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会计基础课程学习指南山西省财政税务专科学校二一二年八月项目一认知会计项目一认知会计【项目导读】【项目导读】在我们的社会经济生活中，有各种各样的经济单位，如食品工厂、百货商店、运输公司、建筑企业、学校、医院等。这些单位要生存，首先要从投资人、银行等处吸收资金，再利用这些资金从事购买材料、生产产品、销售商品等经营活动。那么，在经营过程中，经济单位发生了多少支出？获得了多少收益？投资者赚到钱没有？这此都是投资者和经营者密切关注的信息，也是分析判断一个单位发展前景的必要信息。为此，每一个经营单位都会设置会计部门或岗位对其发生的经营活动进行反映，这就是本章所要介绍的会计职业产生发展的起因。当然，随着社会经济的发展，会计职业早已从服务于一个经济单位的职业范畴拓展为服务全体社会公众的职业团体。但作为初学者，本章我们将立足单位会计范畴，带着会计是什么？会计有哪些职能？会计的工作对象和前提条件是什么等问题，认知会计职业，步入会计的大厦。【项目学习窍门】同学们，学习本项目的窍门就是抓住会计的目标为会计信息需求者提供信息，以此为起点对其他的内容进行理解就容易了。让我们以此为主线把本项目的内容串起来：原始人生产经营需要经营成果信息产生了会计的萌牙剩余产品出现后需要保证财产安全产生了由核算和监督为基本职能的会计职业社会发展、业务由简变繁，信息需求多样化，信息需求者变多会计发展由此的问题是会计如何对外提供信息它的功能是什么？会计的两个职能核算产生信息、监督保证信息真实合法、完整正确会计如何核算会计的专门方法、会计核算前提条件核算的信息对谁有用会计的目标核算的信息如何可满足需求会计信息质量要求【学习目标】【学习目标】1理解会计职业产生的原因2认知会计概念、会计职能、会计对象，明确会计是什么？做什么？工作的对象是什么？3认知会计目标，明确会计为谁服务？怎样服务？4认知会计信息质量要求，明确达到哪些要求的会计信息才能实现会计目标。5认知不同类型单位的主要经济业务内容，形成对会计对象的感性认识。6明确会计核算的前提条件。7认知会计核算方法。【思考题】什么是会计？为什么会产生会计？会计的职能是什么？会计核算的前提条件有哪些？会计信息质量要求是什么？会计核算的方法有哪些？它们之间的关系是什么？【项目小结】基本认知会计的概念会计信息质量要求会计核算的基本前提客观、相关、及时、可比、可理解会计的职能：核算、监督会计的目标：履行受托责任、决策有用会计对象：以货币计量的经济业务活动实质重于形式、谨慎、重要会计主体会计分期持续经营货币计量会计核算的方法企业会计处理基础：权责发生制项目二设 置 账 户【项目导读】为什么要设置账户呢？这就如同超市摆放商品前必须先分门别类的设置好货架一样，只有为不同的商品设置了合理的摆放货架，超市的经营才会有条不紊。系统的会计核算也是这样的，在核算之前，我们必须先为企业各类经济业务内容设置好记账的地方，即设置账户。设置账户需要先对经济业务内容进行科学的分类，形成一个个“会计科目”（经济业务内容的名称），然后把每一个“会计科目”与“空白账页”结合起来，就形成了专门记录该经济业务内容“记账的场所”会计账户。因此，在这一章中，我们将重点讲述由“会计对象会计要素总分类会计科目明细分类科目”的层层分类过程，并介绍“账户”这个“记账场所”的格式、结构和作用。【项目学习窍门】同学们，学习本项目的窍门是明确记账的思维教程和实务准备。你可以从自己记账的需求想起，如果你想记一笔清楚的账，向你的爸爸妈妈说清楚，你这个学期的花销情况，就首先要对你的花销情况进行分类，比如分为吃、衣、其他生活和学习支出这四类，然后分门别类地把这四项支出记到一个本子的四页上。这个过程，从我们会计的角度讲就是两件事，一件是对要核算的内容按信息需求的需求进行分类，因为企业业务复杂，它的分类可能是层层分类，就象我们学校，按校系专业班这样进行分类。直到满足信息的需求为止，这就是我们这个项目学习的前三个内容，由会计对象分类会计要素会计总分类科目会计明细分类科目；第二件事就是分好类后要找一个记录这个内容的场所，比如一个本一页纸，而专业记账又要求有一定的格式和结构，这就是我们这个项目学习的第四个任务，设置账户。