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1第一章 税法总论一、单选题1.1下列权力中，作为国家征税依据的是（）。A.管理权力B.财产权力C.政治权力D.社会权力1.2关于税收和税法的表述中，不正确的是（）。A.税收处于社会再生产的分配环节，因而从本质上它体现的是一种分配关系B.税法属于义务性法规，所以税法中没有规定纳税人的权利C.国家（政府）强制征税的方式反映了税收的强制性D.税法的综合性是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的1.3下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法典C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法1.4下列选项中，属于税收法律关系的构成中最实质的东西是（）。A.税收法律关系的客体B.税收法律关系的内容C.税收法律关系中纳税人的义务D.税收法律关系的主体1.5下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则1.6下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。A.我国力争在2020年前完成对现行的税收条例修改上升为法律或废止的改革任务，这体现了实质课税原则B.纳税人通过转移定价或其他方式减少计税依据的，税务机关有权进行调整，这体现了税收公平原则C.税务机关在开展税务稽查的时候应当按照相关法律法规规定的程序进行，这体现了税收法定原则D.税收效率原则包含两方面的含义，一是时间效率，二是行政效率1.7在一部新法实施后，对新法实施之前的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法原则中的（）。A.实体从旧，程序从新原则B.法律不溯及既往原则C.法律优位原则D.新法优于旧法原则1.8某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料2是（）。A.税收公平原则B.法律不溯及既往原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则1.9下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。A.税率B.税目C.纳税环节D.征税对象1.10下列关于税法要素的说法中，正确的有（）。A.税目反映了征税的具体范围B.税率是区别一种税与另一种税的重要标志C.计税依据是对征税对象质的界定D.应纳税额是衡量税负轻重与否的重要标志1.11下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则1.12下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税1.13下列税收收入中，属于地方政府固定收入的是（）。A.车辆购置税B.烟叶税C.资源税D.证券交易印花税二、多选题1.14下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.实体法从旧，程序法从新B.层次高的法律优于层次低的法律C.国内法优于国际法D.同一层次的法律中，特别法优于普通法1.15下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.在发生诉讼时税收程序法优于税收实体法，这体现了实体从旧、程序从新原则D.税收行政法规的效力优于税收部门规章的效力体现了法律优位原则1.16下列税种中，采用比例税率征收的有（）。A.消费税B.企业所得税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税1.17下列税率类型中，在我国现行税法体系中采用的有（）。A.定额税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.超率累进税率1.18下列关于我国税收立法权划分的表述，正确的有（）。A.经国务院授权，国务院税务主管部门有解释税收法律的权力B.国务院经全国人大及其常委会授权立法所制定的税收条例，具有国家法律的地位和性质C.经国务院授权，省级人民政府可以将本地区税法的解释权下放给省级税务主管部门旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料3D.全国人民代表大会及其常委会拥有全国范围内统一征收的地方税的立法权1.19下列关于我国税收立法的说法中，正确的有（）。A.我国税收征收管理制度基本制度的设立归属于由全国人大及其常委会B.税收条例实施细则是由国务院制定的C.企业所得税法实施条例属于国务院经全国人大或全国人大常委会授权立法制定的税收条例D.上海市房产税实施细则属于税收地方规章1.20税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。A.审议阶段B.通过阶段C.提议阶段D.公布阶段1.21根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。A.消费税B.关税C.资源税D.城市维护建设税1.22我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（）。A.依法申请减税B.控告税务人员的违法违纪行为C.对税务机关作出的决定享有申辩权D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密1.23我国纳税人依法享有纳税人权利，下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有（）。A.研发费用加计扣除的鉴证B.企业所得税财产损失的鉴证C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证1.24下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（）。A.税务咨询B.税务顾问C.纳税审查D.