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会计基础课程评价与考核标准山西省财政税务专科学校二一一年八月会计基础课程检查评价方法及实训考核标准一、检查评价方法教学评价包括诊断性评价、形成性评价和总结性评价。1诊断性评价。教学实施前，对学生所做的工作计划进行检查，调查学生已有的知识水平、能力发展情况以及学习上的特点、优点与不足之处，了解学生的学习准备状况及影响学习的因素。根据工作过程系统化的思路设计学习领域、学习情境，选择教学内容、教学方法和教学组织形式，因材施教，顺利实施教学。2形成性评价。教学实施中，观察学生的学习方法和操作过程，发现在学习过程存在的方法问题和操作偏差，寻找教学实施方案本身存在的不足。指导学生掌握正确的学习方法和学习技巧，及时调整教学组织实施方案。3总结性评价。教学实施后，评定学生的学习成绩，考核学生掌握知识、技能的程度和能力水平以及达到教学目标的程度。通过对毕业生的跟踪调查、就业单位意见反馈和社会评价，对专业标准的科学性、合理性、适应性和毕业生的质量以及教学组织的满意度进行考察，为修订新的专业标准和教学实施方案提供依据。二、考核成绩构成课程学业成绩由单人成绩和小组成绩两部分组成，通过对学习过程和学习结果的评价，对学生知识、技能和能力进行综合考核。其中，理论知识和个人训练项目由教师通过对学生学习过程和结果的综合考核进行考核，该部分成绩占 70%。分组进行的筹资、生产准备、生产、销售等业务训练，由教师根据对各小组操作过程和结果的综合考核给出各小组成绩，小组内按照成员各自的表现和贡献互评，最后由组长确定出各成员的得分，上报任课教师，该部分成绩占 30%。任课教师将每个学生的单人成绩与小组成绩相加，作为本课程的考核成绩。三、量化实训考核标准表 1：设置会计科目与建立账簿项目实训要求及考核标准表 2：记账凭证的填制、审核与会计凭证的整理项目实训要求及考核标准表 1：设置会计科目与建立账簿项目实训要求及考核标准表 2：记账凭证的填制、审核与会计凭证的整理项目实训要求及考核标准表 3：记账及结账项目实训要求与考核标准表 4：会计报表编制项目实训要求及考核标准表 5：统一收据填制与审核项目实训要求及考核标准表 6：增值税专用发票填制与审核项目实训要求及考核标准表 7：收料单填制与审核项目实训要求及考核标准表 8：支票结算凭证填制与审核项目实训要求及考核标准表 9：普通发票填制与审核项目实训要求及考核标准表 10：电汇凭证填制与审核项目实训要求及考核标准表 11：银行汇票结算凭证填制与审核项目实训要求及考核标准表 12：银行承兑汇票结算凭证填制与审核项目实训要求及考核标准表 13：委托收款结算凭证填制与审核项目实训要求及考核标准表 14：差旅费报销单填制与审核项目实训要求及考核标准表 15：错账更正项目实训要求及考核标准表 16：银行存款余额调节表项目实训要求与考核标准表 17：会计档案整理与保管的实训要求及考核标准表 3：记账及结账项目实训要求与考核标准表 4：会计报表编制项目实训要求及考核标准表 5：统一收据填制与审核项目实训要求及考核标准表 6：增值税专用发票填制与审核项目实训要求及考核标准表 7：收料单填制与审核项目实训要求及考核标准表 8：支票结算凭证填制与审核项目实训要求及考核标准表 9：普通发票填制与审核项目实训要求及考核标准表 10：电汇凭证填制与审核项目实训要求及考核标准表 11：银行汇票结算凭证填制与审核项目实训要求及考核标准表 12：银行承兑汇票结算凭证填制与审核项目实训要求及考核标准表 13：委托收款结算凭证填制与审核项目实训要求及考核标准表 14：差旅费报销单填制与审核项目实训要求及考核标准表 15：错账更正项目实训要求及考核标准表 16：银行存款余额调节表项目实训要求与考核标准表 17：会计档案整理与保管的实训要求及考核标准表 1设置会计科目与建立账簿项目实训要求及考核标准实训项目及步骤实训要求与考核标准序 号得 分备 注设置会计科目正确、规范、完整、科学地设置总分类会计科目，科目体系完整、设计符合会计准则的要求，符合企业的实际、编号规范。110明细分类科目设计满足企业经济管理与会计核算的需要，编号规范。25账簿的启用封面应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称35文字说明签名、签章、粘贴印花税票等要求。扉页应详细填列账簿扉页的“账簿启用表”，包括单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数（活页账的页数一般是年度结束，结完账装订成册后才能标出每张账页的连续页码）、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)姓名，并加盖名章和单位公章。在印花税票粘贴处粘贴印花税税票，并划票完税。410建账日记账根据会计制度要求正确开设模拟单位“现金日记账”，根据上期“库存现金”账户的期末余额登记“现金日记账”本期期初余额。55根据会计制度要求正确开设模拟单位“银行存款日记账”，根据上期“银行存款”账户的期末余额登记“银行存款日记账”本期期初余额。65总账根据企业开设的会计科目，编制总账账簿“科目索引表”，在“科目索引表”上登记各总账科目名称。75根据总分类会计科目开设各总账账户。815根据上期各总账账户期末余额登记本期期初余额，并指明各账户的余额方向，共计 10 个总账账户。