配套习题与实训答案 学习情境6.pdf

学习情境六 财务预算 第二部分第二部分 职业判断能力训练职业判断能力训练（一）单项选择题参考答案：（一）单项选择题参考答案：1.D 2.D 3.B 4.A 5.B 6.D 7.C 8.D 9.A 10.D 11.C 12.C 13.A 14.B 15.A （二）多项选择题参考答案：（二）多项选择题参考答案：1.ABD 2.ACD 3.ACD 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.AD 8.ABD 9.ACD 10.ACD 11.ABCD 12.AB 13.ABC 14.ABD 15.BCD （三）判断题参考答案：（三）判断题参考答案：1.对 2.错 3.对 4.错 5.对 6.错 7.错 8.对 9.错 （四）计算分析题参考答案：（四）计算分析题参考答案：1.某公司 2013 年的预计含税销售收入为 5850 万元，销售利润率为 20，应交增值税估算率为 6.5，适用的消费税税率为 5，增值税税率为 17，城市维护建设税税率为 7，教育费附加的征收率为 3。材料成本占总成本的百分比为 75，预计交纳所得税 100 万元。假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的。要求：根据上述资料测算该企业 2013 年预计的下列指标：（1）应交消费税；（2）应交增值税（按照简捷法计算）；（3）应交城市维护建设税；（4）应交教育费附加；（5）应交销售税金及附加。参考答案：（1）不含税销售收入5850/（117）5000（万元）应交消费税50005250（万元）（2）应交增值税50006.5325（万元）（3）应交城市维护建设税（250325）740.25（万元）（4）应交教育费附加（250325）317.25（万元）（5）应交销售税金及附加25040.2517.25307.5（万元）2.某企业生产和销售 A 种产品，计划期 2013 年四个季度预计销售数量分别为 1000 件、1500 件、2000 件和 1800 件；A 种产品预计单位售价为 100 元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金 60%，另外 40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为 62000 元。要求：（1）编制 2014 年销售预算；（2）确定 2014 年末应收账款余额。参考答案：（1）20201414 年度销售预算年度销售预算 单位：元 季 度 1 2 3 4 全 年 预计销量（件）1000 1500 2000 1800 6300 单价（元）100 100 100 100 100 预计销售收入 100000 150000 200000 180000 630000 应收账款期初 62000 62000 第一季度现金流入 10000060%60000 10000040%40000 100000 第二季度现金流入 15000060%90000 15000040%60000 150000 第三季度现金流入 20000060%120000 20000040%80000 200000 第四季度现金流入 18000060%108000 108000 现金收入合计 122000 130000 180000 188000 620000（2）2014 年末应收账款第四季度销售收入（1本期收现率）180000（160%）72000（元）3.某公司 2013年 12月份销售额和 2014年 12 月份的预计销售额分别为 150 万元、100万元、200 万元。其它有关资料如下：（1）当月销售收入中当月收现 60%，其余部分下月收回；（2）材料采购成本为下月销售额的 80%。当月采购金额中当月付现 70%，下月支付其余的 30%。（3）假设每月末现金余额越低越好,但不得低于 3 万元，现金余缺通过银行借款来调整。（4）借款年利率为 12%，借款或还款的本金必须是 5 000 元的整倍数，利随本清，借款在期初，还款在期末。要求：（1）计算确定 2014 年 1 月份销售现金流入量和购买材料的现金流出量；（2）计算确定 2014 年 1 月 31 日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目金额；（3）假设 2014 年 1 月份预计的现金收支差额为12.32 万元，计算确定 1 月末的现金余额；（4）假设 2014 年 2 月份预计的现金收支差额为 7.598 万元，计算确定 2 月末的现金余额。参考答案：（1）1 月份销售现金流入量10060%15040%120（万元）1 月份购买材料现金流出量20080%70%10080%30%136（万元）（2）应收账款10040%40（万元）应付账款20080%30%48（万元）（3）1 月份借款15.5（万元）1 月末的现金余额15.512.323.18（万元）（4）2 月份还款本金4.5（万元）2 月份还款利息4.52%0.09（万元）2 月末的现金余额7.5984.50.093.008（万元）4.