近十年我国事业单位内部控制论文分析研究.pdf

收稿日期:2 0 2 2-1 0-1 4作者简介:刘军民(1 9 7 6),男,陕西渭南人,会计师,主要研究方向:事业单位会计。近十年我国事业单位内部控制论文分析研究刘军民(汉中西北有色七一一总队有限公司,陕西 汉中 7 2 3 0 0 0)摘 要:文章以C NK I平台上的2 0 1 22 0 2 1年篇名为“事业单位”并含“内部控制”的5 9 8 1篇论文为研究对象,运用E X C E L工具和文献计量分析法对其年发文量、论文合著及第一著者概况、基金项目、研究主题、引文情况进行了分类统计、分析、汇总,归纳出存在的5个方面的问题,然后针对问题提出加大内部控制的研究;加强领域内外的合作与交流;邀请顶尖级学者、专家或高职称人员加入研究;加强省际的合作;推动以“事业单位内部控制建设”为中心等相关建议。关键词:年发文量;合著;基金项目;研究主题;引文分析;事业单位;内部控制 中图分类号:G 2 5 0.2 5 2 文献标识码:A 文章编号:1 0 0 76 9 2 1(2 0 2 3)1 50 1 4 60 3 事业单位是社会服务性组织,受国家行政机关的领导,具有一定的公益性质。其资金来源主要依靠政府财政拨款。其固有的性质和有限的资金决定了其内部控制的重要性。内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称1。1 数据来源及方法2 0 2 2年7月以C NK I为检索平台,以2 0 1 22 0 2 1年为时间界限,对篇名为“事业单位”并含“内部控制”的全部期刊论文进行了全面精确检索(讲话稿、征稿启事、培训班举办、会议召开等篇目除外),共获得5 9 8 1篇论文。以E X C E L和文献计量分析法对所有论文从年发文量、论文合著及第一著者概况、基金项目、研究主题、引文情况进行了统计、分析、汇总。2 统计结果与分析2.1 近十年我国事业单位内部控制年发文量总体情况从表1可知近十年有关我国事业单位内部控制的发文量总共5 9 8 1篇,年均发文量5 9 8.1篇。其间,2 0 1 52 0 2 0年的发文量均在平均值以上。具体来看,从2 0 1 22 0 1 5年呈逐年上升趋势,之后有所波动,到2 0 1 9年达到峰值8 3 8篇。近两年又呈下降趋势。表1 近十年我国事业单位内部控制年发文量总体情况统计年份论文数/篇2 0 1 2年2 1 62 0 1 3年4 1 42 0 1 4年5 1 72 0 1 5年6 2 02 0 1 6年5 9 92 0 1 7年7 7 9年份论文数/篇2 0 1 8年7 6 62 0 1 9年8 3 82 0 2 0年7 3 32 0 2 1年4 9 9合计5 9 8 1 中文核心期刊是北京大学图书馆联合学术界权威专家评定的,是学术影响力最权威的一种,受到了学术界的广泛认同2。中文社会科学引文索引,即C S S C I。C S S C I索引的期刊是南京大学中国社会科学研究评价中心根据其选刊原则和方法遴选并报教育部批准的来源期刊。其数据已被教育部作为全国高校机构与基地评估、成果评奖、项目立项、名优期刊的评 估、人 才 培 养 等 的 重 要 指 标3。经 统 计5 9 8 1篇学术论文发表在了3 5 5种专业期刊上。其中被认定 为 中 文 核 心 期 刊 的 有1 5种,被 认 定 为C S S C I来源刊的有1种,既是中文核心又是C S S C I来源刊的有1 0种。所以中文核心期刊和C S S C I来源刊占刊载期刊总数的7.3 2%。2.2 论文合著及第一著者概况分析在5 9 8 1篇论文中独著的有5 5 6 5篇,占总数的9 3.0 4%,二人合著的2 8 8篇,占总数的4.8 2%,3人6412 0 2 3年8月内 蒙 古 科 技 与 经 济A u g u s t 2 0 2 3第1 5期 总第5 2 9期I n n e r M o n g o l i a S c i e n c e T e c h n o l o g y&E c o n o m yN o.1 5 T o t a l N o.5 2 9合著的9 0篇,占总数的1.5 0%,其余的仅0.6 4%。这些论文的第一著者(含独著)中职称为中级及以上的有8 0 6人,占第一著者总人数的1 3.5%;未注明职称的有5 1 4 6人,占总数的8 6%;其余均为初级职称。