本项目的学习是认知会计业务内容，并对其按信息要求进行分类，最后将分类的结果与账页结合起来就是账户了。会计一般对象所有可用货币计量的经济业务活动会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（评价：具体些了，但是还是不能满足信息的需求，比如用银行存款买机械设备，只能用会计要素描述为一项资产增加，一项资产减少，还得向下具体分啊）会计总分类科目资产、负债、所有者权益、成本费用、损益类五类科目（又具体些了，但有些科目如果不分类还不能满足需求，比如，应收账款，必须在总分类科目下再分，不然我要去催款，但只知道ABCDEFG等单位共欠了我们200万，不知道各自欠了多少，就无法催要款项了）会计明细分类科目按照信息需求者的需求划分，可划为N级，现在有电算化了，划分的级次多电脑也能很快完成，但是划分明细科目是以够用为主的，有的科目不需要可以不设明细科目，比如现金科目。有的需要多设几级。设置账户的实务窍门把上述分好的总分类会计科目和明细设置账户的实务窍门把上述分好的总分类会计科目和明细科目写在具有一定格式和结构的账页上就是账户了！科目写在具有一定格式和结构的账页上就是账户了！【学习目标】【学习目标】1明确会计要素的概念、内容与特点。2明确会计等式的内容与作用。3了解设置会计科目的意义与原则。4了解各类会计科目核算内容。5明确划分总分类会计科目与明细分类会计科目的作用。5掌握设置账户的方法及账户的结构、格式。【思考题】1什么是会计要素？会计要素有哪些？2简述资产的概念、特点和内容。3简述负债的概念、特点和内容。4简述所有者权益的概念、特点和内容。5简述收入要素的概念、特点和内容。6简述费用要素的概念、特点和内容。7简述利润的构成。8会计等式的内容有哪些？9为什么经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系？试举例说明。10会计事项的类型有哪些？11什么是会计科目？为什么要设置会计科目？12会计科目按其反映的经济内容可分为几类？13会计科目如何分级的？14总分类科目与明细分类科目的关系是什么？15简述会计账户的基本格式与结构16简述会计科目与会计账户的关系。17案例讨论：王乐是一个计算机专业的学生，为了发挥特长，他在校园里开了“QQ”计算机服务部，为了营业，他自己投资 25000 元，其中 20000 元用于购买电脑、打印机、办公桌椅等设备，3000 元用于购买打印纸、打印墨等耗材，2000 元用于日常周转。“QQ”服务部主要经营本校学生打字、电脑设计、软件应用等服务，经过一个月的营业，“QQ”服务部收入 7000 元，耗费纸张等耗材3000 元，向学校交纳管理费 500 元，发放同学服务工资 1000 元。同时，经过营业，王乐发现同学们在进行毕业履历设计时喜欢彩色打印效果的设计，于是向朋友借入 7000 元购买了彩色激光打印机。请同学们从王乐的例子中分析企业经营活动的过程和会计要素的含义及其关系，想想王乐的“QQ”服务部是否符合会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”？18 你有资产吗？你的资产有哪些？你有负债吗？你的负债是怎样形成的？请根据你的经济生活谈谈对资产、负债要素特点的认识。【项目小结】银行存款短期借款实收资本主营业务收入营业费用本年利润固定资产应付账款盈余公积其他业务收入管理费用利润分配会计的一般对象会计要素（会计的具体对象）会计科目负债所有者权益收入费用利润=-+=资产会计账户银行存款短期借款实收资本主营业务收入营业费用本年利润项目三领会借贷记账法项目三领会借贷记账法【项目导读】有了会计账户后，要反映经济业务还必须使用专门的会计记账方法。会计记账方法随着经济的发展，经历单式记账到复式记账的发展阶段，由于单式记账法的种种局限，因此，我们主要学习复式记账法。复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录的记账方法。借贷记账法是目前世界上通用的复式记账法，也是我国各单位统一使用的记账方法。