第二十一章 第三节 对财务报表审计实施的质量管理_removed.pdf

第二十一章 会计师事务所业务质量管理 出自东奥会计在线出自东奥会计在线 第 1 页 第三节第三节 对财务报表审计实施的质量管理对财务报表审计实施的质量管理 一、单项选择题一、单项选择题 1、下列有关审计项目合伙人的说法，错误的是（）。A.审计项目合伙人应当对质量管理体系承担最终责任 B.会计师事务所应当制定政策和程序，在全所范围内统一委派具有足够专业胜任能力、时间，并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务 C.在签署审计报告之前，审计项目合伙人应当负责确定相关职业道德要求（包括独立性要求）已经得到遵守 D.审计项目合伙人应当确定会计师事务所就客户关系和审计业务的接受与保持制定的政策和程序已得到遵守，并且得出的相关结论是适当的 2、针对需要实施项目质量复核的审计项目，下列各项中，不属于审计项目合伙人应当承担的责任的是（）。A.挑选并委派项目质量复核人员 B.配合项目质量复核人员的工作，并要求审计项目组其他成员配合项目质量复核人员的工作 C.只有在项目质量复核完成后，才签署审计报告 D.与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断 3、下列有关监控与整改的说法中，错误的是（）。A.审计项目合伙人应当了解从会计师事务所的监控和整改程序获取的信息，这些信息可能是由会计师事务所提供的，也可能来自网络和网络事务所的监控和整改程序（如适用）B.审计项目合伙人应当确定获取的监控与整改程序的信息与审计项目的相关性及其对审计项目的影响，并采取适当行动 C.在整个审计过程中，审计项目合伙人应当对可能与会计师事务所的监控和整改程序相关的信息保持警觉，并将此类信息通报给对监控和整改程序负责的人员 D.审计项目合伙人应当根据业务的具体情况建立监控和整改程序 二、多项选择题二、多项选择题 1、下列各项中，可能有助于审计项目合伙人确定针对客户关系和审计业务的接受与保持得出的结论是否适当的有（）。A.是否具备充分、适当的资源以执行该审计项目 B.被审计单位的主要所有者、实际控制人、关键管理层、治理层的诚信状况和道德价值观 C.审计项目组是否具备足够的胜任能力，包括充足的时间以执行该审计项目 D.本期或以前期间审计中发现的重大事项是否影响该审计业务的保持 2、下列各项中，审计项目合伙人在确定审计项目组是否具备适当的胜任能力时考虑的因素有（）。A.审计项目组是否理解适用的法律法规和职业准则的要求 B.审计项目组是否了解被审计单位所处的行业 C.审计项目组是否能够运用职业判断并保持职业怀疑 D.审计项目组是否具备会计或审计特殊领域的专长 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263第二十一章 会计师事务所业务质量管理 出自东奥会计在线出自东奥会计在线 第 2 页 3、下列各项中，属于审计项目合伙人对项目组成员的指导和监督可能包括的方面有（）。A.采取适当措施以解决在审计项目执行过程中遇到的问题 B.识别在执行审计工作过程中需要咨询或由经验较为丰富的审计项目组成员考虑的事项 C.营造一种环境，使审计项目组成员可以无所顾忌地提出疑虑而不用担心遭受打击报复 D.为审计项目组成员提供指导和现场培训，以帮助其提高工作技能和胜任能力 4、下列各项中，属于审计项目合伙人在对审计项目组成员的工作进行复核时可以考虑的方面有（）。A.已获取的证据是否充分、适当，能够支持发表审计意见 B.已执行的工作是否符合适用的法律法规、职业准则以及会计师事务所的政策和程序 C.是否需要调整已执行工作的性质、时间安排和范围 D.是否已进行了适当咨询以及咨询结论是否已得到记录和落实 5、下列各项中，属于在签署审计报告前审计项目合伙人应当确定的事项的有（）。A.考虑了审计项目发生的任何变化 B.考虑了会计师事务所相关的政策和程序 C.审计项目合伙人已经充分、适当地参与了审计项目的全过程，能够确定审计项目组作出的重大判断和据此得出的结论是适当的 D.考虑了审计项目的性质和具体情况 6、针对审计项目中需要咨询的事项，下列各项中，属于审计项目合伙人应当承担的责任的有（）。A.对审计项目组进行咨询的事项承担责任 B.确定审计项目组成员已在审计过程中就相关事项进行了适当咨询 C.在审计报告日后确定咨询形成的结论已得到执行 D.确定已与被咨询者就咨询的性质、范围以及形成的结论达成一致意见 7、下列各项中，属于审计项目组通常进行咨询的方面有（）。A.具有高度估计不确定性的会计估计 B.存在特别风险的事项 C.被审计单位超出正常经营过程的重大交易或重大异常交易 D.与违反法律法规有关的情况 8、针对财务报表审计的质量管理，下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的事项的有（）。A.针对相关职业道德要求（包括独立性要求）识别出的事项、与相关人员进行的讨论，以及讨论得出的结论 B.针对客户关系和审计业务的接受与保持等方面识别出的事项、与相关人员进行的讨论，以及讨论得出的结论 C.在审计过程中进行咨询的性质、范围、得出的结论，以及这些结论是如何得到执行的 D.如果审计项目需要实施项目质量复核，应当记录项目质量复核已经在审计报告日或之前完成 三、简答题三、简答题 1、ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）质量管理主管合伙人应当负责对审计项目组成员进行指导、监督并复核其工作，并确定指导、监督和复核的性质、时间安排和范围符合要求。（2）会计师事务所在执行上市实体财务报表审计业务时，应当与治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263第二十一章 会计师事务所业务质量管理 出自东奥会计在线出自东奥会计在线 第 3 页（3）审计项目合伙人应当负责确保审计项目组其他成员了解与本审计项目相关的职业道德要求，以及会计师事务所相关的政策和程序。