成本核算 3 成本核算实训答案.pdf

1 成本核算 能力训练手册答案 2 情 境 篇 第一部分 基础知识和基本理论训练 一、重点词汇 略 二、单项选择 1（B）2(B)3(C)4(A)5（C）6(B)7(A)8(A)9(B)10（D）11（B）12(D)13（C）14（C）15（A）16（C）17(B)18（D）19（D）20（B）21（D）22（B）23（C）24（C）25（D）26（C）27（D）28.（A）29（A）30(A)31(D)32（A）33（A）34（C）35（C）36（D）37（A）38（B）39（A）40（D）41（A）、42（A）43.（A）三、多项选择 1（B.C.D.E）2（A.C.E.）3（A.E.）4(A.B.C)5(A.C.D.E)6(B.C.D)7（A.B.C.E.）8(A.C.D)9(A.B.C.D)10(A.C.D)11（B.E）12（A.B）13（A.B.D）14（A.D.E）15（B.C.E.）16（A.B.C.D）17（BCD）、（A）18.（ABDE）3 19（ABCD）20（ABD）21.（A.B.D）22（ABCD）23.（B.C.D）24.（A.B.D）25（A.B）26（A.B）27（A.B）28（C.A.B.D.E）29（A.C.D）30（A.D）31（A.B.C.D）32.（ABCE）33.（B.C.D）34（B.C）35.（A.B.D）36（A.D）37（B.C）38（A.B.C.D）39（A.D）40（A.B.C.D）41（B.C.D）42（B.D.）四、分析判断（分析略）1（）2（）3（）4（）5（）6（）7（）8（）9（）10（）11（）12（）13（）14（）15（）16（）17（）18（）19（）20（）21（）22（）23（）24（）25（）26（）27（）28（）29（）30（）31（）32（）33（）34（）35（）36（）37（）38（）39（）40（）41（）42（）43（）44（）45（）46（）47（）48（）49（）50()51（）52（）53（）54（）55（）56（）57（）58（）五、分析思考 略 第二部分 基本技能与业务操作训练 一、成本费用账户的设置 4 表 1 基本生产成本基本生产成本明细账明细账 第 页 明细科目：明细科目：清咽胶囊清咽胶囊 产品名称：产品名称：清咽胶囊清咽胶囊 10 10 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 直接材料直接材料 燃料及动力燃料及动力 直接人工直接人工 制造费用制造费用 废品损失废品损失 合合 计计 月月 日日 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 3 3 1 1 月初余额月初余额 1 1 9 9 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 4 4 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 7 7 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 5 5 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 3 3 7 7 3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 表 2 基本生产成本基本生产成本明细账明细账 第第 页页 明细科目：明细科目：益肺胶囊益肺胶囊 产品名称：产品名称：益肺胶囊益肺胶囊 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 直接材料直接材料 燃料及动力燃料及动力 直接人工直接人工 制造费用制造费用 废品损失废品损失 合合 计计 月月 日日 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 5 表 3 基本生产成本基本生产成本明细账明细账 第第 页页 明细科目：明细科目：氯化钠注射液氯化钠注射液 产品名称：产品名称：氯化钠注射液氯化钠注射液 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 直接材料直接材料 燃料及动力燃料及动力 直接人工直接人工 制造费用制造费用 废品损失废品损失 合合 计计 月月 日日 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 表 4 基本生产成本基本生产成本明细账明细账 第第 页页 明细科目：明细科目：葡萄糖注射液葡萄糖注射液 产品名称：产品名称：葡萄糖注射液葡萄糖注射液 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 直接材料直接材料 燃料及动力燃料及动力 直接人工直接人工 制造费用制造费用 废品损失废品损失 合合 计计 月月 日日 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 6 表 5 制造费用制造费用明细账明细账 第第 页页 明细科目：明细科目：固体车间固体车间 生产车间生产车间 固体车间固体车间 单位：元单位：元 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 耗耗 费费 项项 目目 合计合计 月月 日日 消耗材料消耗材料 低值易耗品低值易耗品 薪酬费薪酬费 折旧费折旧费 水电费水电费 租金租金 办公费办公费 其其 他他 表 6 制造费制造费用用明细账明细账 第第 页页 明细科目：明细科目：液体车间液体车间 生产车间生产车间 液体车间液体车间 单位：元单位：元 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 