某企业预计下月初现金余额 8000 万元，下月初应收账款 4000 万元，预计下月可收回80%；下月销货 50000 万元，当期收到现金 50%；采购商品 8000 万元，购货金额当期付款 70%；月初应付账款余额 5000 万元，需在月内全部付清，下月工资支付现金 8400 万元；间接费用5000 万元，其中折旧费 4000 万元；预交所得税 900 万元；支付流转税为 7850 万元，购买设备支付现金 20000 万元。现金不足时，向银行借款，借款金额为 100 万元的倍数。现金余额最低为 300 万元。要求：（1）计算下月末预算现金余额；（2）假设公司没有其他收益，销售毛利率为 40%，销售税金及附加预计为 2800 万元，所得税率 25%，预计该商业企业下月的税后净利润；（3）预计公司下月末的应收账款和应付账款。参考答案:（1）期初现金余额 8000（万元）加：销货现金收入=400080%+5000050%=28200（万元）可供使用现金 36200（万元）减：各项支出现金合计 48750（万元）材料采购支出=800070%+5000=10600 工资支出 8400 间接费用支出=(5000-4000)=1000 应交税金及附加费=7850 所得税支出 900 购买设备支出 20000 现金多余或不足 -12550（万元）向银行借款 12900（万元）期末现金余额 350（万元）（2）预计销售收入 50000 减：销售成本 30000=50000（1-40%）减：销售税金及附加 2800 减：经营费用 13400=8400+5000 税前利润 3800 减：所得税 950 净利润 2850（3）月末应收账款=5000050%+400020%=25800（万元）月末应付账款=800030%=2400（万元）第三部分第三部分 职业实践能力训职业实践能力训练练 实训练习实训练习 编制财务预算编制财务预算参考答案参考答案 2、编制销售预算 20142014 年年长江宏泰长江宏泰公司销售预算公司销售预算 单位：万元 时 间 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量/吨 4 000 5 000 5 000 6 000 20 000 销售单价/元 6 800 6 800 6 800 6 800 6 800 预计销售收入 2 720 3 400 3 400 4 080 13 600 预计现金收入 年初应收账款 1 250 1 250 第一季度销售收入 1 632 1 088 第二季度销售收入 2 040 1 360 第三季度销售收入 2 040 1 360 第四季度销售收入 2 448 1 632 现金收入合计 2 882 3 128 3 400 3 808 13 218 3、编制生产预算 20142014 年年长江宏泰长江宏泰公司公司生产预算生产预算 时 间 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量/吨 4 000 5 000 5 000 6 000 20 000 加：预计期末存货量/吨 500 500 600 500 500 减：期初存货量/吨 400 500 500 600 400 预计生产量/吨 4 100 5 000 5 100 5 900 20 100 4、编制直接材料预算 20142014 年年长江宏泰长江宏泰公司公司直接材料预算直接材料预算 单位：万元 时 间 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量/吨 4 100 5 000 5 100 5 900 20 100 单位产品材料用量/吨 1.6 1.6 1.6 1.6 1.6 生产需要用总量/吨 6 560 8 000 8 160 9 440 32 160 加：预计期末存货/吨 1 600 1 632 1 888 500 500 减：预计期初存货/吨 600 1 600 1 632 1 888 预计采购量/吨 7 560 8 032 8 416 8 052 32 060 材料单价/元 1 500 1 500 1 500 1 500 1 500 预计采购额 1 134 1 204.8 1 262.4 1 207.8 4 809 预计现金支出 年初应付账款 500 500 第一季度采购额 567 567 第二季度采购额 602.4 602.4 第三季度采购额 631.2 631.2 第四季度采购额 603.9 603.9 现金支出合计 1 067 1 169.4 1 233.6 1 235.1 4 705.1 5、编制直接人工预算 20142014 年年长江宏泰长江宏泰公司公司直接人工预算直接人工预算 单位：万元 时 间 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量/吨 4 100 5 000 5 