借贷记账法以“借”“贷”为记账符号；账户的借方反映资产、成本、费用的增加，负债、所有者权益、收入的减少，贷方反映负债、所有者权益、收入的增加，资产、成本、费用的减少。当经济业务发生时，运用借贷记账法的账户结构，通过编制会计分录的方法来反映每一经济业务。【项目学习窍门】同学们，学习本项目的关键是掌握借贷记账法的账户的结构，怎么记忆呢，同学们，学习本项目的关键是掌握借贷记账法的账户的结构，怎么记忆呢，就用下面的综合等式来记吧就用下面的综合等式来记吧资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边的资产、费用在借贷记账法下就用左方也就是“借”方记增加，等式右边的负债、所有者权益、收入在借贷记账法下就用右方也就是“贷”方记增加知道增加记在哪一边，减少就在相反的一边啊，记住了么？再告诉大家一个窍门，怎么训练这种思维呢，就多练练下面这个填数字的再告诉大家一个窍门，怎么训练这种思维呢，就多练练下面这个填数字的题吧。题吧。月末，某公司有关账户资料如下表，要求在下列表格所空的金额栏中填入正确的数字。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金110002000021000银行存款150000200000200000预付账款500004000010000持有至到期投资5000020000180000可供出售金融30000010000070000资产其他应付款1200005000090000预收账款200001000030000应付职工薪酬300004000040000应交税费200001500015000资本公积1000001000020000【学习目标】理解复式记账、借贷记账法的有关概念、掌握借贷记账法的运用，灵活运用编制会计分录的方法。【思考题】1什么是复式记账法？为何说复式记账法是一种科学的记账法？2简述借贷记账法的特点？3会计分录包括哪些要素？如何编制会计分录？4简述账户试算平衡的内容，并进行相应的评价。5工业企业主要经济业务包括哪些？6筹集资金的渠道有哪些？一般需设置哪些账户进行筹资业务核算?7材料采购成本一般包括哪些内容？8 材料采购过程核算一般需设置哪些账户?各个账户的经济内容及结构如何？9产品制造成本主要包括哪些内容？如何计算产品制造成本？10生产过程核算一般需设置哪些账户?各个账户的经济内容及结构如何？11销售过程核算一般需设置哪些账户?各个账户的经济内容及结构如何？12财务成果的形成和分配核算一般需设置哪些账户?各个账户的经济内容及结构如何？13试述利润分配的程序。【项目小结】复式记账法的概念复式记账法的理论依据：资产=负债+所有者权益复式记账法的种类借贷记账法的帐户结构复式记账法借贷记账法的符号会计分录的种类：简单分录、复合分录筹资过程业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算财务成果核算借贷记账法借贷记账法借贷记账法运用会计分录借贷记账法的记账规则会计分录三要素：账户名称、记账方向、金额试算平衡项目四运用借贷记账法项目四运用借贷记账法【项目导读】按照企业资金的过程，企业日常业务有：筹集资金业务生产准备业务生产过程业务销售过程业务财务成果业务，本项目主要学习这些业务。工作任务任务名称工作任务任务名称理解实收资本和短期借款的概念掌握资金筹集经济业务的核算明确固定资产成本和材料采购成本的构成掌握供应过程经济业务的核算明确产品生产成本的构成掌握生产过程经济业务的核算明确产品销售成本的构成掌握销售过程经济业务的核算理解利润的形成和利润分配的原则掌握财务成果形成和分配业务的核算【项目学习窍门】本项目是整个教材学习的关键和重点，同学们一定要用心学！学习本项目的窍门是什么？有人说“：用心听老师分析业务、认真领会业务的实质”，有人说：“多思考”，作为一个初学者，老师用周恩来总理的话来总结：“站着说何如起来行”，说实话，这项目只听只想是不够的。最大的窍门是“动手练”，“练中想，练中成！”【学习目标】能认知不同种类的原始凭证所反映的经济内容能根据不同的经济业务，开设并应用各种会计账户进行筹资业务、生产准备业务、生产过程业务、销售业务、利润形成及利润分配业务核算。