课程PPT-模块三（2017.02）.pdf

财经法规与会计职业道德 模块三 担当社会责任的履约典范 学会依法纳税 模块三 担当社会责任的履约典范 学会依法纳税 任务1：分清税收税法，确定税法构成要素 任务2：遵循税制规定，划分主要税种 任务3：完善税收征管，保障纳税人权益 税收的概念与分类 税法及其构成要素 任务1：分清税收税法，确定税法构成要素 税收的概念和职能 指国家为了实现其职能，凭借政治权利，无偿地参与国指国家为了实现其职能，凭借政治权利，无偿地参与国民收入的分配，以取得财政收入的一种特定分配形式。民收入的分配，以取得财政收入的一种特定分配形式。税收具有组织财政收入、调节经济运行、维护税收具有组织财政收入、调节经济运行、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。国家政权和国家利益等方面的重要作用。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。概念概念 作用作用 性质性质 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 税收的特征 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 税收税收 的特征的特征 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 分类标准 A B C D E 征税对象 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 按征收管理的分工体系 工商税类 关税类 按税收征收权限和收入支配权限 中央税 地方税 中央地方共享税 按计税标准不同 从价税 从量税 复合税 税收的分类 税法是税收法税法是税收法律表现形式，税律表现形式，税收则是税法所确收则是税法所确定的具体内容，定的具体内容，二者密不可分。二者密不可分。税收活动必须税收活动必须严格依照税法规严格依照税法规定进行，税法是定进行，税法是税收法律依据和税收法律依据和保障保障。税法与税收存税法与税收存在着密切关系在着密切关系 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 税法的概念与分类税法的概念与分类 税法是国家权力机关及其授权的行政机税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定，调整国家和纳税人之间在征税纳税关制定，调整国家和纳税人之间在征税纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。方面的权利与义务关系的法律规范的总称。概念：概念：功能作 用不同 管辖权 不同 法律级法律级 次划分次划分 税法的分类税法的分类 税法的分类税法的分类 按照税法按照税法的职能作用的的职能作用的不同，可以分不同，可以分为税收实体法为税收实体法和税收程序法和税收程序法 按照主权按照主权国家行使税收国家行使税收管辖权不同，管辖权不同，可以分为国内可以分为国内税法、国际税税法、国际税法、外国税法法、外国税法 按照税收立按照税收立法权限或者法律法权限或者法律效力的不同，可效力的不同，可以划分为税收法以划分为税收法律、税收行政法律、税收行政法规、税收行政规规、税收行政规章和税收规范性章和税收规范性文件文件 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 纳税义务人纳税义务人 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 税法的构成要素税法的构成要素 税目税目 征税人征税人 税率税率 征税对象征税对象 纳税环节纳税环节 计税依据计税依据 纳税期限纳税期限 减免税减免税 纳税地点纳税地点 法律责任法律责任 税法的税法的 构成要素构成要素 任务任务2 2：遵循税制规定，划分主要税种：遵循税制规定，划分主要税种 流转税类流转税类 所得税类所得税类 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。概念：概念：增值税的分类增值税的分类 生产生产型增型增值税值税 收入收入型增型增值税值税 消费消费型增型增值税值税 征税范围的基本规定征税范围的基本规定 销售或进口的货物销售或进口的货物 提供的加工提供的加工 修理修配劳务修理修配劳务 销售服务、无形销售服务、无形 资产、不动产资产、不动产 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 By By 杜小杜小二二 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 销售服务的具体内容销售服务的具体内容 交通交通运输运输 邮政邮政 电信电信 建筑建筑 金融金融 现代现代服务服务 生活生活服务服务 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 在此添加标题 锐普有中国最大的原创PPT素材站有中国最强的PPT制作团队 在此添加标题 锐普有中国最大的原创PPT素材站有中国最强的PPT制作团队 销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动用权的业务活动，无形资产包括无形资产包括：1 3 5 6 4 2 技术技术 商标商标 商誉商誉 其他权益性其他权益性 无形资产无形资产 著作权著作权 自然资源使用权自然资源使用权 销售服务、形销售服务、形 资产、不动产资产、不动产 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 销售不动产，是指转让不动产所有权的销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动，不动产包括建筑物、构筑物等。业务活动，不动产包括建筑物、构筑物等。销售服务、形销售服务、形 资产、不动产资产、不动产 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 销售服务、无形资产、不动产不包括下列非经营活动：销售服务、无形资产、不动产不包括下列非经营活动：行政单位收取的同时满足以下条件的政行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者由国务院或者省级人民政府及其财政省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上立的行政事业性收费；收取时开具省级以上（含省级含省级）财政部门监财政部门监（印印）制的财政票据；所制的财政票据；所收款项全额上缴财政收款项全额上缴财政。