税收策划1.25下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料4答案与解析1.1C1.2B1.3A1.4B1.5D1.6C1.7B1.8D1.9B1.10A1.11D1.12C1.13B1.14ABD1.15ABD1.16ABD1.17ABD1.18BD1.19AD1.20ABCD1.21CD1.22ABCD1.23ABCD1.24ABCD1.25ACD一、单选题1.1斯尔解析 选项C正确，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，按照法律的规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式，国家的征税依据是政治权利。本题属于直接考察概念性题目，重点掌握即可答对。1.2斯尔解析 选项B不正确，税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。1.3斯尔解析 选项A正确，宪法第五十六条规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，一是明确了国家可以向公民征税，二是明确了向公民征税要有法律依据。因此，宪法的这一条规定是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。1.4斯尔解析 选项B正确，税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。1.5斯尔解析 选项D正确，税收法定原则是税法基本原则中的核心。1.6斯尔解析 选项A错误，体现了税收法定原则。选项B错误，是按照纳税人真实负担能力决定纳税人的税负，体现了实质课税原则。选项C正确，体现了税收法定原则中的程序法定。选项D错误，税收效率原则包含经济效率和行政效率。1.7斯尔解析 选项A错误，这一原则包含两方面，一是在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力；二是对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。选项B正确，在一部新法实施后，对新法实施之前的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，体现了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。选项C错误，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。选项D错误，其含义为新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料5同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱，为法律的更新与完善提供法律适用上的保障。1.8斯尔解析 选项AC错误，均属于税法基本原则。选项B错误，其基本含义为新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。选项D正确，自2018年5月1日起，资金账簿税目享有减半征收的税收优惠，纳税人在2018年6月时可以享受“资金账簿”的税收优惠（减半征收），这体现了新法优于旧法原则。1.9斯尔解析 选项A错误，税率是对征税对象的征收比例或征收程度；是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。选项B正确，税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。选项C错误，是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。选项D错误，征税对象是指税法规定的对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物；是区别一种税与另一种税的重要标志；是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限；决定着某一种税的基本征税范围的同时也决定了各个不同税种的名称。1.10斯尔解析 选项BD错误，征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志，税率是衡量税负轻重与否的重要标志。选项C错误，计税依据是对征税对象量的界定，而税目是对征税对象质的界定。1.11斯尔解析 选项A错误，属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B错误：属于全国人大或人大常委会授权国务院制定的税收条例，属于授权立法；选项C错误，属于国务院制定的税收行政法规。选项D正确，是对消费税暂行条例的解释，消费税暂行条例是国务院经全国人大及其常委会授权制定的行政法规，其解释权在国家税务主管部门，属于财政部制定的部门规章。1.12斯尔解析 中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税（选项C正确）、关税、海关代征的进口环节增值税等。选项A错误，属于地方政府固定收入。选项BD错误，为中央与地方政府共享收入。1.13斯尔解析 选项A错误，属于中央政府固定收入。选项CD错误，属于中央与地方政府共享收入。提示：印花税属于中央与地方政府共享收入，其中证券交易印花税归中央所有，其余归地方所有。二、多选题1.14斯尔解析 税法适用原则包括：（1）法律优位原则（选项B正确）；（2）法律不溯及既往原则；（3）新法优于旧法原则；（4）特别法优于普通法原则（选项D正确）；（5）实体从旧，程序从新原则（选项A正确）；（6）程序优于实体原则。1.15斯尔解析 选项A正确。选项B正确，税收效率原则包括两个方面：一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；税法的制定要求有利于节约税收征管成本这属于税收效率中的行政效率。选项C错误，发生争议或诉讼旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料6时税收程序法优于税收实体法，体现了程序优于实体原则。选项D正确，法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收部门规章的效力。1.16斯尔解析 选项ABD正确，均采用的是比例税率。选项C错误，城镇土地使用税采用定额税率征收。1.17斯尔解析 我国现行税法体系中有定额税率（选项A正确，例如城镇土地使用税、车船税）、超额累进税率（选项B正确，例如个人所得税中的综合所得）、超率累进税率（选项D正确，例如土地增值税）。我国目前没有采用全额累进税率的税种，选项C错误。