会编制借款利息计算表能计算外购材料的采购成本会登记制造费用总账和生产成本明细账会编制主营业务成本和其他业务成本计算表核算资金筹集的经济业务核算供应过程的经济业务核算生产过程的经济业务核算销售过程的经济业务核算财务成果形成和分配过程的经济业务能计算营业利润、利润总额和净利润【思考题目】请将本项目的所有经济业务按照资金运动的过程进行反复的思考和设问。【项目小结】核算资金筹集的经济业务核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算材料采购业务核算材料采购成本构成费用的归集制造费用的分配商品销售收入的核算商品销售成本、销售费用的核算财务成果形成的核算财务成果分配的核算实收资本的核算短期借款的核算核算供应过程的经济业务核算生产过程的经济业务核算销售过程的经济业务核算财务成果形成和分配过程的经济业务固定资产取得业务核算产成品成本计算及结转营业税金及附加的核算项目五填制与审核会计凭证项目五填制与审核会计凭证【项目导读】会计核算要求以真实合法的会计凭证为依据，所以，会计主体发生任何一项经济业务，都必须取得或填制会计凭证。会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。会计凭证按填制程序和用途不同可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是记账的原始依据，有外部取得的，有自制的；记账凭证是记账的直接依据，由会计人员编制。原始凭证和记账凭证分别具有特定内容和填制要求，必须按照规定取得或填制。无论是原始凭证还是记账凭证，取得和填制以后，必须要经过审核，只有审核无误的会计凭证才是登记账簿的依据。会计凭证是单位重要的经济档案，应按规定妥善保管。【项目学习窍门】经济业务活动发生后都会有依据留下来，证明业务的发生及完成情况，这就是原始凭证，会计人员通过审核原始凭证就知道发生了哪些业务，并将这个业务应记账户的名称、方向和金额用会计的语言记录下来，这就是记账凭证，本项目学习的窍门就是将原始凭证的认知和填写与项目四所学的经济业务联系起来进行理解，通过一定的实训将原始凭证的内容理解并掌握了。本项目是手工核算的关键环节，关键是要学习规范的填制、审核凭证，这个就要靠同学们用心练习了，大家不妨互相检查，查错查伪，共同学习。【学习目标】明确会计凭证的概念、种类、基本内容，理解会计凭证的填写规范及要求，掌握原始凭证和记账凭证的填制与审核方法，了解会计凭证的传递与保管。【思考题】1.什么是会计凭证？什么是原始凭证和记账凭证？三者之间有何关系？2.会计凭证的作用有哪些？3.原始凭证的基本要素有哪些？原始凭证可以分为哪些类别?4.记账凭证的基本要素是什么？记账凭证可以分为哪些类别？5.原始凭证的审核要点有哪些？对于发生错误的原始凭证应如何处理？6.怎样审核记账凭证？对于发生错误的记账凭证应如何处理？7.会计凭证整理、保管和查阅的一般要求有哪些？【项目小结】科目汇总表会计处理程序日记总账会计处理程序记账凭证会计处理程序多栏式日记账证会计处理程序汇总记账凭证会计处理程序会计处理程序汇总登记总账会计处理程序（2）（1）（3）（5）（6）（4）总分类账会计报表原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金和银行存款日记账各种明细账（5）（6）（2）（1）（3）（4）原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证记账凭证会计凭证原始凭证按使用范围按填制方法按取得来源自制原始凭证一次原始凭证累计原始凭证复式记账凭证汇总原始凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证按用途外来原始凭证按编制方式收款凭证付款凭证按填制程序和用途项目六建立与登记会计账簿【本章导读】为了把会计凭证中大量、零散的信息资料进行集中归类反映，以提供系统、完整、有用的会计核算资料，各单位必须设置和登记会计账簿。会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，记录各项经济业务的簿籍。会计账簿是多种多样的，按其用途不同可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。各单位必须设置库存现金和银行存款日记账，也必须设置总分类账，进行总分类核算，根据需要设置明细分类账，进行明细分类核算。序时账簿、总分类账簿一般采用订本式，明细分类账簿采用活页式和卡片式。各种账簿采用的账页格式有三栏式、数量金额式和多栏式。账簿要按照一定的规则启用、建立和登记；账簿需定期核对，对发生的错误记录应按规范的方法进行更正；会计期末，要结算各种账簿，为会计报表的编制提供依据。账簿作为重要的会计档案，应该按照国家会计制度的规定，妥善保管。【项目学习窍门】这个项目是按照账簿体系工作过程设计的，账簿体系的设置和应用的过程是：建账（有记账的地方了）登记账簿（记账了）对账（看看记对了没有？更正错账（把对账中发现的错账改过来）结账（对账簿记录进行小结）将账簿归档，下年更换新账簿。学习本项目的窍门首先是将上述【学习目标】学会建立现金、银行存款日记账、建立总分类账和典型的明细分类账，学会登记账簿的规则和方法，学会如何对账，学会如何更正错账和结账。掌握账簿更换保管的法规制度要求。【思考题】1什么是账簿，账簿的作用是什么？2账簿按它的用途可以分为几种？按它的外表形式可以分为几种？3什么叫日记账？日记账有哪几种？4现金、银行存款日记账的格式有哪些？如何进行登记？5什么叫分类账？为什么要设置分类账？6什么叫总分类账？它有哪些账页格式？根据什么进行登记？7什么叫明细分类账，它常用的账页格式有哪些？8登记账簿的规则有哪些？9错账更正的方法有哪些？每种方法适用于哪些错账的更正？【项目小结】按用途序时账簿按反映内容详细程度特种日记账银行存款日记账库存现金日记账外表形式账页格式三栏式多栏式订本式总分类账簿账页格式外表形式三栏式多栏式订本式明细分类账簿账页格式三栏式数量金额式多栏式外表形式活页式卡片式分类账簿应收票据备查簿应付票据备查簿租入固定资产登记簿备查账簿会计账簿普通日记账按记录内容项目七财产清查【项目导读】账簿记录是否反映经济内容的实际情况？能否以账簿记录为依据对外报送企业的资产信息？这就需要进行财产清查。财产清查是根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对账目，查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。它不仅是会计核算的重要方法，也是财产物资管理的一项重要制度。会计法规定企业必须建立健全财产清查制度，成立财产清查领导机构，根据资产的不同性质，采用适当的方法定期或不定期的对资产进行清查，并真实、完整、准确、及时的填制会计凭证，编制银行存款余额调节表，对于清查中发现的账实不符的事项，应及时查明原因，通过“待处理财产损益”等账户进行会计处理，以保证账实相符，最终保证会计信息的真实、完整。【项目学习窍门】本项目的学习就是要掌握财产清查的实质“账实”的核对。弄清楚不同资产的“账簿记录”如何来的，“实有数额”怎样表示，就能明确财产清查的总体步骤。本项目要重点掌握“待处理财产损溢”账户的运用，对于这个账户，我理解的窍门是，他和损益类账户一样，当“溢”即盘盈时记入贷方，当“损”即盘亏时记入借方。【学习目标】1能采用正确方法进行账证核对、账账核对和账实核对；2能制订财产清查工作方案并进行实施；3能正确运用永续盘存制与实地盘存制；4能采用正确方法进行现金清查，熟悉现金清查业务的会计凭证及内控要求；5能正确进行银行存款清查，定期开展银行存款对账并正确编制银行存款余额调节表；6能采用正确方法进行各种存货、固定资产等实物资产以及往来款项清查；7能对盘盈、盘亏等财产清查结果正确进行会计处理。【思考题】1.什么是财产清查？造成账实不符的原因通常有哪些？2.财产清查的意义是什么?3.全面清查的情况有哪些?试举例说明哪些财产物资需要按日定期清查?哪些财产物资需要按月定期清查?4.什么是永续盘存制和实地盘存制？两者有什么区别？5.实物资产怎样清查？