销售服务、形销售服务、形 资产、不动产资产、不动产 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 销售服务、无形资产、不动产不包括下列非经营活动：销售服务、无形资产、不动产不包括下列非经营活动：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务单位或者雇主提供取得工资的服务。单位或者个体工商户为聘用的员工提单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务供服务。财政部和国家税务总局规定的其他情财政部和国家税务总局规定的其他情形形。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 视同视同 销售销售 货物货物 视同视同 销售服务、销售服务、无形资产、无形资产、不动产不动产 混合销售混合销售 兼营兼营 征税范围征税范围 特殊定特殊定 增值税增值税 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 增值税纳税人增值税纳税人 在我国境内销售货物在我国境内销售货物、应应税服务税服务、无形资产以及不动产的无形资产以及不动产的单位和个人单位和个人，为增值税纳税人为增值税纳税人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准 一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人小规模纳税人 销售服务、形销售服务、形 资产、不动产资产、不动产 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 增值税增值税 一般一般纳税人纳税人 是指年应征增值税销售是指年应征增值税销售额额（包括一个公历年度内的全包括一个公历年度内的全部应税销售额部应税销售额）超过法律规定超过法律规定的小规模纳税人标准的企业和的小规模纳税人标准的企业和企业性单位企业性单位。不属于不属于增值税增值税 一般一般纳税人纳税人 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 除个体经营者以外的其他个人除个体经营者以外的其他个人 非企业性单位非企业性单位 不经常发生增值税应税行为的企业不经常发生增值税应税行为的企业 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 增值税增值税 小规模小规模纳税人纳税人 是指年应税销售额在规定标是指年应税销售额在规定标准以下准以下，并且会计核算不健全并且会计核算不健全，不不能按规定报送有关税务资料的增值能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人税纳税人。年应税销售额未超过规定标准的纳税人年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人不得转为小规模纳税人。设置会计机构设置会计机构 增值税增值税 增值税增值税小规模小规模纳税人纳税人认定标准认定标准 对上述规定以对上述规定以外的纳税人外的纳税人，年应税销售额年应税销售额在在 80 万 元 以万 元 以下的下的 2 销售服务销售服务、无无形资产或者不形资产或者不动产的纳税人动产的纳税人，年应税销售额年应税销售额在在500万元以万元以下的下的 3 年应税销售额年应税销售额超过规定标准超过规定标准的其他个人的其他个人、非企业性单位非企业性单位、不经常发生应不经常发生应税行为的企业税行为的企业 4 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 “以从事货物生产或以从事货物生产或者提供应税劳务为主者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额售额占全年应税销售额的比重在的比重在50%1 从事货物生产或者从事货物生产或者提供应税劳务的纳提供应税劳务的纳税人税人，以及以从事以及以从事货物生产或者提供货物生产或者提供应税劳务为主应税劳务为主，并并兼营货物批发或者兼营货物批发或者零售的纳税人零售的纳税人，年年应税销售额在应税销售额在50万万元以下元以下（含本数含本数）增值税的税率增值税的税率 基本税率 零税率 低税率 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 零税率 17%13%11%6%0%3%一般纳税人销售货物或者进口货物，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17%。一般纳税人提供加工、修理修配以及有形动产服务劳务，税率一律为17%。增值税的税率增值税的税率 基本税率 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税的税率增值税的税率 基本税率 零税率(3)6%纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务和生活服务，销售土地使用权以外的无形资产，税率为6%。低税率 (1)13%纳税人销售或者进口纳税人销售或者进口下列货物下列货物，税率为税率为13%：粮食粮食、食用植物油；白食用植物油；白来水来水、暖气暖气、冷气冷气、热热水水、煤气煤气、石油液化气石油液化气、天然气天然气、沼气沼气、居民用居民用煤炭制品；图书煤炭制品；图书、报纸报纸、杂志；饲料杂志；饲料、化肥化肥、农农药药、农机农机（不包括农机不包括农机零部件零部件）、农膜；国务农膜；国务院规定的其他货物院规定的其他货物。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 (2)11%提 供 交 通 运提 供 交 通 运输输、邮政邮政、基础基础电信电信、建筑建筑、不不动产租赁服务动产租赁服务，销售不动产销售不动产，转转让土地使用权让土地使用权，税率为税率为11%。纳税人出口货物，税纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定率为零，国务院另有规定的除外；跨境销售服务、的除外；跨境销售服务、无形资产或者不动产行为，无形资产或者不动产行为，税率为零，具体范围由财税率为零，具体范围由财政部和国家税务总局另行政部和国家税务总局另行规定。规定。增值税的税率增值税的税率 零税率 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税的税率增值税的税率 01 02 03 04 税率11%提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 税率17%提供有形动产租赁服务 税率6%除了以上两种情形外，纳税人发生其他销售服务、无形资产应税行为 税率为零 境内单位和个人发生财政部和国家税务总局规定范围内的跨境应税行为 销售服务、无形资产或者不动产的税率具体规定 增值税征收率为增值税征收率为3%，财政部和国家税，财政部和国家税务总局另有规定的除务总局另有规定的除外。