习题答案 项目16 纳税后续工作习题与实训参考答案.pdf

项目十六 纳税后续工作习题与实训参考答案项目十六 纳税后续工作习题与实训参考答案一、单项选择题一、单项选择题1.【答案】【答案】C【分析】【分析】纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织，故不选 A。不得作为纳税保证人的情形包括：有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的；因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；纳税信誉等级被评为 C 级以下的；在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；与纳税人存在担保关联关系的；有欠税行为的，故不选 BD。2.【答案】【答案】B【分析】【分析】纳税保证人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施。3.【答案】【答案】D【分析】【分析】税收保全措施包括冻结银行存款和扣押、查封商品、货物或其他财产，不包括查封公司，故选 D。4.【答案】【答案】A【分析】【分析】税收保全措施包括冻结纳税人的银行存款以及扣押、查封纳税人的商品、货物或其他财产，故选 A；选项 B 属于税务行政处罚措施，但处罚金额不符合税务行政处罚的法定标准；选项 CD 属于税收强制执行措施。5.【答案】【答案】D【分析】【分析】对于纳税人银行存款账户的存款，税务机关可以依法书面通知其开户银行或者其他金融机构冻结纳税人账户中相当于应纳税款的金额。6.【答案】【答案】B【分析】【分析】纳税保证人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施。7.【答案】【答案】D【分析】【分析】税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人。8.【答案】【答案】A【分析】【分析】采取税收保全措施、强制执行措施的权力的是税务机关。9.【答案】【答案】D【分析】【分析】税务机关可以依法给予的行政处罚包括：责令限期改正、罚款、没收违法所得和作案工具、收缴未使用发票和暂停供应发票、停止出口退税权以及提请工商行政管理部门吊销营业执照，故选 D。10.【答案】【答案】A【分析】【分析】法律、法规授权的组织在行使授予的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，被授权的组织为赔偿义务机关，故选项 B 错误。应当履行赔偿义务的税务机关被撤销的，继续行使其职权的税务机关为赔偿义务机关，故选项 C 错误。经过上级税务机关行政复议的，最初造成侵权的税务机关为赔偿义务机关，故选项 D 错误。11.【答案】【答案】C【分析】【分析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。12.【答案】【答案】A【分析】【分析】纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2 000 元以上 10 000 元以下的罚款；情节严重的，处 l0 000 元以上 50 000 元以下的罚款。1 3.【答案】【答案】A【分析】【分析】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。14.【答案】【答案】B【分析】【分析】案件情况复杂，税务行政复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但是延期不得超过 30 日。15.【答案】【答案】C【分析】【分析】申请人一般在税务行政复议机关受理复议申请之日起 60 日内即可收到税务行政复议决定。16.【答案】【答案】C【分析】【分析】申请人可以自得知税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内以口头或者书面形式向税务行政复议机关提出行政复议申请。17.【答案】【答案】A【分析】【分析】税务行政复议机关在收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查并决定是否予以受理。18.【答案】【答案】A【分析】【分析】根据规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以自接到复议决定书之日起 l5 日内向人民法院起诉。19.【答案】【答案】C【分析】【分析】只有因税务机关的征税行为引起的争议，才必须以税务行政复议作为税务行政诉讼的必经前置程序，征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。二、多项选择题二、多项选择题1.【答案】【答案】ABD【分析】【分析】选项 ABD 分别为税务机关的责成提供资料权、调查取证权、查证权。税务机关行使查账权时，遇有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30 日内退还，故选项 C 错误。2.【答案】【答案】ABC【分析】【分析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金，也包括实现税款、滞纳金的费用，但不包括罚款及实现罚款的费用，选项 D 错误。3.【答案】【答案】BC【分析】【分析】不得用于纳税抵押的财产包括：土地所有权；土地使用权；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其它社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法定程序确认为违法、违章的建筑物；法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；经设区的市、自治州以上税务机关确认的其它不予抵押的财产。选项 AD 可以用于抵押。4.【答案】【答案】ABC【分析】【分析】查封纳税人价值相当于应纳税款的货物属于税收保全措施。5.【答案】【答案】BCD【分析】【分析】税收保全措施的被执行人仅限于从事生产、经营的纳税人。6.【答案】【答案】AC【分析】【分析】税务行政复议和税务行政诉讼都不会导致税收保全措施终止，但复议和诉讼的结果可能导致税收保全措施的撤销。7.【答案】【答案】AC【分析】【分析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准，选项 A 错误。税务机关采取税收保全措施以后，纳税人如果在规定的限期内缴纳税款，则税务机关必须立即解除税收保全措施，选项 C 错误。8.【答案】【答案】BCD【分析】【分析】税收强制执行措施不仅适用于从事生产、经营的纳税人，还包括扣缴义务人和纳税担保人，选项 A 错误。9.【答案】【答案】AD【分析】【分析】选项 B 属于税收保全措施。采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行，选项 C 错误。10.【答案】【答案】BC【分析】【分析】选项 A、D 属于税收保全措施。11.【答案】【答案】BD【分析】【分析】偷税未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款和滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款，故不选 A。抗税未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款，故选 B。逃避追缴欠税未构成犯罪的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，故不选 C。骗税未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款，故选 D。12.【答案】答案】ABD【分析】【分析】骗取出口退税未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。此外，税务机关还可以在规定期间内停止为其办理出口退税。13.【答案】答案】ABC【分析】【分析】偷税未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款和滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。14.【答案】答案】AB【分析】【分析】对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议，选项 C 错误。对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议，选项 D 错误。15.【答案】答案】BCD【分析】【分析】可以提出税务行政复议附带审查的规定包括：国家税务总局和国务院其他部门的规定；其他各级税务机关的规定；地方各级人民政府的规定；地方人民政府工作部门的规定。上述“规定”均不包括规章。16.【答案】答案】BC【分析】【分析】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，但国务院的裁决为最终裁决，故选项 A 错误，选项 BC 正确。对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议；但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议，故选项 D 错误。17.【答案】答案】ABC【分析】【分析】申请人申请行政复议的，必须先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，纳税担保的方式包括保证、抵押和质押，没有留置，故不选D。18.【答案】答案】BCD【分析】【分析】税务行政诉讼的受案范围包括征税行为；行政许可、行政审批行为；发票管理行为；税收保全措施、强制执行措施；行政处罚行为；不依法履行有关职责的行为；资格认定行为；不依法确认纳税担保行为；政府信息公开工作中的具体行政行为；纳税信用等级评定行为；通知出入境管理机关阻止出境行为；税务机关改变了原具体行政行为，或复议期限届满，税务机关不予答复的行为。规章不能提请附带审查，故不选 A。19.【答案】答案】AC【分析】【分析】申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他税务具体行政行为不服，既可以申请复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。20.【答案】答案】ABC【分析】【分析】当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。只有因税务机关的征税行为引起的争议，才必须以税务行政复议作为税务行政诉讼的必经前置程序。21.【答案】答案】AC【分析】【分析】只有因税务机关的征税行为引起的争议，才必须以税务行政复议作为必经前置程序，选项 AC 属于征税行为。22.【答案】答案】AB【分析】【分析】税务行政诉讼的适用情形包括征税行为；行政许可、行政审批行为；发票管理行为；税收保全措施、强制执行措施；行政处罚行为；不依法履行有关职责的行为；资格认定行为；不依法确认纳税担保行为；政府信息公开工作中的具体行政行为；纳税信用等级评定行为；通知出入境管理机关阻止出境行为；税务机关改变了原具体行政行为，或复议期限届满，税务机关不予答复的行为。选项 A 属于税收保全措施，选项 B 属于复议期限届满，税务机关不予答复的行为。三、判断题三、判断题1.【答案】答案】【分析】【分析】纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。2.【答案】答案】【分析】【分析】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。3.【答案】答案】【分析】【分析】税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。4.【答案】答案】【分析】【分析】税务机关行使查账权可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在 3 个月内完整退还。5.【答案】答案】【分析】【分析】纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，税务机关可要求其提供纳税担保。6.【答案】答案】【分析】【分析】纳税抵押自抵押物登记之日起生效。7.【答案】答案】【分析】【分析】查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。8.【答案】答案】【分析】【分析】纳税人如果在规定的限期内缴纳税款，则税务机关必须立即解除税收保全措施，否则，税务机关应当承担赔偿因此给纳税人的合法利益造成的损失。9.【答案】答案】【分析】【分析】主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑，剥夺政治权利属于附加刑。10.【答案】答案】【分析】【分析】纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2 000 元以上 10 000 元以下的罚款。11.【答案】答案】【分析】【分析】增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。12.【答案】答案】【分析】【分析】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。13.【答案】答案】【分析】【分析】原税务机关不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，复议机关应决定撤销该具体行政行为。14.【答案】答案】【分析】【分析】申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。15.【答案】答案】【分析】【分析】税务行政诉讼应当由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。但是经过复议的，可以由原告选择最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院，或者复议机关所在地人民法院管辖。16.【答案】答案】【分析】【分析】税务行政赔偿是指税务机关和税务机关工作人员因违法行使职权对公民、法人和其他组织的合法权益造成损害，由税务机关代表国家承担赔偿责任的制度。17.【答案】答案】【分析】【分析】只有税务机关或者其工作人员非法行使职权给纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害时，纳税人和其他税务当事人才可以索取税务行政赔偿。18.【答案】答案】【分析】【分析】税务行政赔偿请求人请求国家赔偿的时效为 2 年，自其知道或者应当知道税务机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算，但被羁押等限制人身自由期间不计算在内。19.【答案】答案】【分析】【分析】税务行政赔偿义务机关逾期未作出是否赔偿决定的，赔偿请求人可以自期间届满之日起 3 个月内向人民法院提起诉讼。四、实训题四、实训题分析：（1）根据规定，申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。因此，对市国税稽查局作出的补税决定，该厂在没有依照税务机关的纳税决定缴纳税款，并且也没有向税务机关提供纳税担保的情况下，是没有复议申请权的，市国税局有权拒绝其复议申请。（2）根据规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取相应的税收强制执行措施。市国税稽查局于 1 月 14 日要求该厂下补缴税款，1 月 31 日，又向该厂下达了限期缴纳税款通知书，限该厂于 2 月 8 日前，缴清所查补的税款，但是该厂并未能在 2 月 8 日前补缴税款。此时，税务机关已经具备了采取强制执行措施的条件，只要经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取相应的税收强制执行措施。（3）根据规定，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60日内提出行政复议申请。到 2015 年 6 月 20 日，时间已远远超过复议申请期限，该厂已不再具有复议申请权。根据行政诉讼法规定，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起三个月内提出。公民、法人或者其他组织先向行政复议机关提出申请复议，对行政复议机关作出的复议决定不服，再向人民法院提起诉讼的，必须在收到复议决定书之日起15 日内向人民法院提起诉讼。而该厂不论是对市国税稽查局作出的补税处理决定，还是作出的税收强制执行措施，都没能在法定的期限内依法提起诉讼，也就丧失了行政诉讼的权利。（4）作为纳税人，依法享有申请行政复议、提出行政诉讼甚至要求行政赔偿的权利，但是这些权利的行使必须依法进行。该厂应该明确自己行使相应权利的法定期限，并在法定期限内向合格的主体提出救济请求，才能顺利的维护自己的合法权益。