【分析】有下列情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制：（1）进口货物只能用于展示或者免费赠送的；（2）进口货物只能销售给指定第三方的；（3）进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；（4）其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。3.【答案】【答案】BD【分析】【分析】计入关税完税价格的佣金不包括进口人向自己的境内外采购代理人支付的购货佣金，但是包括进口人向中介机构以及卖方支付的经纪费；卖方支付给买方的正常价格回扣属于买方付出的其他经济利益，应计入关税完税价格。4.【答案】【答案】ABD【分析】【分析】租借、租赁方式进境的货物，以海关审定的租金作为完税价格。5.【答案】【答案】BCE【分析】【分析】选项 A：进口货物的完税价格应首先由海关以货物的成交价格为基础审查确定；选项 D：CFR 的含义是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”；CIF 是到岸价格。6.【答案】【答案】ACD【分析】【分析】进口关税不计入进口关税的完税价格。7.【答案】【答案】ACD【分析】【分析】关税的减免分为法定减免、特定减免和临时减免。8.【答案】【答案】BD【分析】【分析】无商业价值的广告品和货样免征关税，有商业价值的进口货样没有法定免征关税的规定，所以选项 A 不正确；残疾人专用品属于特定减免范围而不属于法定减免范围，贸易公司进口的残疾人专用品仍然要交关税，所以选项 C 不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以选项 E 不正确。9.【答案】【答案】ABC【分析】【分析】暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。10.【答案】【答案】AB【分析】【分析】海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有 A、B，第三种为“海关查验时，已经破漏、损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的”，因而 C提法错误。三、判断题三、判断题1.【答案】【答案】【分析】【分析】接受纳税人的委托办理货物报关手续的代理人，可以代办纳税手续。2.【答案】【答案】【分析】【分析】复合关税是对同一种进口货物采用从价、从量两种标准课征的一种关税。3.【答案】【答案】【分析】【分析】货物是贸易性商品，物品是非贸易性商品。4.【答案】【答案】【分析】【分析】关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内向指定银行缴纳税款。5.【答案】【答案】【分析】【分析】我国出口税则为一栏税率，即出口税率，没有划分优惠税率和普通税率。6.【答案】【答案】【分析】【分析】从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按最惠国税率征收进口关税。7.【答案】【答案】【分析】【分析】进口货物的买卖双方存在特殊关系时，但是对成交价格不构成影响时，进口货物的成交价格可以作为海关审定完税价格的基础。8.【答案】【答案】【分析】【分析】我国目前仅对少数商品（约 20 种）出口征收出口关税。9.【答案】【答案】【分析】【分析】关境是一个国家海关法全面实施的领域。10.【答案】【答案】【分析】【分析】关税滞纳金的比例是万分之五。四、计算题四、计算题（一）分析：买方支付的购货佣金 2 万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税=（80+5）20%+（10+2+3）10%=18.5（万元）进口增值税=（80+5+10+2+3+18.5）17%=20.145（万元）该企业应缴纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645（万元）（二）分析：（1）进口关税=（85+5）50%=45（万元）（2）进口环节消费税=（90+45）（1-30%）30%=57.857（万元）（3）进口环节增值税=（90+45）（1-30%）17%=32.786（万元）（4）销售环节缴纳的增值税=50017%-32.786-20.4=31.814（万元）销售环节缴纳的消费税=50030%-57.85780%=103.714（万元）缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（31.814+103.714）（7%+3%）=13.553（万元）（三）分析：外币折成人民币 CIF31736.236.14194860.45(元)运费468.366.142875.73(元)保险费298.326.141831.68(元)离岸价格194860.452875.731831.68190153.04(元)完税价格190153.04（120%）158460.87(元)应纳出口关税158460.8720%31692.17(元)五、实训题五、实训题分析：（1）进口关税税额=（1500+80）1000025%=3950000（元）（2）出口关税税额=8450000（120%）20%=1408333.33（元）（3）进口业务填制海关进（出）口关税专用缴款书如下：海关进（出）口关税专用缴款书海关进（出）口关税专用缴款书收入系统：海关系统填发日期：2015 年 3 月 2 日收款单位收入机关中央金库缴款单位（人）名称广州宏兴钢材贸易有限公司科目 进口关税预算级次中央账号955802020203187787收款国库开户银行工商银行广州分行税号货物名称数量单位完税价格（）税率%税款金额（）87032130小轿车60辆15 800 000.0025%3 950 000.00金额人民币（大写）叁佰玖拾伍万圆整合计（）3 950 000.00申请单位编号266469546报关单编号020600993填制单位制单人复核人单证专用章收款国库（银行）业务公章合同（批文）号WBI050842D运输工具（号）TITANIC缴款期限提/装货号SNK002102531注一般征税、照章征税 2015-03-02国际代码：8100025785356￥出口业务填制海关进（出）口关税专用缴款书如下：海关进（出）口关税专用缴款书海关进（出）口关税专用缴款书收入系统：海关系统填发日期：2015 年 3 月 4 日收款单位收入机关中央金库缴款单位（人）名称广州宏兴钢材贸易有限公司科目 出口关税预算级次中央账号955802020203187787收款国库开户银行工商银行广州分行税号货物名称数量单位完税价格（）税率%税款金额（）72015000合金生铁30吨7041666.6720%1408333.33金额人民币（大写）壹佰肆拾万捌仟叁佰叁拾叁圆叁角叁分合计（）1408333.33申请单位编号266469546报关单编号020789987填制单位制单人复核人单证专用章收款国库（银行）业务公章合同（批文）号WBI087977D运输工具（号）丽星 701缴款期限提/装货号SNK002102531注一般征税、照章征税 2015-03-04国际代码：8100025785356￥