外。增值税的税率增值税的税率 征收率 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 征收率征收率 销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产的征收率为3%。销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。销售旧货，按3%征收率减按2%征收增值税。销售不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5%的征收率征收增值税。房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率征收增值税。出租不动产(不含个人出租住房)，按5的征收率征收增值税。小规模纳税人 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 征收率征收率 3%征收率(销售自产货物)。从2014年7月1日起，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按简易办法依3%征收率征收增值税：.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。.自来水。.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。一般纳税人 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 征收率征收率 3%征收率。从2014年7月1日起，一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依3%征收率征收增值税：.寄售商店代销寄售物品。.典当业销售死当物品。.经国务院或其授权机关批准认定的免税商店零售免税货物。一般纳税人 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 征收率征收率 3%征收率减按2%征收。.一般纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得抵扣进项税额。.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，区分不同情况征收增值税：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日或纳入营改增试点之日以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日或纳入营改增试点之日以前购进或自制的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税，而且不得开具增值税专用发票，或者依照3%征收率缴纳增值税，可开具增值税专用发票。一般纳税人 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 征收率征收率 3%征收率(销售服务)。201 6年5月1日起，一般纳税人发生下列特定应税服务，可以选择简易计税方法按3%计税，但一经选择，36个月内不得变更：.公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务，以及在境内转让动漫版权。.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。.以清包工方式提供的建筑服务。清包工方式，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。.为甲供工程提供的建筑服务。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。.为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目是指合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。一般纳税人 征收率征收率 5%征收率(销售或出租不动产)。2016年5月1日起，一般纳税人发生下列特定应税行为，可以选择简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。纳税人在不动产所在地按5%预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报：.销售其2016年4月30日前取得或者自建的不动产。.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。.出租其2016年4月30日前取得的不动产。公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可依照5%的征收率减按3%征收。一般纳税人 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 增值税增值税 应纳税额应纳税额 销售额销售额 增值税当期应纳税额增值税当期应纳税额 =当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额 销项税额销项税额 销项税额销项税额 =销售额销售额适用税率适用税率 进项税额进项税额 纳税人购纳税人购进货物或进货物或接受应税接受应税劳支付或劳支付或者负担的者负担的增值税额增值税额 公式公式 一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算 增值税增值税 从销售方取得的增值税专用发票从销售方取得的增值税专用发票（含税含税控机动车销售统一发票控机动车销售统一发票）上注明的增值税额上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额书上注明的增值税额。购进农产品购进农产品，除取得增值税专用发票或除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税计算公式为：进项税额额=买价买价扣除率扣除率。从境外单位或者个人购进服务从境外单位或者个人购进服务、无形资无形资产或者不动产产或者不动产，自己税务机关或者扣缴义务人取自己税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额 增值税增值税 用于简易计税方法计税项目用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目免征增值税项目、集体集体福利或者个人消费的购进货物福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务加工修理修配劳务、服务服务、无无形资产和不动产形资产和不动产。