发生盘盈和盘亏时如何进行账务处理？6.现金怎样清查？7.银行存款怎样清查？什么是未达账项？未达账项有哪些基本类型？如何进行调整？【项目小结】财产清查基本知识基本技能财产清查的组织与实施财产清查通知的书写财产清查的概念财产盘存制度财产清查的方法盘存表、账存实存表等原始凭证的填制技能结账、对账技能盘盈盘亏账务处理技能财产清查步骤（实物资产、现金、银行存款、往来款项）财产清查结果处理（实物资产）财产清查内容（实物资产、现金、银行存款、往来款项）项目八编制财务报表【项目导读】企业根据审核无误的会计凭证登记账簿，并进行账证核对、账账核对、账实核对，保证了账簿记录的正确性。然而账簿记录的信息不易为外部使用者阅读、理解和使用，因此，必须对账簿记录进行浓缩，形成简明的财务报表，以便对外提供、使用。财务报表是会计主体向信息使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的文件。本章节从财务报表的内容及类型起，主要介绍资产负债表和利润表两大报表的结构、格式及项目的数字来源；在此基础上揭示和认知财务报表的意义。【项目学习窍门项目学习窍门】同学们，会计报表是会计核算成果的集中体现，学习它，首先要了解这张报表要反映什么信息，比如资产负债表反映财务状况信息，利润表反映经营成果信息。其次，要了解它通过哪些项目反映这些信息；第三，明确这些项目是如何填列的。本项目在学习中有以下几点易错，请同学们注意：第一，资产负债表中的“存货”项目、“未分配利润”项目【学习目标学习目标】通过本章节的学习，了解财务会计报告的核心部分及构成；理解财务报表的意义；熟练掌握资产负债表、利润表的结构与格式；把握资产负债表与利润表的编制方法；初步认识两大报表对信息使用者的作用。【思考题】1财务会计报告包括哪些内容？2编制会计报表的基本要求是什么？3资产负债表的结构是什么？如何编制？4利润表的结构是什么？如何编制？【项目小结】会计报表财务会计报告其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料财务报表会计报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表项目九认知账务处理程序【项目导读】上图再现的是企业的会计核算方法，在这一循环中我们对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表等会计核算资料已经有了充分的了解和把握。然而，不同类型、同一类型但规模大小不同的企业，不仅经济业务方面有一定的差异，而且其业务量大小也存在着较大的不同，这意味着在凭证选择、账簿格式，以及登账依据和方法上也应有所区别。而账务处理程序正是用来解决此问题的一种手段，因此本章节将其作为学生学习的核心内容之一。账务处理程序是会计工作者经过长期的实际总结出来的；根据登记总账的依据不同，其常用的方法主要有：记账凭证处理程序、科目汇总表处理程序、汇总凭证处理程序、多栏式日记账处理程序和日记总账账务处理程序等；【项目学习窍门】掌握不同会计处理程序的不同之处。【学习目标】通过本章节学习，学生应掌握各种账务处理程序的流程，具体包括：（1）掌握记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿的选择，以及登记总账的依据；（2）掌握科目汇总表的编制，以及科目汇总表方法下总账的登记方法；（3）了解汇总凭证账务处理程序下汇总凭证的编制，以及总账的登记方法。（4）了解各种方法的区别与适用要求。【思考题】1各种不同账务处理程序的区别是什么？2简述记账凭证账务处理程序及特点，并说明其适用范围。3简述科目汇总表账务处理程序及特点，并说明其适用范围。4简述科目汇总表的优缺点。5简述汇总记账凭证账务处理程序及特点。【项目小结】记账凭证账务处理程序逐笔登记总账账务处理程序账务日记总账账务处理程序资金筹集材料采购产品生产销售原始凭证经济业务取得记账凭证账薄会计报表登记编制编制处理程序科目汇总表账务处理程序汇总登记总账账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序