习题答案 项目6 企业所得税办税业务习题与实训参考答案.pdf

项目六 企业所得税纳税业务习题与实训参考答案项目六 企业所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择题一、单项选择题1.【答案】【答案】C【解析】【解析】按照企业所得税法的有关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：税收滞纳金、因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款和被没收财物的损失。2.【答案】【答案】B【解析】【解析】个人独资企业是个人所得税的纳税人。3.【答案】【答案】A【解析】【解析】税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收。4.【答案】【答案】D【解析】【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。5.【答案】【答案】A【解析】【解析】增值税在销项税额中抵扣。6.【答案】【答案】B【解析】【解析】税收滞纳金不能列支；本月投入使用的固定资产下月开始计提折旧；超过标准的捐赠不能列支。7.【答案】【答案】D【解析】【解析】税法对研究开发费用、企业安置残疾人员和其他鼓励安置人员的工资实行加计扣除。8.【答案】【答案】D【解析】【解析】固定资产购建过程发生的利息支出计入固定资产价值。9.【答案】【答案】C【解析】【解析】企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。10.【答案】【答案】A【解析】【解析】业务招待费先要乘以 60%再比照限额确定扣除额。11.【答案】【答案】D【解析】【解析】个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。12.【答案】【答案】A【解析】【解析】依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。13.【答案】【答案】D【解析】【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于 3 年。14.【答案】【答案】B【解析】【解析】选项 A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项 C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项 D，转让不动产，按照不动产所在地确定。15.【答案】【答案】B【解析】【解析】选项 A、C、D 均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。16.【答案】【答案】D【解析】【解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为 20%，实际征税时按照 10%征收。17.【答案】【答案】A【解析】【解析】合理方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法以及其他符合独立交易原则的方法。18.【答案】【答案】A【解析】【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。19.【答案】【答案】C【解析】【解析】利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。20.【答案】【答案】C【解析】【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。21.【答案】【答案】A【解析】【解析】与生产经营有关的器具、工具、家具的最低折旧年限为 5 年；小汽车的最低折旧年限为 4 年；火车的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。22.【答案】【答案】B【解析】【解析】选项 A 应缴纳企业所得税，选项 C、D 是免税收入。23.【答案】【答案】B【解析】【解析】企业所得税法第五十条第二款：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。24.【答案】【答案】C【解析】【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。25.【答案】【答案】D【解析】【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。该企业 2015 年度广告费和业务宣传费的扣除限额=（1500+500）15%=300（万元），实际发生 350+150=500（万元），准予扣除 300 万元。26.【答案】【答案】A【解析】【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。业务招待费扣除限额=（1000150100）5=6.25（万元）1060=6（万元），可以扣除 6 万元。二、多项选择题二、多项选择题1.【答案】【答案】AB【解析】【解析】企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。2.【答案】【答案】ADE【解析】【解析】固定资产转让费用和财产保险费准予在税前扣除。3.【答案】【答案】CD【解析】【解析】选项 A，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，计提并没有实际发生的工资薪金不可以税前扣除；选项 B,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。4.【答案】【答案】ABCD【解析】【解析】国税函（2008）828 号。5.【答案】【答案】ABC【解析】【解析】经核定的准备金支出可以列支。6.【答案】【答案】ABD【解析】【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。7.【答案】【答案】ABCD【解析】【解析】税法规定可采用加速折旧方式的固定资产是指：（1）由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。8.【答案】【答案】BCD【解析】【解析】参见固定资产的计税基础。9.【答案】【答案】ACD【解析】【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为 20 年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年；（五）电子设备，为3 年。10.【答案】【答案】ABDE【解析】【解析】参见固定资产的税务处理。