非正常损失的购进货物非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务务和交通运输服务。非正常损失的在产品非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物产成品所耗用的购进货物（不不包括固定资产包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货以及该不动产所耗用的购进货物物、设计服务和建筑服务设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设设计服务和建筑服务计服务和建筑服务。纳税人新建纳税人新建、改建改建、扩建扩建、修缮修缮、装饰不装饰不动产动产，均属于不动产在建工程均属于不动产在建工程。购进的旅客运输服务购进的旅客运输服务、贷款服务贷款服务、餐饮服务餐饮服务、居民日居民日常服务和娱乐服务常服务和娱乐服务。财政部和国家税务总局规定的其他情形财政部和国家税务总局规定的其他情形。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 不得不得抵扣的进项税额抵扣的进项税额 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=销售额销售额征收率征收率 销售额销售额=含税销售额含税销售额（l+征收率）征收率）财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 增值税增值税 增值税的征收管理增值税的征收管理 分10类情况 纳税时间 纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税地点 纳税人进口货物，应当向报关地海关申报纳税。纳税人进口货物，应当向报关地海关申报纳税。纳税人销售货物、应税服务、无形资产以及不纳税人销售货物、应税服务、无形资产以及不动产，均应按照法律规定的地点申报纳税。动产，均应按照法律规定的地点申报纳税。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 营改增营改增 营改增是如何推进的营改增是如何推进的 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 哪些行业已经实行了营改增哪些行业已经实行了营改增 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 新增四大行业如何实施“营改增”新增四大行业如何实施“营改增”财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 营改增有什么深远的影响营改增有什么深远的影响 1 1 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 2 2 养老机构提供的养老服务 4 4 婚姻介绍服务 营改增过渡时期营改增过渡时期40个项目免征增值税个项目免征增值税 3 3 在此录入文字内容 5 5 婚姻介绍服务 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 6 6 残疾人员本人为社会提供的服务 7 7 医疗机构提供的医疗服务 9 9 学生勤工俭学提供的服务 营改增过渡时期营改增过渡时期40个项目免征增值税个项目免征增值税 8 8 从事学历教育的学校提供的教育服务 1010 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 11 11 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 1212 寺院、官观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 1414 个人转让著作权 营改增过渡时期营改增过渡时期40个项目免征增值税个项目免征增值税 1313 行政单位之外的其他单位取得的符合试点实施办法第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费 1515 个人销售自建自用住房 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 1616 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 17 17 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入 1919 以下利息收入：2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款；国家助学贷款；国债、地方政府债；人民银行对金融机构贷款，等等 营改增过渡时期营改增过渡时期40个项目免征增值税个项目免征增值税 1818 纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务 2020 被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 2121 保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入 2222 个人从事金融商品转让等5类金融商品转让收入 2424 企业同业往来利息收入 营改增过渡时期营改增过渡时期40个项目免征增值税个项目免征增值税 2323 担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入3年内免征增值税 2525 国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或地方财政取得的利息补贴收入和差价补贴收入 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 2626 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 2727 能源管理服务 2929 政府举办的职业学校设立的主要为在校生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事现代服务、生活服务业务活动取得的收入 营改增过渡时期营改增过渡时期40个项目免征增值税个项目免征增值税 2828 2017年12月31日前，科普单位的门票收入、以及县级以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入 