95明细账根据企业明细核算内容正确选择各类经济内容核算所需明细账账页，开设模拟单位“明细分类账”。根据上期期末余额登记各明细分类账户的本期期初余额，并指明各账户的余额方向。（三栏式 2 张、数量金额式 2张、多栏式 1 张），1015电算化操作能够正确运用电算化软件进行科目初始化，建立账套。1120总计100表表 2记账凭证的填制、审核与会计凭证的整理项目实训要求及考核标准记账凭证的填制、审核与会计凭证的整理项目实训要求及考核标准实训项目与步骤实训要求与考核标准序号分数备注记账凭证的编制专用记账凭证的选择单位采用专用记账凭证进行会计核算，应根据经济业务内容选择正确的记账凭证种类：收款凭证：适用于现金、银行存款收入业务；付款凭证：适用于现金、银行存款支付业务及现金银行存款相互划拔的业务；转账凭证：适用于不涉及现金、银行存款收付的业务；如果某项业务既涉及收、付款业务，又涉及转账业务，则应分别编制收、付款凭证和转账凭证。12日期一般应按记账凭证的填制日期填写，其中收、付款凭证应按收付款业务发生的日期填写，以保证现金、银行存款日记账的登记；期末结账业务应填写期末日期。22编号记账凭证应以月为单位顺序编号，一张记账凭证编一个号，不得重号、漏号、错号。每月最后一张记账凭证编号的后面应加注“全”字。记账凭证的编号方法主要有以下三种：（1）一类编号法，即每月不分经济业务内容，将所有的记账凭证按照记账凭证的填制日期从 1 号开始顺序编号。（2）三类编号法，即将每月所有的记账凭证按其所反映的经济内容分为收款、付款、转账三类，再分别按每一类的顺序编号。（3）五类编号法，即将每月所有的记账凭证按其所反映的经济内容分为现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证五类，再分别按每一类的顺序编号。此外，如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数编号法。32一般地，采用通用记账凭证格式且业务规模较小的单位应采用一类编号法；采用专用记账凭证格式且业务规模较的单位，应视需要采用三类或五类编号法。摘要应对经济业务做简要说明，要抓住经济业务的要点，文字要简练明确，不可漏填或错填。42会计分录会计科目总账科目应按记账凭证格式所设计的会计科目栏，正确填写总分类科目的全称，不得只填总分类科目的代码。53明细科目应按记账凭证格式所设计的会计科目栏，正确填写明细科目的全称，不得只填明细会计科目的代码。63方向正确填写应记账户的“借”、“贷”方向。73金额小写小写金额栏数字的填写应准确规范，不得连写，不得空栏，如没有角分的，在“角”“分”栏内写“0”，数字书写应占行距的 1/2；填写小写金额合计栏时，应在第一位数字前填写货币符号，如人民币符号“￥”；应按行从上到下逐行填写，不得空行、跳行；各行填写完，应在合计栏填写经济业务的合计数额；如果在最后一笔数字和合计数之间有空行时，应在金额栏从左下角向右上角划斜线或倒“S”线注销；83大写应按凭证格式设计，正确规范地填写大写金额；大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白；大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字；大小写金额应相符。93附原始凭证张数应在记账凭证上注明所附原始凭证的张数；如果根据同一张原始凭证编制两张或两张以上的记账凭证，可将这张原始凭证附在主要记账凭证的后面，并在未附有原始凭证的记账凭证上注明：“单据 X 张，附在第 X 号记账凭证上”，以便复核和查阅；如有重要资料或原始凭证过多，需要另行保管的，也应在记账凭证背面加以说明；如果原始凭证上所列费用应由两个以上单位共同负担的，应开给其他应负担部分费用支出的单位原始凭证分割单。10310签名盖章记账凭证应按照制单审核出纳（收付款业务）记账会计主管的顺序传递，每一个经手记账凭证的人员都应在记账凭证的相关栏目中签名或盖章，出纳人员在办理完收付款业务后应在“出纳”栏内加盖名章，并在相关的原始凭证上加盖“收讫”、“付讫”章。11311记账凭证审核内容记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。1210的审核记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否正确，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。13摘要是否填写清楚、项目是否填写齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。14错误记账凭证的处理未入账重新填写。152已入账当年内发现如果是金额正确、所记科目或方向错误的，用红字编制一张冲销错账的记账凭证，并用蓝字编制一张正确的凭证。163如果所记科目、方向正确，金额多记的，用红字编制一张冲销多记金额的记账凭证。173如果所记科目、方向正确，金额少记的，用蓝字编制一张补记少记金额的记账凭证。183已入账以后年度发现应用蓝字编写正确的更正凭证，通过“以前年度损益调整”等账户进行记录。193会计凭证整理原始凭证原始凭证应附在记账凭证后面，要求粘贴的原始凭证应真实、合法、完整、正确，粘贴要干净整洁，排列有序。