论文的第一著者所属单位主要分布在我国的北京、山东、江苏、河南、广东等较发达省份,仅有少数分布在贵州、宁夏、青海、海南、西藏等地。2.3 基金项目情况分析科学基金项目能为论文研究提供大量的资助,促使大量的高质量的研究成果诞生。目前,基金论文比已成为评价科技期刊学术质量的指标之一4。表2 近十年我国事业单位内部控制论文承担基金项目情况统计单位:项年份国家基金项目社会科学自然科学省属基金项目社会科学自然科学软科学 其他其他专项基金合计2 0 1 2112 0 1 311132 0 1 4223151 32 0 1 521142 0 1 611132 0 1 723162 0 1 821142 0 1 98312131 82 0 2 0125151 42 0 2 1211127小计1 71 61 2161 01 17 3合计3 32 91 1 7 3 从表2可知,近十年有关基金项目共7 3项,占论文总数的1.2 2%。其中,国家基金项目总共3 3个,占项目总数 的4 5.2 1%。省属 基金项目共2 9个,占其总数的3 9.7 3%。其他专项基金1 1个,占总数的1 5.0 7%。基金论文总量从年份来看,2 0 1 2年最少,仅1篇基金论文。2 0 1 9年基金论文最多,1 8篇,之后逐年下降。从基金的学科类别来看,社会科学基金(含国家基金项目社会科学类和省属基金项目社会科学类)共2 9个,在2 0 1 9年达到峰值,最多为9个。2 0 1 3年、2 0 1 6年、2 0 1 8年最少为0个。自然科学基金(含国家基金项目自然科学类和省属基金项目自然科学类)1 7个,在2 0 1 7年、2 0 1 9年达到峰值,最多3个。软科学基金6个,2 0 1 9年最多。其他综合类基金项目(含省属基金项目其他类和其他专项基金)共2 1个,2 0 2 0年最多,达6个。2.4 研究主题分析从图1可知,研究事业单位内部控制建设主题的共6 8 0个,占到总论文数量的1 1.3 8%。研究会计内 部 控 制 的 共5 3 4个,占 到 总 主 题 数 量 的8.9 3%。研究内部控制制度的共4 2 3个,占总数的7.0 7%。研 究 完 善 内 部 控 制 的 共3 3 8个,占5.6 5%。研究财务管理与内部控制的共2 9 0个,占4.8 5%。研 究 内 部 控 制 体 系 的 共2 6 0个,占4.3 5%。研 究 财 务 内 部 控 制 的 共2 5 3个,占4.2 3%。研 究 内 部 控 制 问 题 的 共2 3 1个,占3.8 6%。研究与风险相关的内部控制的共1 8 8个,占3.1 4%。研究内部控制相关属性的共1 7 0个,占2.8 4%。研究与预算相关的内部控制的共1 6 3个,占2.7 3%。研 究 内 部 控 制 规 范 的 共1 5 6个,占2.6 1%。研究与资产管理相关的内部控制的共1 5 2个,占2.5 4%。研究内 部控制与信 息化的共1 4 6个,占2.4 4%。研究内部控制管理的共1 4 0个,占2.3 4%。研 究 内 部 控 制 评 价 的 共1 3 6个,占2.2 7%。研究与审计相关的内部控制的共1 2 4个,占2.0 7%,其他研究1 5 9 7个,占2 6.7 0%。图1 近十年我国事业单位内部控制论文研究主题分布关于内部控制的研究比较具体全面。有关事业单位内部控制建设的研究较多,且其关系到事业单位内部控制的运作、工作状态及效益。而工作状态和效益往往是通过财务管理、会计内部控制和财务内部控制数据体现出来的。如图1所示,有关三者的研究主题占总数的1 8%。这说明学者们十分重视这三者的研究。然而,通过财务会计数据体现出来的工作状态和效益的良好维持是一个长期的系统建设过程,所以内部控制建设和内部控制体系研究显得尤为重要。近十年我国事业单位不断认识到了内部控制建设和内部控制体系研究的重要性,有关二者的研究数据分别是6 8 0和2 6 0。而内部控制建设的长期维持要通过内部控制制度和内部控制规范加以保障和规范。近十年其研究达到5 7 9个,占总数的9.6 8%。