3030 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入 3131 家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入 3232 福利彩票、体育彩票的发行收入 3434 为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入 营改增过渡时期营改增过渡时期40个项目免征增值税个项目免征增值税 3333 军队空余房产租赁收入 3535 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 3636 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权 3737 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者 3939 随军家属就业 营改增过渡时期营改增过渡时期40个项目免征增值税个项目免征增值税 3838 县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权 4040 军队转业干部就业 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 消费税消费税 消费税暂行条例消费税暂行条例规定规定：消费税是对在我消费税是对在我国境内从事生产、委国境内从事生产、委托加工和进口应税消托加工和进口应税消费品的单位和个人征费品的单位和个人征收的一种流转税，是收的一种流转税，是对特定的消费品和消对特定的消费品和消费行为在特定的环节费行为在特定的环节征收的一种征收的一种 流转税。流转税。我国现行消费税属于特别消我国现行消费税属于特别消 费税，主要对特定的消费品征税费税，主要对特定的消费品征税 消费税实行价内税，只在应消费税实行价内税，只在应 税消费品的生产、委托加工和进口税消费品的生产、委托加工和进口 环节缴纳，在以后的批发、零售等环节缴纳，在以后的批发、零售等 环节，不用再缴纳消费税，税款最环节，不用再缴纳消费税，税款最 终由消费者承担。终由消费者承担。0101 0202 0303 0404 生产生产 应税消费品应税消费品 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 消费税消费税 委托加工委托加工 应税消费品应税消费品 进口进口 应税消费品应税消费品 批发、零售批发、零售 应税消费品应税消费品 消费税的征税范围消费税的征税范围 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 消费税消费税 消费税的消费税的纳税人纳税人 在中华人民共和国境内生产在中华人民共和国境内生产、委托加委托加工和进口工和进口消费税暂行条例消费税暂行条例规定的消费规定的消费品的单位和个人品的单位和个人，以及国务院确定的销售以及国务院确定的销售消费税暂行条例消费税暂行条例规定的消费品的其他规定的消费品的其他单位和个人单位和个人，为消费税纳税人为消费税纳税人。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 消费税消费税 根据根据消费税暂行条例消费税暂行条例的规定，我国消的规定，我国消费税税目共有费税税目共有1515个，即烟、酒、化妆品、贵重个，即烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。消费税税目消费税税目 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 消费税的计税方式消费税的计税方式 从价定律从价定律 从量定额从量定额 复合计税复合计税 应纳税额应纳税额=销销 售售额适用额适用 税率税率 应纳税额应纳税额=销销 售售数量单位数量单位 税率税率 应纳税额应纳税额=销售销售额适额适 用税率用税率+销售销售 数量单位数量单位 税率税率 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 消费税消费税 应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续在对这些连续生产出来的应税消费品征税时生产出来的应税消费品征税时，按当期生产按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款缴纳的消费税税款。应税消费品已纳税款的扣除应税消费品已纳税款的扣除 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 消费税消费税 1 1.纳税人白产白用应税消费品用于连续生产应税消纳税人白产白用应税消费品用于连续生产应税消费品的费品的，不纳税；不纳税；2.凡用于其他方面的凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同类消应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税费品的销售价格计算纳税，没有同粪消费品销售价格的没有同粪消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格，其计其计算公式为：算公式为：组成计税价格组成计税价格=（成本成本+利润利润）（l-比例税率比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计其计算公式为：算公式为：组成计税价格组成计税价格=（成本成本+利润利润+自产自用数量自产自用数量定定额税率额税率）（l-比例税率比例税率）自产白用应税消费品应纳税额自产白用应税消费品应纳税额 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 消费税消费税 1 1.委托加工的应税消费品委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；品的销售价格计算纳税；2.没有同类消费品销售价格的没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格按照组成计税价格计算纳税计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格，其计其计算公式为：算公式为：组成计税价格组成计税价格=（材料成本材料成本+加工费加工费）（l-比例税比例税率率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计其计算公式为：算公式为：组成计税价格组成计税价格=（材料成本材料成本+加工费加工费+委托加工数委托加工数量量定额税率定额税率）（l-比例税率比例税率）委托加工应税消费品应纳税额委托加工应税消费品应纳税额 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 消费税消费税 消费税的征收管理 4 4类情况类情况 纳税期限 纳税时间 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税地点 机构所在地、居住地、受托方的机构所在地、居住地或报关地的主管税务机关申报纳税。