11.【答案】【答案】ABDE【解析】【解析】选项 C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。12.【答案】【答案】ABD【解析】【解析】非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得不属于我国税收管辖权范围。13.【答案】【答案】ABCE【解析】居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。14.【答案】【答案】AB【解析】【解析】企业自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。15.【答案】【答案】BCDE【解析】【解析】增值税在销项税额中抵扣，企业所得税不得税前列支。16.【答案】【答案】CDEF【解析】【解析】C 计入建设项目，D 在销项税额抵扣，E 计入车辆价值，F 计入所得税费用。三、判断题三、判断题1.【答案】【答案】【解析】【解析】一人有限公司属于法人，适用企业所得税法。2.【答案】【答案】【解析】【解析】企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不可以在计算应纳税所得额时扣除。3.【答案】【答案】【解析】【解析】生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（一）林木类生产性生物资产，为 10 年；（二）畜类生产性生物资产，为 3 年。4.【答案】【答案】【解析】【解析】无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低于 10 年。但是作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。5.【答案】【答案】【解析】【解析】应按公允价值。6.【答案】【答案】【解析】【解析】对外投资成本不得作为投资当期的费用直接在税前扣除，应当在投资收回、转让或处置时扣除。7.【答案】【答案】【解析】【解析】纳税人提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时不得扣除。8.【答案】【答案】【解析】【解析】税法规定固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧。停止使用的固定资产应当从停止使用的次月起停止计提折旧。9.【答案】【答案】【解析】【解析】实施条例第二十五条。10.【答案】【答案】【解析】【解析】企业购置并实际使用用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。11.【答案】【答案】【解析】【解析】企业所得税法第五十四条。12.【答案】【答案】【解析】【解析】销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。13.【答案】【答案】【解析】【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。14.【答案】【答案】【解析】【解析】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。15.【答案】【答案】【解析】【解析】企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。16.【答案】【答案】【解析】【解析】“不征税收入”是不列入征税范围的收入，不属于税收优惠的范围。17.【答案】【答案】【解析】【解析】企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。18.【答案】【答案】【解析】【解析】企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。19.【答案】【答案】【解析】【解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的按照规定摊销准予扣除的长期待摊费用包括：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。20.【答案】【答案】【解析】【解析】税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。四、计算题四、计算题（一）分析：按实际发生额的 60%扣除，2060%=12 万元按收入 0.5%扣除，23000.5%=11.5 万元11.52560%=15（万元）(4)捐赠支出应调增所得额=30-8012%=20.4（万元）(5)工会经费应调增所得额=5-2002%=1（万元）(6)职工福利费应调增所得额=31-20014%=3（万元）(7)职工教育经费应调增所得额=7-2002.5%=2（万元）(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）(9)2015 年应缴企业所得税=172.425%=43.1（万元）（六）分析：(1)利润总额=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370（万元）(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额 40 万元。(3)技术开发费调减所得额=6050%=30（万元）(4)按实际发生业务招待费的 60%计算=7060%=42（万元）按销售（营业）收入的 5计算=(5600+800)5=32（万元）按照规定税前扣除限额应为 32 万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 34 万元。(6)捐赠扣除标准=37012%=44.4（万元）实际捐赠额 38 万元小于扣除标准 44.4 万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）(8)该企业 2015 年应缴纳企业所得税=30425%=76（万元）（七）分析：（1）该企业的会计利润总额：企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额 52 万元。2 万国债利息以及 50 万境内居民企业分回的红利属于免税收入。（3）该企业对广告费用的纳税调整额。以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（2000+10）15%=301.5 万元；广告费超支 400-301.5=98.5（万元）调增应纳税所得额 98.5 万元。（4）该企业对招待费的纳税调整额。