对于纸张面积过小的原始凭证，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起，并在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开。对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。205重要原始凭证，需要单独保管的，应编制目录，并在有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。212记账凭证记账凭证应按月整理。月末，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号，附件是否齐全，然后按顺序号排列，加具封面封底，装订成册。如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。225封面上应注明：单位的名称、所属的年度和月份、起讫的日期、记账凭证的种类、起讫号数。232封面上应由会计主管、保管签章。242装订凭证的厚度以 15 至 2ocm 为宜，一般为三十张记账凭证装订一本，装订时要考虑到凭证的整齐均匀，特别是装订线的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。255在装订线上加贴封签，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。262在装订好的凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。现金凭证、银行凭证和转账凭证应依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。272如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，但应在其封面及有关记账凭证上加注说明。2824 分电算化操作能够正确的输入凭证，并能够使用平推打印机打印凭证。2910科目汇总表编制表头正确填写科目汇总表表头各项要素，包括：汇总的时期、金额单位等。303表身根据已编制的记账凭证，正确计算每个账户的借贷方发生额并填写在表中相应的位置。315试算平衡将所有账户借贷方发生额进行加计，保证所有账户借方发生额合计数等于所有账户贷方发生额合计数。322合计100分附：本项目要求参与鉴定者编制五张不同类型的记账凭证，成绩为五张凭证的平均分。表 3记账及结账项目实训要求与考核标准实训项目及步骤考核标准序 号得 分备 注登记账簿内容完整日期记账应及时，日记账、明细账应在经济业务发生的当天进行登记，总账应在本月内登记完毕，正确填写登记日期，月初登记余额或第一笔业务时及每一页第一行应登记年、月、日，其余各行只登记“日”。12凭证号数根据审核无误的会计凭证登记账簿，并在“凭证号数”栏内登记所依据凭证的种类和号数。采用专用记账凭证的，应在“凭证种类”栏内填写“收”、“付”、“转”等凭证种类，并在“凭证号数”栏内填写凭证编号；采用通用记账凭证的，不必填写“凭证种类”栏。22摘要摘要应清楚明了，简单记录经济业务内容。对于现金、银行存款日记账不设“结算号码”栏的可在“摘要栏”内填写结算票据号码，以便对账。32发生额在“借”、“贷”方栏目里登记经济业务的发生额。对于“数量金额式”账页，还应填列“发生额”栏下属的实物购进数量、单价。44余额凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。对于“数量金额式”账页，还应填列“余额”栏下属的实物结余的数量、单价。55辅助栏对 应科 目栏对于设有“对应科目栏”的日记账或者总账，应在“对应科目栏”填列对应科目名称，以更好的反映账户之间的对应关系。62结算号码栏对于“现金”或“银行存款”日记账设“结算号码栏”的应在“结算号码栏”填列结算票据的编号，以便查账和银行对账，不设该栏的，结算票据号码也可填列在“摘要栏”内。72具体记账规则清晰整洁记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。红色墨水只能在根据红字记账凭证冲销错误记录、在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数、在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的情况下登记负数余额或按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线等情况下使用。83书写规范账簿中的文字和数字书写要符合规范，易于辨认。文字数字书写一般应紧靠底线，占格距的二分之一，从而使上方留有适当空格，便于更正错账之用。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。93连续完整必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员及会计机构负责人员签名或者盖章，以示证明。103对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。113在每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，应在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。