1.18斯尔解析 选项A错误，全国人大及其常委会制定的税收法律的解释权应仅限于国务院层级。选项B正确，国务院经全国人大及其常委会授权立法所制定的税收条例，具有国家法律的地位和性质。选项C错误，经国务院授权，省级人民政府对本地方税法的解释权、制定税法实施细则、调整税目税率的权力仅限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。选项D正确，全国人大及其常委会不仅拥有中央税、中央和地方共享税的立法权，还拥有全国范围内统一征收的地方税的立法权。1.19斯尔解析 选项B错误，税收条例实施细则是对条例、暂行条例的解释，由国务院税务主管部门制定。选项C错误，企业所得税法实施条例是对企业所得税法的解释，由国务院制定。1.20斯尔解析 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段（选项C正确）；（2）审议阶段（选项A正确）；（3）通过和公布阶段（选项BD正确）。1.21斯尔解析 属于中央地方政府共享收入的有增值税、企业所得税、个人所得税、资源税（选项C正确）、城市维护建设税（选项D正确）。选项AB错误，均属于中央政府固定收入。1.22斯尔解析 选项ABCD均为纳税人依法享有的权利。1.23斯尔解析 选项ABCD均属于涉税鉴证业务。1.24斯尔解析 会计师事务所可以从事的涉税业务内容如下：（1）纳税申报代理；（2）一般税务咨询（选项A正确）；（3）专业税务顾问（选项B正确）；（4）税收策划（选项D正确）；（5）涉税鉴证；（6）纳税情况审查（选项C正确）；（7）其他税务事项代理；（8）其他涉税服务。1.25斯尔解析 选项ACD正确，地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权这三种之间任意两个的重叠都可能产生国际重复征税。选项B错误，不存在“收入管辖权”的说法。旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料7第二章 增值税法一、单选题2.1出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税，该业务属于增值税征税范围中的（）。A.交通运输服务B.居民日常服务C.物流辅助服务D.商务辅助服务2.2下列收入中，应当征收增值税的是（）。A.纳税人取得的保险赔款收入B.航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入C.纳税人取得的与其销售收入无关的财政补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入2.3对增值税一般纳税人的下列各项业务增值税处理的描述中，正确的是（）。A.某环保公司受托对垃圾进行焚烧专业化处理后产生的货物归属于委托方的，环保公司收取的处理费应按照提供现代服务缴纳增值税B.某药品生产企业在销售自产创新药品后，后续无偿提供给患者继续使用的同样的创新药品不属于增值税视同销售的范围，不征收增值税C.某航空运输企业售票时代收的机场建设费，应按照价外费用与机票款的合计金额计算缴纳增值税D.提供道路和桥梁通行服务应按照交通运输服务缴纳增值税2.4下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售相机及储存卡B.商场销售办公设备同时提供送货服务C.康养中心提供住宿并举办健康讲座D.健身房提供运动健身场所同时代售减肥药2.5下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的2.6下列关于一般纳税人和小规模纳税人的登记说法中，正确的是（）。A.纳税人年应税销售额达到一般纳税人登记标准的，应在年应税销售额超过规定标准的月（或季度）的所属申报期结束后15日内进行一般纳税人登记B.应征增值税销售额在500万元以下的纳税人不可以登记为一般纳税人C.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后年应征销售额不足500万元，可再旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料8转登记为小规模纳税人D.计算年应税销售额时，应包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、及纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额2.7境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。A.标的物完全在境外使用的有形动产租赁服务B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务2.8下列业务活动的增值税处理符合现行税法规定的是（）。A.企业销售货物后因货物质量不合格给予的折让，按照规定开具了增值税红字专用发票的，准予从销售额中扣除B.某电商网站采取以旧换新方式销售手机，应按照其收取的新手机和旧手机的差价确定销售额C.某酒类销售企业销售啤酒收取的包装物押金，应在押金收到时并入当期销售额一并计算增值税D.企业将货物交由他人代销不需应视同销售计算缴纳增值税2.9对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。A.贷款服务B.金融商品转让C.一般纳税人提供客运场站服务D.经纪代理服务2.10下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于增值税免税项目2.11纳税人于2019年4月之后取得的下列各项国内旅客运输的票据中，可以作为进项税额抵扣凭证的是（）。A.为本单位员工批量购买机票取得的国内旅客运输增值税电子普通发票B.本单位员工因公出差取得的未注明旅客身份信息的公路客运客票C.为本单位客户的员工购买机票取得的注明旅客身份信息的航空电子客票行程单D.提供给本单位员工作为职工福利的注明旅客身份信息的春节回乡探亲火车票2.12某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2020年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元，税额52万元。当月与某企业签订一份销售合同，合同约定销售5部电梯，合同中注明电梯销售额价税合计为508.5万元，开具了增值税普通发票。