招待费限额计算：8060%=48（万元）；（2000+10）5=10.05（万元）招待费限额为 10.05 万元，超支 69.95万元。（5）该企业对营业外支出的纳税调整额。捐赠限额=163.712%=19.64（万元）。该企业 20 万元公益性捐赠可以扣除 19.64 万元，超限额 0.36 万元；直接对私立小学的 10 万元捐赠不得扣除；行政罚款 2 万元不得扣除。对营业外支出的纳税调整额 12.36 万元。（6）该企业应纳税所得额。研究开发费用可加扣 50%，该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-8050%=252.51（万元）（7）该企业应纳所得税额因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的 10%抵免企业的应纳所得税额。该企业应纳所得税额=252.5125%-9010%63.13-9=54.13（万元）。（八）分析：(1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额：应纳税额=(100+50+30)25%=45(万元)(2)A、B 两国的扣除限额：A 国扣除限额=4550(100+50+30)=12.5(万元)；或者 5025%=12.5(万元)B 国扣除限额=4530(100+50+30)=7.5(万元)；或者 3025%=7.5(万元)在 A 国缴纳的所得税为 l0 万元，低于扣除限额 12.5 万元，可全额扣除。在 B 国缴纳的所得税为 9 万元，高于扣除限额 7.5 万元，其超过扣除限额的部分 1.5 万元当年不能扣除。（3）汇总时在我国应缴纳的企业所得税=45-10-7.5=27.5（万元）五、实训题五、实训题（一）分析：本题是一个开放的题目，不同资料来源有不同的答案。答案要点如下：1.在搜集资料之前，在应当按照“月度或者季度的实际利润额预缴”还是应当按照“上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额”预缴之间做出合法、得当的选择。在本练习中，如无特殊情况，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。2.注重学生搜索到的资料是否有用，是否与利润表及申报表相关，所得到的数据是否真实可靠。采用“月度或者季度的实际利润额预缴”的，应当搜集本年度所申报月份的资料，采用“上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额”预缴的，应当搜集上一年度的应纳税所得额资料（注意不是上年度利润）。3.注意纳税申报表要素是否齐全，相关数据与利润表或上年度应纳税所得额是否相符，表中逻辑关系及计算是否正确。4.如果学生提出“按照经税务机关认可的其他方法预缴”，则教师应当对学生提出的其他方法做出判断，经教师批准后可以采用其他方法。（二）分析：按照 5 年连续抵补的要求，填报结果如下：表 6-1企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表（金额单位：万元）行次项目年度纳 税 调整 后 所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当 年 可弥 补 的所得额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度 2011前 三 年度 2012前二年度 2013前一年度 2014合计12345678910111第一年201050050002000100300200*2第二年20115050*00005003第三年2012200200*_4第四年201310080180*00150305第五年2014100100*_6本年2015400400*40007可结转以后年度弥补的亏损额合计30（三）分析：1.根据收入的全年发生额，按税法规定计算应税收入如表 6-2 所示。表 6-2收入总额账面列支金额税收金额收入确认纳税调整服装销售收入11 195 751.2611 195 751.26应税收入否设计费收入5 0005 000应税收入否租金收入120 000120 000应税收入否固定资产清理收入5 0005 000应税收入否奖金收入10 00010 000应税收入否罚款收入200200应税收入否政府补助收入30 0000不征税收入调减股利收入3 0003 000应税收入否国债利息收入50 0000免税收入调减公允价值变动损益1 0000非收入总额范围调减2.根据各项目全年发生额，按税法规定计算各项扣除项目的标准如表 6-3 所示。表 6-3各具体扣除项目账面列支金额税前扣除限额限额计算过程及依据是否超限额工资2 540 2602 540 260本年实际列支并发放 2 540 260否福利费365 636.4355 636.4=2 540 2600.14超 10 000 元工会经费32 70050 805.2=2 540 2600.02否职工教育经费73 506.563 506.5=2 540 2600.025超 10 000 元社保444 733.8444 733.8按规定标准缴纳，据实扣除否贷款利息70 00070 000向金融企业借款利息据实扣除否业务招待费116 533.9156 596.26（11 194 251.26+125 000）0.005=56 596.26超 59 937.65=116 533.910.6=69 920.35广告费39 0001 697 887.69（11 194 251.26+125 000）0.15否车辆租赁费7 9527 952经营租赁，按租赁年限均匀扣除否劳保费7 038.857 038.85合理支出，准予扣除否公益性捐赠32 100182 327.49=会计利润总额 1 519 395.730.12否折旧432 175.43432 175.43符合折旧计提要求，据实扣除否注：其中会计利润=（111 月利润）1 323 545.73+（12 月利润）195 850=1 519 395.73 元。3.根据各项目全年发生额，按税法规定计算上述不得扣除项目的情形如表6-4 所示。表 6-4不得扣除项目账面金额税前扣除限额依据纳税调增金额商业保险3 0000商业保险不得扣除3 000分派股利00向投资者支付股利不得扣除0税务罚款1000行政机关罚款不得扣除100银行罚款1 0001 000经济合同违约金可以扣除0赞助支出23 0000赞助支出不得扣除23 000资产减值损失5 0000未经核定的准备金不得扣除5 000不征税收入的支出8 0000不征税收入的支出不得扣除8 000合计40 1001 00039 1004.2013 年末未分配利润为-150 万元，2014 年 111 月的净利润为1323545.73 元。计算企业 12 月可弥补以前年度亏损。