（4）项目质量复核人员的责任包括在所有意见分歧得到解决之前，不得签署审计报告。（5）审计项目合伙人应当在考虑审计项目的性质和具体情况的基础上，制定合理的时间预算，以保证审计项目合伙人和审计项目组其他成员投入充分时间参与审计项目。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反会计师事务所质量管理准则第 5101 号业务质量管理 和 会计师事务所质量管理准则第 5102 号项目质量复核 的相关规定。如违反，简要说明理由。参考答案及解析参考答案及解析 一、单项选择题一、单项选择题 1、【答案】A【解析】审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任，选项 A 错误。2、【答案】A【解析】项目质量复核人员不应由项目合伙人挑选并委派，会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一委派项目质量复核人员，选项 A 错误。3、【答案】D【解析】会计师事务所应当建立在全所范围内统一的监控和整改程序，选项 D 错误。二、多项选择题二、多项选择题 1、【答案】ABCD【解析】下列信息可能有助于审计项目合伙人确定针对客户关系和审计业务的接受与保持得出的结论是否适当：（1）被审计单位的主要所有者、实际控制人、关键管理层、治理层的诚信状况和道德价值观（选项 B）；（2）是否具备充分、适当的资源以执行该审计项目（选项 A）；（3）被审计单位管理层和治理层是否认可其与该审计项目相关的责任；（4）审计项目组是否具备足够的胜任能力，包括充足的时间以执行该审计项目（选项 C）；（5）本期或以前期间审计中发现的重大事项是否影响该审计业务的保持（选项 D）。2、【答案】ABCD【解析】在确定审计项目组是否具备适当的胜任能力时，审计项目合伙人可以考虑下列因素：（1）审计项目组通过适当的培训并依赖执业经历，是否能够理解具有相似性质和复杂程度的审计业务，以及是旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263第二十一章 会计师事务所业务质量管理 出自东奥会计在线出自东奥会计在线 第 4 页 否拥有相关实务经验；（2）审计项目组是否理解适用的法律法规和职业准则的要求（选项 A）；（3）审计项目组是否具备会计或审计特殊领域的专长（选项 D）；（4）针对被审计单位所使用的信息技术，以及审计项目组在计划和执行审计工作时拟使用的自动化工具或技术，审计项目组是否具备专长；（5）审计项目组是否了解被审计单位所处的行业（选项 B）；（6）审计项目组是否能够运用职业判断并保持职业怀疑（选项 C）：（7）审计项目组是否理解会计师事务所的政策和程序。3、【答案】ABCD 4、【答案】ABCD【解析】审计项目合伙人在对审计项目组成员的工作进行复核时，可以考虑下列方面：（1）已执行的工作是否符合适用的法律法规、职业准则以及会计师事务所的政策和程序（选项 B）；（2）是否已将重大事项提请作出进一步考虑；（3）是否已进行了适当咨询以及咨询结论是否已得到记录和落实（选项 D）；（4）是否需要调整已执行工作的性质、时间安排和范围；（5）已执行的工作是否能够支持得出的结论，是否已得到适当的记录（选项 C）；（6）已获取的证据是否充分、适当，能够支持发表审计意见（选项 A）；（7）实施审计程序的目标是否已实现。5、【答案】ABCD【解析】在签署审计报告前，审计项目合伙人应当确定下列事项：（1）审计项目合伙人已经充分、适当地参与了审计项目的全过程，能够确定审计项目组作出的重大判断和据此得出的结论是适当的（选项 C）；（2）考虑了审计项目的性质和具体情况、发生的任何变化，以及会计师事务所与之相关的政策和程序（选项 ABD）。6、【答案】ABD【解析】审计项目合伙人应当在出具审计报告前，确定咨询形成的结论已得到执行，选项 C 错误。7、【答案】ABCD【解析】咨询可以在会计师事务所内部，也可以在外部。实务中，审计项目组通常针对以下方面进行咨询：（1）复杂的或不熟悉的事项（如某项具有高度估计不确定性的会计估计）（选项 A）；（2）存在特别风险的事项（选项 B）；（3）被审计单位超出正常经营过程的重大交易或重大异常交易（选项 C）；（4）被审计单位管理层施加限制的情况；（5）与违反法律法规有关的情况（选项 D）。8、【答案】ABCD 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263第二十一章 会计师事务所业务质量管理 出自东奥会计在线出自东奥会计在线 第 5 页【解析】针对财务报表审计的质量管理，注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列事项：（1）针对相关职业道德要求（包括独立性要求）、客户关系和审计业务的接受与保持等方面识别出的事项、与相关人员进行的讨论，以及讨论得出的结论（选项 AB）；（2）在审计过程中进行咨询的性质、范围、得出的结论，以及这些结论是如何得到执行的（选项 C）；（3）如果审计项目需要实施项目质量复核，则应当记录项目质量复核已经在审计报告日或之前完成（选项 D）。三、简答题三、简答题 1、【答案】（1）违反。审计项目合伙人应当负责对审计项目组成员进行指导、监督并复核其工作，并确定指导、监督和复核的性质、时间安排和范围符合要求。（2）不违反。（3）不违反。（4）违反。在所有意见分歧得到解决之前，不得签署审计报告属于审计项目合伙人应当承担的责任。（5）不违反。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263