耗耗 费费 项项 目目 合计合计 月月 日日 消耗材料消耗材料 低值易耗品低值易耗品 薪酬费薪酬费 折旧费折旧费 水电费水电费 租金租金 办公费办公费 其其 他他 表 7 辅助生产成本辅助生产成本明细账明细账 第第 页页 明细科目：明细科目：供电车间供电车间 产品（劳务）名称：产品（劳务）名称：电力电力 生产车间生产车间 供电车间供电车间 单位：元单位：元 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 借借 方方 贷方贷方 余额余额 月月 日日 原材料原材料 燃料燃料 薪酬费薪酬费 折旧费折旧费 水电费水电费 保险费保险费 办公费办公费 租赁费租赁费 其其 他他 7 表 8 辅助生产成本辅助生产成本明细账明细账 第第 页页 明细科目：明细科目：制水车间制水车间 产品（劳务）名称：产品（劳务）名称：注射用水注射用水 生产车间生产车间 制水车间制水车间 单位：元单位：元 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 借借 方方 贷方贷方 余额余额 月月 日日 原材料原材料 燃料燃料 薪酬费薪酬费 折旧费折旧费 水电费水电费 保险费保险费 办公费办公费 租赁费租赁费 其其 他他 表 9 销售费用销售费用明细账明细账 第第 页页 明细科目：明细科目：单单位：元位：元 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 费费 用用 项项 目目 合计合计 月月 日日 运输费运输费 包装费包装费 广告费广告费 薪酬费薪酬费 折旧费折旧费 保险费保险费 办公费办公费 其其 他他 表 10 管理费用管理费用明细账明细账 第第 页页 明细科目：明细科目：单位：元单位：元 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 费费 用用 项项 目目 合计合计 月月 日日 薪酬费薪酬费 公司经费公司经费 税金税金 折旧费折旧费 水电费水电费 保险费保险费 业务招待费业务招待费 其其 他他 8 表 11 财务费用财务费用明细账明细账 第第 页页 明细科目：明细科目：单位：元单位：元 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 费费 用用 项项 目目 合合 计计 月月 日日 利息费用利息费用 汇兑损失汇兑损失 手续费手续费 其其 他他 表 12 待摊费用待摊费用 明细账明细账 一级科目一级科目：二级科目：二级科目：固定资产租金固定资产租金 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 借借 或或 贷贷 余余 额额 月月 日日 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 1 1 1010 略略 支付固定资产租金支付固定资产租金 4 8 0 0 0 0 0 借借 4 8 0 0 0 0 0 1 1 3131 略略 摊销固定资产租金摊销固定资产租金 4 0 0 0 0 0 借借 4 4 0 0 0 0 0 2 2 2828 略略 摊销固定资产租金摊销固定资产租金 4 0 0 0 0 0 借借 4 0 0 0 0 0 0 表 13 预提费用预提费用 明细账明细账 一级科目：一级科目：二级科目：二级科目：固定资产租金固定资产租金 9 1414 年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 借借 或或 贷贷 余余 额额 月月 日日 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 1 1 3131 略略 预提固定资产租金预提固定资产租金 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 贷贷 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 2 2828 略略 预提固定资产租金预提固定资产租金 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 贷贷 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 10 二、材料、燃料耗费的分配 表 15 原材料（燃料）耗费分配汇总表 A 公司 2014 年 12 月 应借科目 原料及主要材料 辅助材料 燃料 合 计 计划成本 差异 计划成本 差异 计划成本 差异 基本生产 成本 甲产品 30750-307.5 30442.50 乙产品 27800-278.0 27522.00 小计 58550-585.5 57964.50 制造费用 81 4.05 2400-48 2437.05 辅助生产 3230 161.5 6880-137.6 10133.90 管理费用 290 14.5 1600-32 1872.50 销售费用 7 0.35 7.35 合计 58550-585.5 3608 180.4 10880-217.6 72415.30 表 16 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 12 12 月月 31 31 日日 第（略）号第（略）号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 分配原分配原料及主料及主 基本生产成本基本生产成本 甲产品甲产品 3 3 0 0 4 4 4 4 2 2 5 5 0 0 要材料要材料 基本生产成本基本生产成本 乙产品乙产品 2 2 7 7 5 5 2 2 2 2 0 0 0 0 