习题答案 项目3 消费税办税业务习题与实训参考答案.pdf

项目三 消费税纳税业务习题与实训参考答案项目三 消费税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择题一、单项选择题1.【答案】【答案】C【分析】【分析】选项 A、B、D 均属于消费税的征税范围；选项 C 不属于化妆品范畴，不在消费税的征税范围内。2.【答案】【答案】C【分析】【分析】无论进口还是国内生产的金银首饰，其消费税的纳税环节都为零售环节。3.【答案】【答案】D【分析】【分析】选项 A、B、C 分别对应不同税目的计税方式；选项 D 不属于消费税的计税方式。4.【答案】【答案】C【分析】【分析】选项 A 是确认从量计征消费税销售数量的方法；选项 B 是视同销售应税产品数量的确认方法；选项 D 是委托加工应税产品数量的确认方法；选项 C出口应税消费品不需要再缴纳消费税。5.【答案】【答案】A【分析】【分析】选项 A 采用复合计征消费税；选项 B 采用从价定率计征消费税；选项C、D 采用从量定额计征消费税。6.【答案】【答案】A【分析】【分析】销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。因此选项 B 正确，选项 A 错误；消费税的计税方式可以分为从价计征、从量计征与复合计征，其中卷烟、白酒均采用复合计征，因此选项 C、D 均正确。7.【答案】【答案】D【分析】【分析】纳税人将自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品时，不用缴纳消费税。8.【答案】【答案】C【分析】【分析】选项 A、B、D 均为用已税产品连续生产应税产品，不需要缴纳消费税。9.【答案】【答案】D【分析】【分析】进口消费税=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）消费税税率=（14.3+4.1）（1-8%）8%l00=160（万元）。10.【答案】【答案】C【分析】【分析】纳税人销售应纳税消费品向购买人收取的全部价款和价外费用，均应并入应税消费品销售额，但不包括增值税以及符合条件的代垫运费。11.【答案】【答案】B【分析】【分析】选项 A 的应税消费品应视同销售缴纳消费税；选项 C 的应税消费品应由进口人向报关地海关申报纳税；选项 D 中部分用于连续生产的应税消费品不得抵免消费税，例如酒和酒精、小汽车、高档手表及游艇。12.【答案】【答案】B【分析】【分析】自产自用的应税产品计入工程成本应包含视同销售的消费税及增值税，该应税消费品计入在建工程成本=750+125017%+125010%=1087.5（万元）。13.【答案】【答案】B【分析】【分析】该企业应缴纳消费税额=77.22（1+17%）3%=1.98（万元）。14.【答案】【答案】B【分析】【分析】进口环节组成计税价格=（关税完税价格关税）（1-消费税税率）。15.【答案】【答案】D【分析】【分析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应按同类商品最高售价计征消费税。16.【答案】【答案】D【分析】【分析】该酒厂当月应纳消费税=0.820000.5+400000.8（1+10%）+0.820000.5（1-20%）20%=9800(元)17.【答案】【答案】B【分析】【分析】组成计税价格=10+(1+3)(1+17%)(1-5%)14.13(万元)。18.【答案】【答案】A【分析】【分析】该企业当月应缴纳消费税=(12+0.23)5%=0.6115（万元）。19.【答案】【答案】B【分析】【分析】纳税人进口应税消费品，应于海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳消费税税款。二、多项选择题二、多项选择题1.【答案】【答案】BCD【分析】【分析】与其他商品劳务税相比，消费税征税环节单一，采用差别较大的比例税率与定额税率，按照从价定率、从量定额和复合征收方式计征。但征税范围只限于 14 种应税消费品。2.【答案】【答案】ABD【分析】【分析】消费税采用从价定率、从量定额和复合征收方式计征，超额累进税率适用于个人所得税。3.【答案】【答案】BD【分析】【分析】消费税实行差别较大的比例税率、定额税率，不采用累进税率及固定税率。4.【答案】【答案】ACD【分析】【分析】依据税法规定，只有卷烟、白酒（粮食白酒、薯类白酒）实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。5.【答案】【答案】ABC【分析】【分析】消费税的征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、摩托车、小汽车、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板、木制一次性筷子、成品油等。6.【答案】【答案】AD【分析】【分析】实行从量定额征收消费税的应税消费品有黄酒、啤酒、成品油。7.【答案】【答案】ABC【分析】【分析】选项 A、B、C 均应视同销售征收消费税，选项 D 可免征消费税。8.【答案】【答案】BCD【分析】【分析】选项 B、C、D 均应视同销售征收消费税，选项 A 属于连续生产的应税消费品，可免征消费税。9.【答案】【答案】BD【分析】【分析】消费税为价内税，计算进口货物消费税时应按照含税价计算，选项 B、D 均为消费税的含税价。10.【答案】【答案】ABD【分析】【分析】纳税人销售应纳税消费品向购买人收取的全部价款和价外费用，均应并入应税消费品销售额，但不包括增值税以及符合条件的代垫运费。11.【答案】【答案】ACD【分析】【分析】目前我国消费税税目共有 14 个12.【答案】【答案】BCD【分析】【分析】选项 B、C、D 均属于出口免（消费）税但不退（消费）税企业。13.【答案】【答案】AC【分析】【分析】视同销售的应税产品，增值税与消费税的组成计税价格一致，组成计税价格=8（1+5%）（1-8%）9.13(万元)。14.【答案】【答案】ABCD【分析】【分析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品最高销售价格为计税依据。三、判断题三、判断题1.【答案】【答案】【分析】【分析】消费税是在缴纳增值税的基础上对 14 类产品加征的一种流转税，缴纳消费税的同时也必须缴纳增值税。2.【答案】【答案】【分析】【分析】烟、酒等应税消费品在生产销售环节征收，商店零售应税消费品（金银首饰除外）不再重复征税。3.【答案】【答案】【分析】【分析】消费税的征税范围仅限 14 种特殊消费品。4.【答案】【答案】【分析】【分析】我国现行消费税采用比例税率和定额税率两种形式。5.