当月还为2017年曾经采购电梯的老客户提供电梯维护保养服务，开具增值税普通发票，发票上注明维护费价税合计金额10.6万元、保养费价税合计金额5.3万元。该公司7月应缴纳的增值税为（）。A.6.96万元B.7.4万元C.8.33万元D.8.02万元2.13某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2020年9月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元；开展航空服务开具增值税普通发票上注明的价税合计金额为：国内运输收入1387.5万元、国际运输收入旭晟出品必属精品关注公众号 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免费下载各类资料9288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司9月应缴纳的增值税为（）。A.37.26万元B.40.57万元C.61.09万元D.64.39万元2.14某企业为增值税一般纳税人，2019年12月支付本单位员工出差机票款，取得航空电子客票行程单上注明机票款2000元，燃油附加费300元。当月为同行的本单位客户支付机票款，取得航空客票电子行程单上注明机票款3000元，燃油附加费400元。2019年12月该企业上述支出允许抵扣的进项税额为（）。A.470.64元B.412.84元C.189.91元D.165.14元2.15某食品生产企业为增值税一般纳税人，2020年3月从农户手中收购1000公斤山核桃，收购发票上注明收购价款10万元，当期全部耗用，加工成盐焗核桃仁零食对外销售。当月又从小规模纳税人手中收购了5000公斤小米，取得增值税专用发票，增值税专用发票注明金额5万元、税额500元，当月该食品生产加工企业将小米简单清洗、包装后直接对外销售，当期全部销售。不考虑其他条件，该食品生产企业2020年3月收购农产品允许抵扣的进项税额为（）。A.10500元B.13500元C.14500元D.15000元2.16某自营出口的生产企业为增值税的一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2020年6月购进原材料一批，取得的增值税的专用发票注明金额500万元，税额65万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）。A.8万元B.20万元C.6万元D.26万元2.17下列个人的行为中，应征收增值税的是（）。A.个人从事金融商品转让业务B.个人提供技术转让服务C.个人销售其自建自用的住房D.个人将其购买满2年的位于北京郊区的别墅对外出售2.18下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。A.商业银行B.财务公司C.信托投资公司D.保险公司二、多选题2.19金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。A.以货币资金投资收取的保底利润B.融资性售后回租业务取得的利息收入C.买入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期间取得的非保本收益2.20下列关于交通运输服务的销售额说法中，正确的有（）。A.无运输工具承运业务中，经营者以收取的全部价款和价外费用，减去支付给实际承运人的运费后的余额为销售额B.运输工具舱位互换业务中，互换舱位的双方以各自换入的运输工具舱位的全部价款和价外费用为销售额C.运输工具舱位承包业务中，承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料10D.运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额2.21下列各项中属于我国增值税征收范围的有（）。A.外国快递企业A为我国寄出境的包裹在境外提供的收派服务B.外国企业B出租位于我国境内的某厂房C.境外某工程公司C到我国境内为我国某企业提供工程勘察勘探服务D.境外某咨询公司D为我国某企业提供市场咨询服务，该服务在境外发生15天，在我国境内发生3天2.22下列关于增值税一般纳税人认定的年应税销售额的表述，正确的有（）。A.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，应计入年销售额B.纳税人销售不动产按照税法规定有扣除项目的，年销售额按扣除允许扣除项目之后的差额计算C.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额D.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额2.23增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）。A.用微生物制成的生物制品B.以水泥为原料生产的水泥混凝土C.生产建筑材料所用的砂土D.县级以下小型火力发电单位生产的电力2.24增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的有（）。A.提供装卸搬运服务B.提供文化体育服务C.提供公共交通运输服务D.提供税务咨询服务2.25下列各项业务中，适用5%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发并以自己名义立项销售，选择适用简易计税方法的B.一般纳税人以营改增试点之日前取得的有形动产提供的有形动产租赁服务C.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权D.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择以全部价款和价外费用作为销售额的2.26某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2020年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列7月增值税销项税额中，正确的有（）。A.货物保管收入的销项税额2.28万元B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元C.国际运输收入的销项税额35.2万元D.国内运输收入的销项税额62.32万元2.27下列收费中，属于增值税应税销售额应该计算缴纳增值税的有（）。A.一般纳税人采用一般计税方法计算的增值税销项税额B.