123错账更正对记账过程中发生的账簿记录错误，不得使用刮擦、挖补、涂改、药水消除字迹等手段更改错账，也不准更换账页重抄，而应根据错账的具体情况，采用规范的更正方法予以更正。1310记账标记登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号。143账簿的更换与交接更换对于持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的总分类账簿、明细分类账簿及日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用，以利于账簿的归档保管和日后查阅。1510口述账簿更换与交接的相关要求。交接当记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作或者因故离职时，应办理交接手续，将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或离职。在“账簿启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，以明确经济责任，维护会计账簿记录的严肃性。实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。1610月结摘要栏在本月最后一笔业务下一行的摘要栏内填写摘要。对于有余额的账户应在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”，对于没有余额的损益类等账户应在摘要栏内注明“本月合计”。173金额在本月最后一笔业务下一行的金额栏正确计算并填写各账户本月借、贷方的月内累计发生额及期末余额。183划线在本月结账行的上下端各划一条通栏单红线，表示本月的账簿记录已经结束。193本 年 累 计数对于收入、费用、成本等账户，应在本月合计的基础上结计本年累计发生额，在“本月合计”行下的摘要栏内注明“本年累计”字样，结出该账户自年初起至本月末止的累计数额，然后在该行下再划通一条通栏红线，把它与下月记录分开。205季结摘要栏在本月结账栏下一行摘要栏正确填写摘要。对于有余额的账户应在摘要栏内注明“本季发生额及期末余额”，对于没有余额的损益类等账户应在摘要栏内注明“本季合计”。212金额在本月结账栏下一行金额栏正确计算并填写各账户本季借、贷双方的季内累计发生额及期末余额。223划线在本季结账行的下端划一条通栏单红线，表示本季的账簿记录已经结束。232年结摘要栏在本季结账栏下一行摘要栏正确填写摘要。对于有余额的账户应在摘要栏内注明“本年发生额及期末余额”，对于没有余额的损益类等账户应在摘要栏内注明“本年合计”。245金额在本季结账行下行金额栏正确计算并填写各账户本年借、贷双方的年内累计发生额及期末余额。252划线在本年结账行的下端划二条通栏红线，表示本年的账簿记录已经结束。265合计100表 4会计报表编制项目实训要求及考核标准实训项目及步骤考核标准序号得分备注编制前的准备工作对账账证核对记账时，将各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对，并在记账凭证的“过账栏”内标记“”，表示已核账证相符。12口述对账的内容账账核对编制总账账户试算平衡表，进行总账账户间的相互核对。210核对现金、银行存款总账与现金、银行存款日记账发生额、余额是否相符。33编制“总账账户与明细分类账户试算平衡表”，核对总账账户与其所履明细账户的发生额及余额是否相符。43核对会计部门账簿与其他业务部门的有关账簿内容是否相符。53账实核对将各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。62编制要求合法性企业编制和提供财务会计报告应该符合会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则及相关的会计制度等法律法规的规定。73口述会计报表编制的要求客观性数字真实财务报告提供的会计信息要客观、真实。不准任意取舍隐瞒会计信息、影响使用者的正确理解。872内容完整表头：一般应填列“编报单位”、“编报日期”92表身：表面各内容应填列完整。1014相关的附表或说明，对需要说明的情况作出简要说明。、112计算准确报表项目应根据相关账簿记录正确登记，表内项目计算应准确，本期报表中与上期相关的数字应做到前后期数字衔接一致。124及时性会计主体单位按规定时限编制与报送财务会计报告，既不能不适当地拖延，也不能提前结账、提前编制。132一贯性编制财务会计报告的计量和填报方法尽可能与前期保持一致，以满足使用者进行不同时期财务会计报告的比较分析。142勾稽关系资产负债表表内勾稽关系资产总额=负债总额+所有者权益总额各项合计金额=其所属项目金额合计数156利润表表内勾稽关系营业利润=营业收入营业成本-营业税费销售费用管理费用财务费用-资产减值损失+公允价价值变动净收益+投资净收益利润总额=营业利润营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税166两表表外勾稽关系月度损益表“利润总额本年累计数”=月资产负债表“未分配利润”期末数-年初数年度损益表“净利润”=年资产负债表（“未分配利润”期末数-年初数）+（“盈余公积”期末数-年初数）+（“应付股利”期末数-年初数）（假设股利尚未实际发放）176签字盖章会计报表编制完毕，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。1810对外提供要求时间要求月报表应于月度终了后 6 天内对外提供，季报表应于季度终了后 15 天内对外提供，半年度报表应于半年度终了后 60 天内对外提供，年报表应于年度终了后 4 个月内对外提供。193整理要求企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属期间、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。205审计要求财务会计报告必须经过注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。215其他要求企业按照国家法规或企业章程应向监事会、职工代表大会及国家有关部门提供财务报告的，应定期向上述机构和部门提供。225总计100表 5统一收据填制与审核项目实训要求及考核标准实训项目及步骤实训要求与考核标准序 号得 分备注原始凭证填制总体要求真实可靠如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补、脏污。13如填 写有误，应另 行开具 原始凭证，并在误 填的原 始凭证 上注明“误填作废”字样，将所 有联次 的作废 凭证一 同保存。内容完整将凭证所列项目逐项填写，不可缺漏；所有联次一次填制完成，并保证其内容和金额一致，手续齐备。23填制及时当收款业务发生或完成时，要立即填制本凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。33书写清楚收据要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔。43字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”，不涂改；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。53收据填写应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外商企业可以同时使用一种外国文字。63顺序使用在填制收据时，应按照编号的次序使用，不得跳号使用，如跳号的凭证应加盖“作废”戳记并和存根一同保存，不得撕毁。73统一收据要素填写日期按收款业务发生或完成的日期及时进行填制。82编号对没有印刷编号的收据应手工进行顺序编号，并要一次复写完成。92收款单位或收款人名称应填写接受单位或个人的全称，不得以简称或其他文字、符号等代替收款单位全称。102收款事由简明扼要填写交款事由。112金额小写金额正确计算填写收款的金额。在小写数前用“￥”（或其他币种）符号封顶，所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“-”；有角无分的，分位应当写 0，不得用符号“-”代替。123大写金额汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。132在未填用的大写金额单位前划上“”符号封顶；大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。143大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。152大小写金额应相符。163单位职工因公借款办理报销手续时，应开具全额收据，即应按所借款项的全额填写收据，表示注销该笔借款。不得只按归还款项金额开具收据。175口述签名盖章收款单位应加盖公章，收款人、开票人应在收据上签名、盖章。185附件将应填写的其他附件内容填写齐全，如冲借款等。192联次第一联记账联，由收款方作收款的入账凭证。202第二联收据联，由付款方作付款的记账凭证。212第三联存根联，由收款方留存备查。222审核要求及错误处理真实性内容审核收据本身的真假。通过收据的特征判断其真伪，是否有税务部门监制专用章、收据上的地访税务局监制字样是否规范，个别字的笔划是否粘在一起。印章颜色是否为大红荧光油墨，（如为暗红色则为假票）；收据名称下方的横线是否为微缩字母；手工开具收据是否为防伪彩纤纸，计算机填开收据是否为无碳压感纸；收据联次及字体等是否与标准发票一致。如为财政部监制的收据，要识别财政部门的监制章的真伪。233审核收款（付款）业务内容的真实性。242处理会计人员对不真实的收据，有权不予接受，并向单位负责人报告。255合法性内容审核经济业务合理合法性。以国家法规及企业预算、计划、制度及相关的财务规定，审核经济业务内容是否合理合法，有没有超预算支出，审批手续是否合法。265处理会计人员对不合法的收据，有权不予接受，并向单位负责人报告。275完整性内容审核收据填制的完整性。包括收据中所有项目内容是否全部填写；手续是否完备；编号是否连续；有关人员及单位是否签名、盖章；附件是否齐全等。285处理对记载不完整的收据予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。