100 5 900 20 100 单位产品工时定额/小时 150 150 150 150 150 直接人工总工时/小时 615 000 750 000 765 000 885 000 3 015 00 单位工时工资率 10 10 10 10 10 预计的直接人工成本 615 750 765 885 3015 6、编制制造费用预算 20142014 年年长江宏泰长江宏泰公司公司制造费用预算制造费用预算 单位：万元 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量/吨 4 100 5 000 5 100 5 900 20 100 单位产品工时定额/小时 150 150 150 150 150 预计生产量工时总额 615 000 750 000 765 000 885 000 3 015 00 变动制造费用分配率 3 3 3 3 3 变动制造费用 184.5 225 229.5 265.5 904.5 固定制造费用 50 50 50 50 200 其中：折旧 25 25 25 25 100 需付现的制造费用 209.5 250 254.5 290.5 1 004.5 7、编制生产成本预算 20142014 年年长江宏泰长江宏泰公司公司产品成本及期末存货预算产品成本及期末存货预算 单位：万元 项 目 单位成本 生产成本（20 100 吨）期末存货成本（500 吨）标准分配率 标准耗用量 成本/元 直接材料 1500 1.6 2400 4 824 120 直接人工 10 150 1500 3 015 75 变动制造费用 3 150 450 904.5 22.5 合 计 4 350 8 743.5 217.5 8、编制销售与管理费用预算 20142014 年年长江宏泰长江宏泰公司公司销售及管理费用预算销售及管理费用预算 单位：万元 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量/吨 4 000 5 000 5 000 6 000 20 000 单位变动销售及管理费用 60 60 60 60 60 变动销售及管理费用小计 24 30 30 36 120 固定销售及管理费用 25 25 25 25 100 合 计 49 55 55 61 220 9、编制现金预算 20142014 年年长江宏泰长江宏泰公司公司公司现金预算公司现金预算 单位：万元 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全 年 期初现金余额 125 291.5 127.6 152 销售现金收入 2 882 3 128 3 400 3 808 13 218 可供使用的现金 3 007 3 419.5 3 527.6 3 960 直接材料采购支出 1 067 1 169.4 1 233.6 1 235.1 4 705.1 直接工资支出 615 750 765 885 3 015 制造费用支出 209.5 250 254.5 290.5 1 004.5 销售及管理费用 49 55 55 61 220 应交所得税 150 150 150 150 600 购置固定资产 900 900 支付股利 2 000 2 000 支出合计 2 090.5 3 274.4 2 458.1 4 621.6 12 444.6 现金多余或不足 916.5 145.1 1 069.5-661.6 向银行短期贷款 800 800 归还银行短期贷款 600 900 1500 支付短期贷款利息 25 17.5 17.5 6.25 66.25 期末现金余额 291.5 127.6 152 132.15 10、编制预计利润表 20142014 年年长江宏泰长江宏泰公司公司预计利润表预计利润表 单位：万元 项 目 金额/元 数据来源 销售收入 13 600 减：销售成本 8 900 销售毛利 4 700 减：销售及管理费用 220 利息 66.25 利润总额 4 413.75 减：所得税（税率 25%）1 103.44 净利润 3 310.31 11、编制预计资产负债表 20142014 年年长江宏泰长江宏泰公司公司预计资产负债表预计资产负债表 单位：万元 资 产 期初数 期末数 负债及所有者权益 期初数 期末数 货币资金 125 132.15 应付账款 500 603.9 交易性金融资产 0 0 短期借款 2000 1300 应收账款 1 250 1 632 应缴所得税 0 503.44 原材料 90 75 负债小计 2500 2 407.34 产成品 174 217.5 普通股股本 18000 1 8000 流动资产小计 1 639 2 056.65 留存收益 6139 7 449.31 固定资产 32 500 33 400 所有者权益小计 24139 25 449.31 减：累计折旧 7 500 7 600 固定资产净值 25 000 25 800 资产合计 26 639 27 856.65 负债及所有者权益合计 26 639 27 856.65