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 企业所得税企业所得税 企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据企业所得税法规定，企业分为居民企 业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成 立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地 区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设 立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 企业所得税企业所得税 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得 缴纳企业所得税。这里所讲的所得，包括销售货物收入、缴纳企业所得税。这里所讲的所得，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息和红利等权益性投提供劳务收入、转让财产收入、股息和红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。受捐赠收入、其他收入。非居民企业在中国境内设立机构非居民企业在中国境内设立机构、场所的场所的，应当应当 就其所设机构就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得场所取得的来源于中国境内的所得，以以及发生在中国境外但与其所设机构及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的场所有实际联系的所得所得，缴纳企业所得税缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立非居民企业在中国境内未设立机构机构、场所的场所的，或者虽设立机构或者虽设立机构、场所但取得的所得与场所但取得的所得与其所设机构其所设机构、场所没有实际联系的场所没有实际联系的，应当就其来源于中应当就其来源于中国境内的所得缴国境内的所得缴 纳企业所得税纳企业所得税。对符合条件的小型对符合条件的小型 微利企业微利企业，减按减按20%的税的税率征收企业所得税；对国率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技家需要重点扶持的高新技术企业术企业，减按减按15%酌税率酌税率征收企业所得税征收企业所得税。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 企业所得税企业所得税 基本税率为基本税率为25%。适用于居民企业和在中国适用于居民企业和在中国境内设有机构境内设有机构、场所且所场所且所得与机构得与机构、场所有关联的场所有关联的非居民企业非居民企业。优惠 税率 基本 税率 企业所得税税率 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 企业所得税企业所得税 企业企业 所得所得 税应税应 纳税纳税 所得所得 额额 收入总额收入总额 免税收入免税收入 准予扣除项目准予扣除项目 亏损弥补亏损弥补 不征税收入不征税收入 不得扣除项目不得扣除项目 企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算公式为：公式为：应纳税所得额应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额每一纳税年度的收入总额-不征税收入不征税收入-免税免税收入收入-各项扣除各项扣除-准予弥补的准予弥补的以前年度亏损以前年度亏损 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 企业所得税企业所得税 企业所得税的征收管理 居民企业以企业登记注册地为纳税地点,非居民 企业以机构、场所所在地为纳税地点。纳税期限 纳税时间 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税申报 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关预缴税款。自年度终了之日起五个月内，向税务机关汇算清缴，结清应缴应退税款。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 个人所得税是指对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象。对个人独资企业和合伙企业投资者也征收个人所得税。个人所得税个人所得税 个人所得税概念个人所得税概念 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 个人所得税 1 工资、薪金所得 2 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 3 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 4 利息、股息、红利所得 5 财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得 6 经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税的应税项目个人所得税的应税项目 居民纳税义务人居民纳税义务人 纳税义务人纳税义务人 非居民纳税义务人非居民纳税义务人 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 个人所得税 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 个人所得税应纳税所得额个人所得税应纳税所得额（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额 其计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 （每月收入3500）适用税率速算扣除数 个人所得税税率表个人所得税税率表 （工资