295正确性内容审核收据填制的正确性，包括凭证中单价、金额填写及其计算是否正确；小计和总计的加总数是否准确；大、小写金额是否一致；数字和文字是否填写清楚。305处理对记载不准确的收据应予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。312如果收据金额填写错误的，不得在原收据上进行更正，必须由原开具单位重新开具，并将错误收据加盖“作废”戳记同存根一起保存。322如果原始凭证不是金额发生错误的，应由原开具单位重开或更正。更正的原始凭证，应在更正处加盖更正单位公章及经办人员签章。331总计表 6增值税专用发票填制与审核项目实训要求及考核标准实训项目及步骤实训要求与考核标准序号得分备注原始凭证填制的总体要求真实可靠如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不得变更商品或劳务的名称，不涂改、挖补、脏污。11如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”字样。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。内容完整将凭证所列项目逐项填写，不可缺漏；所有联次一次填制完成，并保证其内容和金额一致；手续齐备。21填制及时每当销售业务及提供应税劳务发生或完成时，要立即填制本凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。31书写清楚专用发票要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔。机制发票例外。41字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”，不涂改；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。51专用发票填写应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外商企业可以同时使用一种外国文字。61顺序使用应按照编号的次序使用，不得跳号使用，如跳号的凭证应加盖“作废”戳记并和存根一同保存，不得撕毁。不得拆本使用专用发票。71增值税专用发票要素填写日期按销售业务发生或完成的日期及时进行填制：采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受托送交的代销清单的当天；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营的，为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天。一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额计税。82目前，增值税专用发票多为计算机打印开具，使用计算机开具发票，须经国税局批准，并使用国税局统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序 号 装 订 成册。因此企业必须安装专门开票软件，配备针式打印机才可打印，为此，可通过模拟软件和相关的打印设备完成实训。密码区增值税专用发票中的密码通过税务机关专用软件解密以后,是识别该票真伪的唯一标志,每一份增值税专用发票的密码都是唯一的。密码必须清晰打印在密码区内，不得出线，不得有污迹，否则增值税专用发票将不能通过认证，其抵扣联将不能进行进项税额的抵扣。93购买方如取得增值税专用发票后注意不要在密码区有任何污迹及复写痕迹，否则该发票将不能通过认证。购进单位购货单位的“名称”、“地址、电话”、“纳税人登记号”、“开户银行及账号栏”，应填写全称，不得简写。103货物或应税劳务名称填写销售货物或提供应税劳务的名称和型号。如果销售货物或应税劳务的品种较多，纳税人可按照不同税率的货物进行汇总开具专用发票。113金额单价填写单位货物或应税劳务不含增值税价格。如果纳税人将价格和增值税额合并定价的，应先计算出不含税单价，然后按不含税单价填写本栏。单价的尾数，“元”以下一般保留到“分”，特殊情况下，也可以适当增加保留的位数。如果是汇总开具专用发票，此栏可以不填写。123数量填写销售货物或提供应税劳务的数量，正确填写计量单位。133金额填写销售货物或者提供应税劳务的销售额，计算公式为：销售额不含税单价数量143税率税额填写货物或者应税劳务所适用的增值税税率 17%或 13%；一般纳税人销售按照规定可以实行简易办法计算缴纳增值税的货物，本栏填写征收率 3。填写税额，计算公式为：税额=销售额税率。152价税合计总体要求填写各项货物和应税劳务销售额（金额）与税额汇总数的大小写金额。163小写金额正确计算填写经济业务的金额。在小写数前用“￥”（或其他币种）符号封口，所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“-”；有角无分的，分位应当写 0，不得用符号“-”代替。173空白金额栏用自左下角到右上角的斜线或倒“S”线注销。182大写金额汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。192在未填用的大写金额单位前划上“”符号封顶。