2.5 引文情况分析741刘军民 近十年我国事业单位内部控制论文分析研究2 0 2 3年第1 5期表3 近十年我国事业单位内部控制论文引文情况统计年份引文数/篇01234567891 01 1合计/篇2 0 1 23 82 23 04 43 62 31 0712122 1 62 0 1 34 74 48 39 76 73 52 0661354 1 42 0 1 47 72 78 01 7 38 63 51 7834435 1 72 0 1 51 1 12 21 1 71 9 86 65 33 079256 2 02 0 1 64 13 61 3 71 8 08 85 53 21 285145 9 92 0 1 76 33 71 8 92 2 61 1 76 94 01 694547 7 92 0 1 84 93 11 8 62 2 21 0 36 75 32 41 28477 6 62 0 1 93 52 91 7 02 6 61 4 69 65 21 41 93448 3 82 0 2 04 23 01 2 22 4 01 2 38 44 01 61 0871 17 3 32 0 2 11 575 61 0 89 67 96 72 21 971 01 34 9 9合计5 1 82 8 51 1 7 01 7 5 49 2 85 9 63 6 11 3 29 64 24 15 85 9 8 1 撰写论文时作者对参考文献的引用即引文5。参考文献是作者在撰写学术论文时引用的他人的研究成果,是学术著作的重要的组成部分6。作者用它来说明自己的论文有根有据,是建立在他人研究的基础之上的,是对他人研究成果基础上的补充、完善或创新7。近十年我国事业单位内部控制论文的引文如表3所示。其中2 0 1 9年引 文 总 数 最 多,达8 3 8篇,2 0 1 2年最少仅2 1 2篇。十年间每年规律基本相似,引文数是“0”的论文略高些,引文数是“1”的有所下降,之后逐步升高,到“3”时达到峰值,之后又逐步下降。随着引文个数的增加每年引文的实际数量趋于“1”的概率越大。另外,经统计,这些引文中9 9%的均为中文,仅1%的是外文。3 结论与建议3.1 结论经综合分析归纳可知:十年间有关我国事业单位内部控制的学术论文经过高峰期之后呈下降趋势,且被中文核心期刊和中文社会科学引文索引来源期刊收录的较少,论文质量有待提高。论文是以独著 为 主 要 写 作 形 式 来 发 表 的,合 著 率 较 低。第一作者中职称为中级及以上的人数较少。第一著者主要分布在内陆经济发达的省份,偏远省份的研究者发表的论文较少。基金论文比很低,有关基金项目的研究论文甚少,且项目论文分布不均。其中国家基金项目较多,省属基金和其他专项基金较少。社 会 科 学 基 金 最 多,自 然 科 学 基 金 最 少。论文研究主题总体分布呈分散状,主要研究主题“内部控制建设”不够突出。引文总体数量偏少且引文主要局限于中文文献。3.2 建议针对以上问题,我国事业单位在内部控制方面应该这样做:采取激励措施加大内部控制的研究尤其是加大高质量的创新性前沿性研究来指导实际工作。大力加强领域内外的合作与交流。邀请国内外顶尖级学者、专家或高职称人员参与到研究之中来。加强省际的合作,点对点携手帮衬。经济发达的省份积极帮助落后省份的事业单位搞好内部控制研究。平稳维持我国事业单位内部控制运作良好状况,积极推动以“事业单位内部控制建设”为中心的相关研究来推动我国事业单位在内部控制持续提高。参考文献1 内部控制E B/O L.(2 0 2 1-0 1-2 6)2 0 2 2-0 9-1 4.h t t p s:/b a i k e.s o.c o m/d o c/5 3 7 3 2 72-5 6 0 9 2 4 7.h t m l.2 中文核心期刊E B/O L.(2 0 2 2-0 1-1 8)2 0 2 2-0 9-1 5.h t t p s:/b a i k e.s o.c o m/d o c/3 9 0 4 7 2 0-4 0 9 8 2 9 0.h t m l.3 C S S C IE B/O L.(2 0 1 3-1 1-2 9)2 0 2 2-0 9-1 5.h t t p s:/b a i k e.s o.c o m/d o c/5 3 7 5 6 85-5 6 1 1 7 7 3.h t m l.4 张士秋,颜永松,徐庚.学术论文中基金项目标注评价新指标的探索J.出版广角,2 0 2 2(6):6 0-6 3,7 6.5 刘爱琴.河南科技学院学报(社会科学)2 0 1 02 0 1 1年载文统计分析J.河南科技学院学报,2 0 1 2(3):1 2 9-1 3 2.6 孙精精.学术著作中期刊类参考文献著录浅析J.中国报业,2 0 2 2(9):7 9-8 1.7 参考文献的书写要求J.风湿病与关节炎,2 0 2 2,1 1(3):8 0.841总第5 2 9期内 蒙 古 科 技 与 经 济