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 5 5 8 8 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 材料成本差异材料成本差异 原料差异原料差异 5 5 8 8 5 5 5 5 0 0 合合 计计￥5 5 7 7 9 9 6 6 4 4 5 5 0 0￥5 5 7 7 9 9 6 6 4 4 5 5 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：表 17 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1212 月月 3131 日日 第（略）号第（略）号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 分配辅助材料分配辅助材料 制造费用制造费用 8 8 5 5 0 0 5 5 辅助生产成本辅助生产成本 3 3 3 3 9 9 1 1 5 5 0 0 管理费用管理费用 3 3 0 0 4 4 5 5 0 0 销售费用销售费用 7 7 3 3 5 5 原材料原材料 3 3 6 6 0 0 8 8 0 0 0 0 材料成本差异材料成本差异 辅料差异辅料差异 1 1 8 8 0 0 4 4 0 0 合合 计计￥3 3 7 7 8 8 8 8 4 4 0 0￥3 3 7 7 8 8 8 8 4 4 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：11 表 18 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1212 月月 3131 日日 第（略）号第（略）号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 分配燃料分配燃料 制造费用制造费用 2 2 3 3 5 5 2 2 0 0 0 0 辅助生产成本辅助生产成本 6 6 7 7 4 4 2 2 4 4 0 0 管理费用管理费用 1 1 5 5 6 6 8 8 0 0 0 0 燃料燃料 1 1 0 0 8 8 8 8 0 0 0 0 0 0 材料成本差异材料成本差异 燃料差异燃料差异 2 2 1 1 7 7 6 6 0 0 合合 计计￥1 1 0 0 6 6 6 6 2 2 4 4 0 0￥1 1 0 0 6 6 6 6 2 2 4 4 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：三、材料耗费分配 表 22 A 材料耗费分配表 B 公司 2014 年 3 月 应借科目 成本或费 用项目 直接计入 分配计入 金额（元）定额耗用量（千克）分配金额(分配率：42.75)基本生 产成本 甲产品 直接材料 4002.51000 100042.7542750 42750 乙产品 直接材料 5003.01500 150042.7564125 64125 小 计 2500 237545106875 106875 丙产品 直接材料 7004.02800 280049137200 137200 丁产品 直接材料 10001.01000 4004949100 49100 小 计 3800 414045186300 186300 B、C、D 材料分配过程略，分配结果如下：B 材料：甲产品：7800、乙产品：177840、丙产品：311220、丁产品：35100 C 材料：甲产品：19430.40、乙产品：28764、丙产品：3290 D 材料：甲产品：2000、乙产品：2500、丙产品：3500 四、外购动力的分配 表 26 外购动力耗费分配表 12 2014 年 3 月 单位：元 应借科目 成本项目 定额工时 分配率 分配金额 基本生产 成本 A 产品 燃料及动力 45000 20250 B 产品 燃料及动力 42000 18900 C 产品 燃料及动力 27000 12150 合 计 114000 0.45 51300 五、职工薪酬分配 表 27 职工薪酬分配表 单位：元 应借科目 成本项目 生产工时 分配率 分配金额 基本生产 成本 甲产品 直接人工 20 000 34 572 乙产品 直接人工 30 000 51 858 合 计 50 000 1.7286 86 430 表 28 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 分配直接人工分配直接人工 基本生产成本基本生产成本 甲产品甲产品 3 3 4 4 5 5 7 7 2 2 0 0 0 0 基本生产成本基本生产成本 乙产品乙产品 5 5 1 1 8 8 5 5 8 8 0 0 0 0 应付职工薪酬应付职工薪酬 8 8 6 6 4 4 3 3 0 0 0 0 0 0 合合 计计 合合 计计￥8 8 6 6 4 4 3 3 0 0 0 0 0 0￥8 8 6 6 4 4 3 3 0 0 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：六、跨期耗费分配 表 29 待摊费用分配表 公司 2014 年 4 月 待摊费用种类：财产保险费 应借科目 成本或费用项目 金 额 总账科目 明细科目 制造费用 基本生产车间 保险费 3333.33 辅助生产成本 保险费 1666.67 合 计 5000.00 表 30 预提费用分配表 公司 2014 年 4 月 预提费用种类：预提租金 应借科目 成本或费用项目 金 额 13 总账科目 明细科目 制造费用 其他 其他 5000 合计 5000 表 31 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 4 4 月月 1 1 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 付财产保险费付财产保险费 待摊费用待摊费用 1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 银行存款银行存款 1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：表 32 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 4 4 月月 3030 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 摊销保险费摊销保险费 制造费用制造费用 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 辅助生产成本辅助生产成本 1 1 6 6 6 6 6 6 6 6 7 7 待摊费用待摊费用 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：表 33 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 4 4 月月 3030 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 预提财产租金预提财产租金 制造费用制造费用 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 预提费用预提费用 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：14 七、辅助生产成本的分配 （一）辅助生产成本的直接分配法 表 35 辅助生产成本分配表 2014 年 6 月 （直接分配法）应借科目 基本生产成本 制造费用 管理费用 合计 供应部门 甲产品 乙产品 小计 供电车间 供应量 40000 15000 55000 35000 10000 100000 分配率 1.90 1.90 1.90 1.90 1.90 1.90 金额 76000 28500 104500 66500 19000 190000 锅炉车间 供应量 3000 1500 4500 3500 2000 10000 分配率 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 金额 27000 13500 40500 31500 18000 90000 运输车间 供应量 4000 1000 5000 分配率 54.00 54.00 54.00 金额 216000 54000 270000 金额合计 103000 42000 145000 314000 91000 550000 记账凭证编制略（二）辅助生产成本的交互分配法 表 38 辅助生产成本分配表 2014 年 6 月 （交互分配法）单位 供电车间 锅炉车间 运输车间 项目 供应 数量 分配 率 分配 金额 供应 数量 分配率 分配 金额 供应 数量 分配 率 分配 金额 发生耗费 115000 1.652 190000 12000 7.50 90000 6000 45.00 270000 交互分配 供电车间 1000 7.50 7500 600 45.00 27000 锅炉车间 5000 1.652 8260 400 45.00 18000 运输车间 10000 1.652 16520 1000 7.50 7500 对外分配耗费 100000 1.9972 199720 10000 10.126 101260 5000 49.804 249020 对外分配 甲产品 40000 1.9972 79888 3000 10.126 30378 乙产品 15000 1.9972 29958 1500 10.126 15189 小计 55000 1.9972 109846 4500 10.126 15567 制造费用 3500 1.9972 6990.2 3500 10.126 35441 4000 49.804 199216 管理费用 10000 1.9972 19972 2000 10.126 20252 1000 49.804 49804 对外分配合计 100000 1.9972 199720 10000 10.126 101260 5000 49.804 249020 记账凭证编制略（三）辅助生产成本的计划成本分配法 表 41 15 辅助生产成本分配表 2014 年 6 月 （计划成本分配法）辅助生产车间 供电车间 锅炉车间 运输车间 合计 待分配辅助生产成本 190000 90000 270000 550000 劳务供应数量 115000 12000 6000 计划单位成本 2.00 7.50 43.0 辅 助 生 产 耗 用 辅助生产成本 供电车间 耗用数量 1000 600 分配金额 7500 25800 33300 锅炉车间 耗用数量 5000 400 分配金额 10000 17200 27200 运输车间 耗用数量 10000 1000 分配金额 20000 7500 27500 基 本 生 产 耗 用 基本生产成本 甲产品 数量 40000 3000 金额 80000 22500 102500 乙产品 数量 15000 1500 金额 30000 11250 41250 制造费用 数量 35000 3500 4000 金额 70000 26250 172000 268250 管 理 部 门 耗 用 管理费用 数量 10000 2000 1000 金额 20000 15000 43000 78000 按计划成本分配金额合计 230000 90000 258000 578000 辅助生产实际成本 223300 117200 297500 638000 成本差异-6700 27200 39500 60000 记账凭证编制略（四）辅助生产成本的代数配法 设：供电车间单位成本为 X 锅炉车间单位成本为 Y 运输车间单位成本为 Z 建立联立方程式如下：190000+1000Y+600Z=115000 X 90000+50000X+400Z=230000Y 270000+10000X+1000Y=6000Z 解方程组：X=2 Y=10 Z=50 表 44 辅助生产成本分配表 2014 年 6 月 （代数分配法）应借科目 辅助生产成本 基本生产成本 制造 管理 合计 16 供应 单位 供电 车间 锅炉 车间 运输 车间 甲产 品 乙产 品 小计 费用 费用 供电 车间 供应数量 5000 10000 40000 15000 55000 35000 10000 115000 分配率 2 2 2 2 2 2 2 2 分配金额 10000 20000 80000 30000 110000 70000 20000 230000 锅炉 车间 供应数量 1000 1000 3000 1500 3500 3500 2000 12000 分配率 10 10 10 10 10 10 10 10 分配金额 10000 10000 30000 15000 35000 35000 20000 120000 运输 车间 供应数量 600 400 4000 1000 6000 分配率 50 50 50 50 50 分配金额 30000 20000 200000 50000 300000 合计 40000 30000 30000 110000 45000 155000 305000 90000 650000 记账凭证编制略 八、制造费用的归集与分配【训练目的】练习学习情境十制造费用的归集和分配。制造费用的归集 表 48 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1 1 月月 3131 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用 一车间一车间 5 5 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 的分配（归集的分配（归集 制造费用制造费用 二车间二车间 3 3 3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 制造费用）制造费用）管理费用管理费用 3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 辅助生产成本辅助生产成本 9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：表 49 记记 账账 凭凭 证证 20201414 年年 1 1 月月 3131 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 归集制造费用归集制造费用 制造费用制造费用 一车间一车间 7 7 4 4 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 制造费用制造费用 二车间二车间 7 7 1 1 1 1 4 4 8 8 0 0 0 0 管理费用管理费用 6 6 2 2 4 4 1 1 3 3 0 0 0 0 原材料原材料 1 1 4 4 0 0 2 2 1 1 0 0 0 0 应付职工薪酬应付职工薪酬 3 3 0 0 7 7 8 8 0 0 0 0 0 0 周转材料周转材料 7 7 7 7 5 5 1 1 0 0 0 0 0 0 合合 计计 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：表 50 17 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1 1 月月 3131 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 累计折旧累计折旧 5 5 4 4 2 2 6 6 0 0 0 0 0 0 应付账款应付账款 3 3 6 6 6 6 9 9 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥2 2 0 0 8 8 1 1 6 6 1 1 0 0 0 0￥2 2 0 0 8 8 1 1 6 6 1 1 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：表 51 制造费用明细账 车间：基本生产一车间 2014 年 1 月 单位：元 摘要 材料 动力费 薪酬费 折旧费 水电费 办公费 其他 合计 转出 归集 5630 10260 28060 18265 17785 80000 分配 5630 10260 28060 18265 17785 80000 80000 表 52 制造费用明细账 车间：基本生产二车间 2014 年 1 月 单位：元 摘要 材料 动力费 薪酬费 折旧费 水电费 办公费 其他 合计 转出 归集 6132 5700 13100 11091 38425 74448 分配 6132 5700 13100 11091 38425 74448 74448 表 53 制造费用分配表 车间：基本生产一车间 2014 年 1 月 单位：元 应借科目 生产工时 分配率 分配金额 基本生产成本甲产品 20600 2.5 51500 基本生产成本乙产品 11200 2.5 28000 废品损失乙产品 200 2.5 500 合 计 32000 2.5 80000 表 54 制造费用分配表 车间：基本生产二车间 2014 年 1 月 单位：元 应借科目 生产工时 分配率 分配金额 基本生产成本甲产品 13600 3.3088 45000 基本生产成本乙产品 8600 3.3088 28455 废品损失乙产品 300 3.3088 993 合 计 22500 3.3088 74448 18 表 55 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1 1 月月 3131 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 分配一车间分配一车间 基本生产成本基本生产成本 甲产品甲产品 5 5 1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 制造费用制造费用 基本生产成本基本生产成本 乙产品乙产品 2 2 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 废品损失废品损失 乙产品乙产品 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 制造费用制造费用 一车间一车间 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：表 56 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1 1 月月 3131 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 分配二车间分配二车间 基本生产成本基本生产成本 甲产品甲产品 4 4 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 制造费用制造费用 基本生产成本基本生产成本 乙产品乙产品 2 2 8 8 4 4 5 5 5 5 0 0 0 0 废品损失废品损失 乙产品乙产品 9 9 3 3 3 3 0 0 0 0 制造费用制造费用 二车间二车间 7 7 4 4 4 4 4 4 8 8 0 0 0 0 合合 计计￥7 7 4 4 4 4 4 4 8 8 0 0 0 0￥7 7 4 4 4 4 4 4 8 8 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：九、废品损失归集与分配 1.直接材料=21600(940+60)60=1296(元)直接人工=23568940+(6070%)(6070%)=1008(元)制造费用=17676940+(6070%)(6070%)=756(元)废品总成本=1296+1008+756=3060(元)表 57 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1 1 月月 3131 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 结转废品报废结转废品报废 废品损失废品损失 甲产品甲产品 3 3 0 0 6 6 0 0 0 0 0 0 成本成本 基本生产成本基本生产成本 甲产品甲产品 3 3 0 0 6 6 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥3 3 0 0 6 6 0 0 0 0 0 0￥3 3 0 0 6 6 0 0 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：2.19 表 58 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1 1 月月 3131 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 归集修复成本归集修复成本 废品损失废品损失 甲产品甲产品 1 1 0 0 8 8 0 0 0 0 原材料原材料 6 6 0 0 0 0 0 0 应付职工薪酬应付职工薪酬 3 3 0 0 0 0 0 0 制造费用 1 1 8 8 0 0 0 0 合合 计计￥1 1 0 0 8 8 0 0 0 0￥1 1 0 0 8 8 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：3.表 59 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1 1 月月 3131 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 结转残值 库存现金库存现金 4 4 8 8 0 0 0 0 0 0 4 4 8 8 0 0 0 0 0 0 废品损失废品损失 甲产品甲产品 合合 计计￥4 4 8 8 0 0 0 0 0 0￥4 4 8 8 0 0 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：4.表 60 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1 1 月月 3131 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附附 单单 据据 张张 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 结转责任人赔偿 其他应收款其他应收款 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 废品损失废品损失 甲产品甲产品 合合 计计￥2 2 0 0 0 0 0 0 0 0￥2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：20 5.表 61 记记 账账 凭凭 证证 20142014 年年 1 1 月月 3131 日日 第第(略略)号号 摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