生产企业向批发商销售货物同时一并收取的延期付款利息C.电信企业向消费者收取电信服务费同时收取的违约金旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料11D.供货企业因购买方提前支付货款而给予的现金折扣2.28增值税一般纳税人购进下列服务，允许抵扣进项税的有（）。A.居民日常服务B.住宿服务C.娱乐服务D.收派服务2.29下列购进的货物或服务中，不得抵扣进项税的是（）。A.一般纳税人购进公务用豪华小轿车一台，取得机动车销售统一发票B.一般纳税人租入一栋建筑物经改造后专门用于职工食堂，取得了出租方开具的增值税专用发票C.小规模纳税人委托会计师事务所提供审计服务，取得了增值税普通发票D.一般纳税人购入的危险化学品，取得增值税专用发票，因存放不当违反相关法律法规，被安全生产部门罚款并依法没收2.30下列行为免征增值税的有（）。A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.航空公司提供飞机播洒农药服务D.会计师事务所提供管理咨询服务2.31下列金融业务中，免征增值税的有（）。A.商业银行间的同业存款利息收入B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务C.商业银行提供国家助学贷款业务D.人民银行对金融机构提供贷款业务2.32纳税人取得的下列收入中，应缴纳增值税的有（）。A.具有国际运输资质的纳税人提供国际货物运输代理服务取得的收入B.经合法登记具有资质的动物诊所提供的宠物清洁美容服务C.高新技术企业取得的与销售额或数量无关的财政补贴收入D.保险公司提供一年以内人身保险的保费收入2.33跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（）。A.物流企业B.商品生产企业C.电子商务交易平台企业D.电子商务企业2.34下列有关新办纳税人中实行增值税专用发票电子化的有关事项中，正确的有（）。A.电子专票由各省税务局监制，属于增值税专用发票B.电子专票应加盖发票专用章C.电子专票与纸质专票具有相同效力，受票方索取纸质专票的，开票方既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票D.电子专票和纸质专票的增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额应当相同三、计算问答题2.35 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的适用税率为13%，退税税率为10%。2020年7月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料12价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额52万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求：计算该企业当期的免、抵、退税额。2.36 某运输公司为一般纳税人，2020年7月购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的机动车销售统一发票注明金额64万元、税额8.32万元，另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。当月购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班；当月还购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0.26万元，70%放置于客运车上，用于赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。要求：计算该运输企业7月允许抵扣的进项税金额。2.37 某机床生产企业为一般纳税人。2020年9月发生如下购进业务：（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额54.6万元，支付桥、闸过路通行费，取得通行费发票上注明的收费金额8000元。（2）为本单位员工支付差旅费用，取得的国内铁路客票的票面金额共计1.09万元，因招待客户为客户公司雇员购买国内旅客机票，取得的电子客票行程单上注明机票款28000元，燃油附加费7500元。上述客票均注明了旅客身份信息。（3）购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.12万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。要求：计算该机床生产企业9月当期允许抵扣的进项税额。2.38 某主业为生活服务业的增值税一般纳税人2020年10月和11月经营情况如下：10月销售额950万元，当月购买办公用品取得增值税专用发票上注明的税额50万元；11月销售额1000万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为60万元。但11月发现10月采购的一批办公用品因为保管不善发生了非正常损失，损失的办公用品对应的已抵扣的进项税额为10万元。其他相关资料：以上销售额均不含增值税；假设不存在期初留抵税额和加计抵减期初余额。要求：计算该纳税人享受加计抵减政策后，10月和11月的实际应缴纳的增值税税额。四、综合分析题2.39 某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用13%增值税税率。2019年11月该企业的有关生产经营业务如下：旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料13（1）销售甲产品给某大商场，开具了增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；销售甲产品的同时提供送货运输服务取得收入5.65万元。（2）销售乙产品，开具了增值税普通发票，取得价税合计金额为22.6万元。（3）将自产的一批应税新产品用于本企业集体福利项目，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格，国家税务总局确定该产品的成本利润率为10%。（4）销售2016年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明的每辆销售额1万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，上面注明的货款金额60万元、税额7.8万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税额0.54万元。（6）从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法）作为生产货物的原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为30万元，税额为0.9万元，同时支付给运输公司的运费5万元（不含增值税），取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的税额为0.45万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。（7）当月租入商用楼房一层，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为5.22万元。该楼房的1/3用于工会的集体福利项目，其余为企业管理部门使用。要求：以上相关票据均符合税法的规定。请按下列顺序计算该企业11月应缴纳的增值税税额。（1）销售甲产品的销项税额；（2）销售乙产品的销项税额；（3）自产自用新产品的销项税额；（4）销售使用过的摩托车应纳税额；（5）当月允许抵扣进项税额的合计数；（6）该企业10月合计应缴纳的增值税税额。2.40 某厨具生产企业为增值税一般纳税人，假设该企业只有一种厨具产品A。2020年11月发生以下业务：（1）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额4万元，增值税税额0.52万元；当月将一半原材料用于生产了120套厨具A作为福利发放给本单位职工。（2）与某商场签订2000套厨具A销售合同，约定商场与2021年1月提货，2021年2月春节后商场再付款。当月给商场开具了增值税专用发票，发票上注明价款100万元。（3）销售库存原材料给另外一家小规模纳税人生产企业，开具增值税普通发票注明含税价款6万元；（4）销售2005年购进的生产设备，取得含税销售额6万元，未放弃减免税优惠。要求：根据上述资料，计算每一步业务涉及的增值税销项税额、进项税额或应纳税额；最后计算11月该企业应纳的增值税税额。旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料14答案与解析2.1A2.2B2.3B2.4B2.5B2.6A2.7B2.8A2.9A2.10C2.11A2.12B2.13A2.14C2.15C2.16C2.17D2.18D2.19ABC2.20CD2.21BCD2.22CD2.23ABC2.24ABC2.25AC2.26AD2.27BCD2.28BD2.29BCD2.30ABC2.31ACD2.32BD2.33ACD2.34AD一、单选题2.1斯尔解析 本题考查增值税的征税范围。选项A正确，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。2.2斯尔解析 选项AC错误，不征收增值税。选项B正确，应按照交通运输服务缴纳增值税；选项D错误，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。2.3斯尔解析 选项A错误，纳税人采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属于委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，收取的处理费应适用13%的增值税税率，不属于提供“现代服务”。选项C错误，航空运输企业的销售额，不包括其代收的机场建设费。选项D错误，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁”服务缴纳增值税。提示：这道题目属于增值税客观题中的综合类型题，选项中的考点涵盖了增值税的各类别征税范围、征税范围的特殊规定。税收优惠等。这种题目难度较高，需要同学们对这些知识点有较为全面、细致的掌握。2.4斯尔解析 增值税混合销售行为有两个标准：首先，销售行为必须是同一项，其次，必须同时涉及货物与服务。选项A错误，因为该行为只涉及货物。选项B正确，属于同一项销售行为（即销售办公设备）中既存在销售货物，又涉及提供送货服务。选项C错误，因为只涉及服务。选项D错误，健身房提供健身场所，与销售减肥药，并不在同一项销售行为中。去健身房的顾客可以不购买减肥药，购买减肥药的顾客也不必然去健身房健身。旭晟出品必属精品关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号 旭晟科技 免费下载各类资料152.5斯尔解析 选项B正确，以谁的名义经营，谁承担法律责任，谁就是纳税人。选项A的表述后面如果加上“承包人为纳税人”则表述正确，但却不符合题意。2.6斯尔解析 选项B错误，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。选项C错误，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。选项D错误，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，但纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。2.7斯尔解析 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务、航天运输服务，以及向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术（选项B正确）。选项AC错误，标的物在境外使用的有形动产租赁服务，和向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务，属于跨境应税行为增值税免税的范围。选项D错误，无运输工具承运业务下的国际运输服务，应该由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者应适用增值税免税。2.8斯尔解析 选项B不正确，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。选项C不正确，酒类包装物押金应该在收到时，并入销售额作销售处理