可弥补以前年度亏损=1500000-1323545.73=176454.27（元）5.计算收入和扣除项目的纳税调整额。纳税调整项目金额=-30000-50000-1000+59937.65+10000+10000+39100=38037.65（元）6.企业全年会计利润为 1519395.73 元，弥补亏损 150 万元，计算本年应纳税所得额。应纳税所得额=1519395.73-1500000+38037.65=57433.38（元）7.企业的所得税率为 25%，本年已缴企业所得税为 4848.93 元。计算本年的应纳所得税和应补缴企业所得税。应纳所得税=57433.3825%=14358.35（元）应补缴企业所得税=14358.35-4848.93=9509.42（元）8.本年应补缴企业所得税 9 509.42 元。做会计处理如下。借：所得税费用9 509.42贷：应交税费应交企业所得税9 509.42本年所得税费用合计=4848.93+9509.42=14358.35（元）9.根据该企业资料填写的纳税申报表及其附表如下：A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写 A101010101020103000)11 319 251.262减：营业成本(填写 A102010102020103000)7 384 752.73营业税金及附加183 302.274销售费用(填写 A104000)683 230.915管理费用(填写 A104000)1 509 940.556财务费用(填写 A104000)80 729.107资产减值损失5 000.008加：公允价值变动收益1 000.009投资收益53 000.0010二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)1 526 295.7311加：营业外收入(填写 A101010101020103000)45 200.0012减：营业外支出(填写 A102010102020103000)52 100.0013三、利润总额（10+11-12）1 519 395.7314应纳税所得额计算减：境外所得（填写 A108010）15加：纳税调整增加额（填写 A105000）119 037.6516减：纳税调整减少额（填写 A105000）81 000.0017减：免税、减计收入及加计扣除（填写 A107010）8000018加：境外应税所得抵减境内亏损（填写 A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）1 557 433.3820减：所得减免（填写 A107020）21减：抵扣应纳税所得额（填写 A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写 A106000）1 500 000.0023五、应纳税所得额（19-20-21-22）57 433.3824应纳税额计算税率（25%）25六、应纳所得税额（2324）14 358.3526减：减免所得税额（填写 A107040）27减：抵免所得税额（填写 A107050）28七、应纳税额（25-26-27）14 358.3529加：境外所得应纳所得税额（填写 A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写 A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）14 358.3532减：本年累计实际已预缴的所得税额4 848.9333九、本年应补（退）所得税额（31-32）9 509.4234其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写 A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写 A109000)37附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额38以前年度应缴未缴在本年入库所得税额A101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表行次项目金额1一、营业收入（2+9）11 319 251.262（一）主营业务收入（3+5+6+7+8）11 194 251.2631.销售商品收入11 194 251.264其中：非货币性资产交换收入52.提供劳务收入63.建造合同收入74.让渡资产使用权收入85.其他9（二）其他业务收入（10+12+13+14+15）101.销售材料收入11其中：非货币性资产交换收入122.出租固定资产收入133.出租无形资产收入144.出租包装物和商品收入155.其他125 000.0016二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）45 200.0017（一）非流动资产处置利得5 000.0018（二）非货币性资产交换利得19（三）债务重组利得20（四）政府补助利得30 000.0021（五）盘盈利得22（六）捐赠利得23（七）罚没利得20024（八）确实无法偿付的应付款项25（九）汇兑收益26（十）其他10 000.00A102010一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表行次项目金额1一、营业成本（2+9）7 384 752.702（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）7 361 702.7031.销售商品成本7 361 702.704其中:非货币性资产交换成本52.提供劳务成本63.建造合同成本74.让渡资产使用权成本85.其他9（二）其他业务成本（10+12+13+14+15）23 050.00101.材料销售成本11其中:非货币性资产交换成本122.出租固定资产成本133.出租无形资产成本144.包装物出租成本155.