第十二章　货币资金的审计-题目答案分离.pdf

第1页/共8页第十二章货币资金的审计一、单项选择题一、单项选择题1.下列关于货币资金审计的说法中错误的是（）。A.注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性B.注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止C.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证，除非有充分证据表明其不重要且相关重大错报风险很低D.注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露2.下列各项中，与向银行寄发的询证函中的余额信息保持一致的是（）。A.银行对账单B.银行存款余额调节表C.银行存款日记账D.银行存款总账3.下列有关货币资金内部控制的说法，错误的是（）。A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账4.下列有关被审计单位货币资金管理的表述中，注册会计师认为错误的是（）。A.出纳负责现金保管及登记现金及银行存款日记账B.10万元以下资金使用由财务经理授权批准，10万元以上资金使用由总经理授权批准C.由不负责货币资金业务的人员每月定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管5.对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，注册会计师可以采取的措施是（）。A.函证银行存款B.检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由C.询问出纳人员D.编制或获取银行存款余额调节表6.注册会计师为证实登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金这一控制目标，实施的实质性程序正确的是（）。A.检查是否存在未入账的现金收入B.检查是否定期盘点C.检查是否定期取得银行对账单D.监盘库存现金，分析与账面数额差异原因7.丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：（1）丁公司已收，银行未入账的销货款10000元；（2）丁公司已付，银行未入账的材料应付款50000元；（3）丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；（4）丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（）。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第2页/共8页A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元8.针对“被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符”这一情况，最有效的审计程序是（）。A.重新测试与银行存款记录相关的内部控制B.检查该银行账户的银行存款余额调节表C.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况9.下列关于银行存款控制测试程序的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师在期中获取了与银行存款相关控制运行有效性的审计证据，仍需获得剩余期间控制运行有效性的审计证据B.注册会计师对控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大C.如果预期与银行存款有关的控制无效，注册会计师仍需了解与之相关的控制D.被审计单位的银行存款余额为零，注册会计师认为重大错报风险较低，无需了解与之相关的控制10.如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是（）。A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.在没有经营业务的地区开立银行账户C.货币资金收支金额与现金流量表相匹配D.存在长期或大量银行未达账项11.盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。A.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕C.确定库存现金的余额是否正确D.确定库存现金在报表上的披露是否恰当12.甲公司制定的有关银行存款的内部控制制度如下，错误的是（）。A.次月月初由会计主管查验银行存款余额调节表的编制情况B.出纳人员负责登记银行存款总账C.银行存款的收支与记账的岗位分离D.不得由一人办理货币资金业务的全过程13.下列关于现金和银行存款的管理的说法中，错误的是（）。A.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B.出纳员个人名章应当交由财务经理保管C.企业借出款项必须执行严格的授权批准程序D.除非存在特殊情况，否则企业不得从现金收入中直接坐支14.下列有关定期存款的实质性程序的说法中，错误的是（）。A.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用B.评价定期存款的商业理由的合理性C.在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等D.对已质押的定期存款，检查定期存单原件15.下列选项中，不属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的是（）。A.现金收支与记账岗位分离B.全部现金收入及时准确入账C.按天盘点现金，编制现金盘点表D.对现金收支业务进行内部审计二、多项选择题二、多项选择题旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第3页/共8页16.下列选项中，属于注册会计师对银行账户完整性认定实施的审计程序的有（）。A.在企业人员陪同下到中国人民银行查询打印已开立银行结算账户清单B.关注交易相关单据中被审计单位收付款银行是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内C.检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整D.对银行账款余额进行函证17.下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有（）。A.企业银行存款账户余额为零B.信用证存款账户C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户D.外埠存款账户18.下列说法中错误的有（）。A.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式B.注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在D.向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性19.以下有关银行存款函证的说法中正确的有（）。A.函证银行存款是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.银行存款函证时以会计师事务所的名义发函询证C.零余额账户和在本期内注销的账户无需函证，而是实施其他替代审计程序D.如果不对某些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由20.下列关于货币资金内部控制的表述中，正确的有（）。A.会计主管指定出纳核对银行账户（每月至少一次），编制银行存款余额调节表B.出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作C.不得由一人办理货币资金业务的全过程D.对于重要的货币资金业务，应当实施集体决策和审批21.注册会计师在检查支票相关的内控时，发现以下情况，其中说明被审计单位内控存在缺陷的有（）。A.存在未附有未付款凭单而签发的支票B.存在已签署支票而未在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞注销的情况C.出纳被授权签署支票D.财务总监签发空白支票22.下列与货币资金相关的业务活动中，恰当的有（）。A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表B.每月末，出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对C.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报财务经理批准后进行财务处理D.会计主管不定期检查现金日报表23.注册会计师对银行存款账户的发生额的下列考虑中，正确的有（）。A.为了保证其真实性，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取对账单B.因银行对账单属于外部证据，注册会计师应相信其真实性C.注册会计师在亲自获取对账单的过程中，应全程关注银行对账单的打印过程D.对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对24.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列各项中，能为该调节项提供审计证据的审计程序有（）。A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2014年1月的银行对账单25.下列选项中，属于货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险的有（）。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第4页/共8页A.被审计单位可能存在未能按照企业会计准则的规定对货币资金作出恰当披露B.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误C.被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币或余额交易未被准确记录的风险D.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险26.监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有（）。A.准确性、计价和分摊B.完整性C.在财务报表中恰当披露D.权利和义务27.下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表28.在监盘库存现金时，下列处理不恰当的有（）。A.监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行B.监盘时应有出纳人员在场C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任D.注册会计师亲自盘点答案部分 一、单项选择题 答案部分 一、单项选择题 1.【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】监盘库存现金的主要目的是证实其存在。2.【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】银行存款询证函中的信息应与银行存款对账单一致。3.【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。4.【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。5.【正确答案】B旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第5页/共8页【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。6.【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项A，证实收到的现金收入已全部登记入账，并非检查入账的现金收入是否确实收到；选项B，定期盘点为常用的控制测试；选项C，属于与金额准确性相关的控制测试；选项D，证实登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金，即验证现金的存在认定目标，所以现金监盘可以有效应对。7.【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】针对未达账项如果超过了重要性水平的，应该建议进行审计调整，之后按照调整后的金额在报表中反映；如果金额较小，可以不用建议调整。在本题中不考虑重要性水平，所以有不一致的都应该建议调整，则注册会计师应确认的金额400000+10000-50000360000元。可以简单的理解为：题目中400000是银行对账单即银行入账的金额，那么现在就需要在这个基础上，加上企业已收，银行未收；减去企业已付，银行未付的金额，也就是加上（1）减去（2），与（3）和（4）无关。8.【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】银行存款余额调节表专门用来调整银行对账单与银行存款日记账之间的不符情况。9.【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】了解被审计单位的内部控制是必须执行的风险评估程序。10.【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情况。11.【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、准确性、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。12.【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】出纳负责登记银行存款和现金日记账，不得同时登记银行存款总账。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第6页/共8页13.【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】企业的财务专用章可以交由财务经理保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。14.【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】对未质押的定期存款，检查开户证实书原件，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息。15.【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】良好的内部控制并不要求每天盘点现金，编制现金盘点表。通常按月会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制现金盘点表。二、多项选择题 二、多项选择题 16.【正确答案】ABC【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】对银行账款余额进行函证证实的是存在认定。17.【正确答案】ABCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】以上均属于需要进行函证的账户。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。18.【正确答案】ABD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项A，注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式；选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证；选项D，函证不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。19.【正确答案】AD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项B，银行存款函证是以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整；选项C，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第7页/共8页往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。20.【正确答案】BCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】会计主管指定应收账款会计核对银行账户（每月至少一次），编制银行存款余额调节表21.【正确答案】ABD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项A，被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票的收款人姓名和金额与凭单内容一致。选项B，支票一经签署就应在其凭单的支持性凭证上用加盖印戳或打洞方式将其注销，以免重复付款。选项D，支票签署人不应签发无记名甚至空白支票。22.【正确答案】ACD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项B错误。23.【正确答案】ACD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】即使银行对账单为外部证据，注册会计师仍应保持必要的职业怀疑，不能直接相信其真实性，故选项B错误。选项D，将银行对账单与银行日记账进行比对，有助于发现银行账户日记账发生额是否漏记、记录金额是否正确。24.【正确答案】BCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项A，付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供部分证据，并不能为调节项提供审计证据。25.【正确答案】ABCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】以上四项均属于认定层次的重大错报风险。选项A与银行存款的列报认定相关；选项B与银行存款的存在、完整性认定相关；选项C与银行存款的准确性、计价和分摊认定相关；选项D与银行存款的存在认定相关。26.【正确答案】ABD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。27.【正确答案】ABC旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第8页/共8页【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】良好的货币资金内部控制，应该是按月盘点现金，而不是按年，故选项D不正确。28.【正确答案】CD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项C，库存现金监盘表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字；选项D，注册会计师不必亲自盘点，监盘即可。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823