202大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。212签名盖章发票联和抵扣联加盖销售单位发票专用章。223收款人员应签名、盖章。233销售单位销售方名称及相关附件，包括：销售方纳税人登记号、地址、电话、开户银行及账号。按有关规定，单位应在税务机关的监督下在专用发票一至四联的有关销售单位的有关栏目中加盖专用发票销货单位戳记（使用蓝色印泥）。纳税人开具专用发票不得手工填写“销货单位”栏，凡手工填写“销货单位”栏的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。243专用发票销货单位戳记是指按 专 用 发 票“销货单位”栏的内容格式刻制的专用印章，用于加盖在 专 用 发 票“销货单位”栏中。专用发票填制的几种情况汇总开具为了减少开具专用发票的工作量，降低专用发票的使用成本，国家税务总局规定销售货物品种较多的，可以汇总开具专用发票。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总开具专用发票。汇总开具专用发票，可以不填写“计量单位”、“数量”和“单价”栏。汇总开具专用发票，必须同时开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单填写的购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额、销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”栏的数字一致。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。254本部分为附加分值，可口述作答。价外费用销售货物或应税劳务收取价外费用，如果价格与价外费用需要分别填写，可以在专用发票的“单价”栏填写价、费合计数，另附价外费用项目表交与购货方。价外费用项目表应填写购销双方的单位名称、收取价外费用的商品或劳务的名称、计量单位、数量、价外费用的项目名称、单位收费标准及价外费用金额（单位费用标准乘以数量），并加盖销售方的财务专用章或发票专用章。购货方应索取价外费项目表一式两份，分别附在发票联和抵扣联后。264开具红字增值税发票的情况一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，根据不同情形，由购方或销方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单）。购买方向主管税务机关申请开具申请单，按增值税专用发票是否已认证抵扣可作的划分：1.如果增值税专用发票已认证抵扣的。如果增值税专用发票已认证抵扣的，填报申请单时的注意事项及申报时的进项税金处理为：申请专用发票经认证结果为“认证相符”的，由购买方填报申请单，填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出。2.如果增值税专用发票未认证抵扣的。属于无法认证的，填报申请单时的注意事项及申报时的进项税额处理：因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。纳税人识别号认证不符、增值税专用发票代码、号码认证不符的，填报申请单时的注意事项及申报时的进项税额处理：经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，由购买方填报申请单，填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。3.未按规定开具的红字发票不得扣减销项税额一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。274联次第一联存根联，由销货方留存备查281要求学生口述各联的作用。第二联发票联，购货方作付款的记账凭证291第三联税款抵扣联，购货方作扣税凭证301第四联记账联，销货方作销售的记账凭证311审核要求及错误处理真实性内容审核发票本身的真假。通过增值税专用发票的特征判断增值税专用发票的真伪，是否有税务部门监制专用章、发票上的国家税务总局监制字样是否规范，个别字的笔划是否粘在一起；印章颜色是否为大红荧光油墨，（如为暗红色则为假票）；是否采取多联次一次性穿透打印：字样规格与样票是否一致，黑体字是否正规；水印如采用化学处理且纸质较厚的发票也为假票；在发票鉴别器下，是否可看到因花疏密度不均，线条不够流畅，每一朵团花的左右边是否对称。325审核经济业务内容的真实性。包括购买与销售双方责任人和责任单位是否真实、业务发生的时间地点和填制日期是否真实；经济业务的实务量和价值量是否真实；原始凭证无污染、抹檫、刀刮和挖补痕迹。并要根据合同等对增值税专用发票经济业务内容的真实性进行审核，防止虚开增值税发票。33处理会计人员对不真实的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告。343合法性内容审核经济业务合理合法性。以国家法规及企业预算、计划、制度及相关的财务规定，审核经济业务内容是否合理合法，有没有超预算支出，购买审批手续是否合法。355处理会计人员对不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位