其他23 050.0016二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）52 100.0017（一）非流动资产处置损失18（二）非货币性资产交换损失19（三）债务重组损失20（四）非常损失21（五）捐赠支出20 000.0022（六）赞助支出23（七）罚没支出1 100.0024（八）坏账损失25（九）无法收回的债券股权投资损失26（十）其他31 000.00A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2（一）视同销售收入（填写 A105010）*3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写 A105020）4（三）投资收益（填写 A105030）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*6（五）交易性金融资产初始投资调整*7（六）公允价值变动净损益*1 000.008（七）不征税收入*800009其中：专项用途财政性资金（填写 A105040）*10（八）销售折扣、折让和退回11（九）其他12二、扣除类调整项目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*114 037.6513（一）视同销售成本（填写 A105010）*14（二）职工薪酬（填写 A105050）2 540 260.002 540 260.0015（三）业务招待费支出116 533.9156 596.26*16（四）广告费和业务宣传费支出（填写 A105060）*17（五）捐赠支出（填写 A105070）32 100.00182 327.49*18（六）利息支出70 000.0070 000.0019（七）罚金、罚款和被没收财物的损失100*20（八）税收滞纳金、加收利息*21（九）赞助支出23 000.00*22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23（十一）佣金和手续费支出*24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写 A105040）*26（十三）跨期扣除项目27（十四）与取得收入无关的支出8 000.00*28（十五）境外所得分摊的共同支出*29（十六）其他3 000.0030三、资产类调整项目（31+32+33+34）*31（一）资产折旧、摊销（填写 A105080）32（二）资产减值准备金*33（三）资产损失（填写 A105090）34（四）其他35四、特殊事项调整项目（36+37+38+39+40）*36（一）企业重组（填写 A105100）37（二）政策性搬迁（填写 A105110）*38（三）特殊行业准备金（填写 A105120）39（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写 A105010)*40（五）其他*41五、特别纳税调整应税所得*42六、其他*43合计（1+12+30+35+41+42）*A106000企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计12345678910111前五年度*2前四年度*3前三年度*4前二年度*5前一年度-1 500 000.00-1 500 000*-1 500 0006本年度1 557 433.38-1 500 000*-1 500 0007可结转以后年度弥补的亏损额合计A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表免税、减计收入及加计扣除优惠明细表行次项目金额1一、免税收入（2+3+4+5）2（一）国债利息收入50 000.003（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（填写 A107011）4（三）符合条件的非营利组织的收入5（四）其他专项优惠（6+7+8+9+10+11+12+13+14）61.中国清洁发展机制基金取得的收入72.证券投资基金从证券市场取得的收入83.证券投资基金投资者获得的分配收入94.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入105.取得的地方政府债券利息所得或收入116.受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入127.中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入138.中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入149.其他15二、减计收入（16+17）16（一）综合利用资源生产产品取得的收入（填写 A107012）17（二）其他专项优惠（18+19+20）181.金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入（填写 A107013）192.取得的中国铁路建设债券利息收入203.其他21三、加计扣除（22+23+26）22（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写 A107014）23（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（24+25）241.支付残疾人员工资加计扣除252.国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除26（三）其他专项优惠27合计（1+15+21）50 000.00A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报时间：2015 年 1 月 30 日纳税人名称：粤海服装有限公司金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、本年度广告费和业务宣传费支出39 000.002减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出0.003二、本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（12）39 000.004三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入11 319 251.265税收规定的扣除率15%6四、本年广告费和业务宣传费扣除限额（45）1 697 887.697五、本年结转以后年度扣除额（36，本行=3-6；36，本行=0）0.008加：以前年度累计结转扣除额0.009减：本年扣除的以前年度结转额36，本行=0；36，本行=8 或（6-3）孰小值0.0010六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（103 或 6 孰小值）0.0011按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费0.0012七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（36，本行=2+3-6+10-11；36，本行=2+10-11-9）13八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）经办人（签章）：法定代表人（签章）：