【答案】【答案】【分析】【分析】适用定额税率的消费品，其应纳税额应从量定额计征，此时的计税依据为销售数量。6.【答案】【答案】【分析】【分析】纳税人外购已税消费品生产应税消费品，仍应以纳税人的销售额为依据计税。但为了避免重复征税，规定可从其应纳消费税额中扣除当期生产领用的外购已税消费品的已纳税款。7.【答案】【答案】【分析】【分析】消费税的纳税人为在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。8.【答案】【答案】【分析】【分析】消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，开征消费税的目的是为了调节产品结构、引导消费方向、保证财政收入。9.【答案】【答案】【分析】【分析】外购珠宝玉石环节不需要缴纳消费税，金银首饰、钻石饰品的消费税在零售环节缴纳，在计算应缴消费税时不存在可以抵扣的已纳税款。10.【答案】【答案】【分析】【分析】纳税人销售应纳税消费品向购买人收取的全部价款和价外费用，均应并入应税消费品销售额。无论包装物是否单独计价，均应作为税消费品的销售额征收消费税。11.【答案】【答案】【分析】【分析】组成计税价格的计算公式是：（成本+利润）（1-消费税税率）。12.【答案】【答案】【分析】【分析】纳税人销售应纳税消费品向购买人收取的全部价款和价外费用，均应并入应税消费品销售额，但不包括增值税以及符合条件的代垫运费。13.【答案】【答案】【分析】【分析】除金银首饰以外，其他应税消费品的消费税只在生产销售环节征收一次，其他流通环节不再重复征税。14.【答案】【答案】【分析】【分析】消费税是为了弥补增值税的不足而选择 14 种特殊消费品开征的一种流转税。15.【答案】【答案】【分析】【分析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品最高销售价格为计税依据。四、计算题四、计算题（一）分析：该酒厂应纳消费税额=10吨2000斤/吨0.5元/斤+5000020%+200吨2000 斤/吨0.5 元/斤+830000+18720/(1+17%)20%=389200（元）。（二）分析：（1）组成计税价格=完税价+关税税额+消费税税额（2）消费税应纳税额=销售额税率=不含消费税销售额（1-税率）税率（3）消费税为价内税，其计税依据应为含消费税但不含增值税的销售额。本题应将不含消费税的进口货物价格转为含消费税的进口货物价格才能作为进口消费税的计税依据。（4）进口环节消费税税额=45（1-10%）10%=5（万元）（5）进口环节增值税额=45（1-10%）17%=5017%=8.5（万元）（6）销售环节增值税=107.64（1+17%）17%-8.5=7.14（万元）（三）分析：（1）委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。（2）消费税组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-消费税税率）（3）消费税组成计税价格=（30+5）（1-30%）=50（万元）（4）由乙企业代收代缴的甲企业应纳消费税=5030%=15（万元）（5）乙企业提供增值税应税劳务应纳增值税=517%=0.85（万元）（四）分析：（1）委托加工业务应纳消费税（540009000）（130）3027000（元）（2）销售最终应税消费品业务应纳消费税8900040270002356001350022100（元）（3）两项业务合计应承担消费税税额270002210049100（元）（五）分析：（1）用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高售价计算消费税，用于抵偿债务的粮食白酒应纳消费税=101100020%+1020000.5=32000（元）（2）抵债白酒的销项税额=100001017%=17000（元）（3）应纳消费税计算销售粮食、薯类白酒应纳消费税=（1200020+1800030）20%+（20+30）20000.5=206000（元）抵债白酒应纳消费税 32000 元A 啤酒每吨出厂价 2900+200（1+17%）=3070.94 元大于 3000 元，应纳消费税=140250=35000（元）B 啤酒每吨出厂价 2800+200（1+17%）=2970.94 元小于 3000 元，应纳消费税=100220=22000（元）当月应纳消费税=206000+32000+22000+35000=295000（元）（4）应纳增值税计算进项税=（101500+202100+12000+250000）17%=54230（元）销售粮食、薯类白酒销项税=（2012000+3018000）17%=132600（元）抵债白酒销项税额 17000 元啤酒销项税额=1002800+1402900+（5000+3000）/（1+17%）17%=117782.39（元）销项税合计 132600+17000+117782.39=267382.39（元）五、实训题五、实训题分析：（1）组成计税价格=（完税价+关税）（1-消费税税率）增值税税额=（820000+230000）（1-30%）17%=255000（元）（2）应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款（3）（820000+230000）（1-30%）30%=450000（元）（4）委托加工应税消费品的组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-消费税税率）消费税税额=（68000+2000）（1-30%）30%=30000（元）（6）消费税税额=（580000+8000）30%=176400（元）其他应税消费品消费税纳税申报表其他应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：2015 年 3 月1 日 至2015 年 3 月 31 日纳税人名称（公章）：南方化妆品有限责任公司纳税人识别号：642199863322008填表日期：2015 年 4 月 03 日金额单位：元（列至角分）应税项目消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额C 类化妆品30%588000176400合计176400声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）：财务负责人（签章）：联系电话：本期准予抵减税额：本期减（免）税额：期初未缴税额:本期缴纳前期应纳税额：（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：本期应补（退）税额：176400期末未缴税额: