第1301讲　税收征收管理法_create.pdf

注册会计师-税法注册会计师-税法第第 0101 讲 讲 税收征收管理法税收征收管理法 考情分析：均为选择题，分值 2 分左右。【知识点】税务管理（）【知识点】税务管理（）【例题-单选题】下列税费的征收管理，适用中华人民共和国税收征收管理法的是（）。A.船舶吨税 B.海关代收增值税 C.消费税 D.教育费附加 正确答案C 答案解析税收征收管理法的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税、船舶 吨税及代征的增值税、消费税，不属于税收征收管理法的适用范围。【例题-多选题】下列情形中，纳税人应当办理变更税务登记的有（）。A.纳税人改变生产经营方式的 B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的 C.纳税人改变名称的 D.纳税人改变住所和经营地点涉及改变原主管税务机关的 正确答案AC 答案解析选项 B、D，属于办理注销税务登记的情形。【例题-多选题】在办理税务注销时，对未处于税务检查状态，无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可采用“承诺制”容缺办理的有（）。A.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户 B.控股母公司纳税信用级别为 A 级的 M 级纳税人 C.经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业 D.纳税信用级别为 C 级的纳税人 正确答案ABC 答案解析申请一般注销的纳税人，未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值 第 1 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。（1）纳税信用级别为 A 级和 B 级的纳税人；（2）控股母公司纳税信用级别为 A 级的 M 级纳税人；（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。【例题-多选题】下列关于纳税申报事项，说法正确的有（）。A.享受减免税的纳税人应当办理纳税申报 B.纳税期内没有应纳税款的纳税人无须办理纳税申报 C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 D.申报方式必须为直接申报或数据电文 正确答案AC 答案解析选项 B，纳税期内没有应纳税款的纳税人也应当办理纳税申报；选项 D，申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。【例题-单选题】下列延期纳税申报的说法不正确的是（）。A.纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报 B.纳税人应当在规定的期限内向税务机关提出口头的延期申请 C.经核准延期办理纳税申报的，应在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴 税款，并在核准的延期内办理纳税结算 D.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理，但应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告 正确答案B 答案解析纳税人应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请。【知识点】税款征收（）【知识点】税款征收（）第 2 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法 【例题-单选题】税款优先原则明确了在纳税人支付各种款项和偿还债务时的顺序，下列关于此原则说法不正确的是（）。A.税收优先于无担保债权 B.纳税人发生欠税在后的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行 C.税收优先于罚款 D.税收优先于没收非法所得 正确答案B 答案解析纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。【例题-多选题】根据税收征收管理法中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确有（）。A.批准的延期期限内不加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C.不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 6 个月 正确答案AC 答案解析选项 B，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款；选项 D，延期纳税期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。【例题-单选题】某公司 2021 年 4 月申报第一季度所得税时，迟至 4 月 18 日才缴纳 100 万元的税款。税务机关应征收税款滞纳金（）。A.1500 元 B.9000 元 C.150 元 D.3000 元 正确答案A 第 3 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法 答案解析正常所得税的申报纳税期限为 15 日，滞纳天数为 3 天。则滞纳金10000000.000531500（元）。【例题-多选题】下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人 B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人 C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人 D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人 正确答案ACD 答案解析税额核定制度。根据征管法第三十五条的规定，纳税人（包括单位纳税人和个人纳 税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【例题-单选题】下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（）。A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续 B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税 C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款 50以上 3 倍以下的罚款 D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关 正确答案C 答案解析选项 A，代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支；选项 B，个人收到的个人所得税扣缴手续费，不计征个人所得税；选项 D，扣缴义务人履行扣缴义务时，不可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费。【例题-多选题】下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 正确答案ACD 答案解析税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下 采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。【例题-多选题】税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的有（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物 B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款 C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款 D.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款 正确答案BC 第 4 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法 答案解析选项 AD，属于税收保全措施。【例题-单选题】下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（）。A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施 正确答案C 答案解析选项 A，税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人；选项 B，作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内；选项 D，税收强制执行措施适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，税务机关不能对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实行强制执行措施。（【例题-单选题】下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是）。A.经县以上税务局局长批准后方能施行 B.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款 C.可由 1 名税务人员单独执行货物查封 D.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起 10 日内 正确答案A 答案解析选项 B，税收保全措施的行为之一：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税 人的金额“相当于”应纳税款的存款；选项 C，税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人；选项 D，解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起 1 日内。【例题-单选题】下列关于税款追征的表述中，正确的是（）。A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金 B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金 C.对纳税人逃避缴纳税款、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年 D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年 正确答案A 答案解析因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。【知识点】税务检查（）【知识点】税务检查（）第 5 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法 【例题-多选题】下列方法中，属于税务检查方法的有（）。A.抽查法 B.顺查法 C.现场检查法 D.交叉稽核法 正确答案ABCD 答案解析税务检查的方法有：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比 较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。【例题-多选题】下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。A.经县税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30 日内退还 B.税务机关有权到纳税人的生产、生活区进行检查 C.税务机关可以到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料 D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户 正确答案CD 答案解析选项 A，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30 日内退还；选项 B，税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。【知识点】纳税担保和抵押（）【知识点】纳税担保和抵押（）第 6 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法 【例题-单选题】下列关于纳税担保的各项说法中，错误的是（）。A.税务机关认可的，担保成立；税务机关不认可的，担保不成立 B.法人或组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以上，则其具有纳税担保能力 C.自然人或法人或组织拥有或依法可以处分的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金，则其具有纳税 担保能力 D.纳税人和保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任 正确答案C 答案解析具有纳税担保能力的情形：（1）法人或组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以上。（2）自然人或法人或组织拥有或依法可以处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金。【例题-多选题】根据税收征收管理法规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（）。A.有逃避缴纳税款、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任已满 2 年的 B.纳税信用等级被评为 B 级的 C.有欠税行为的 D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的 正确答案CD 答案解析有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有逃避缴纳税款、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2年的。（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的。（3）纳税信誉等级被评为 C 级以下的。（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业。（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。（6）与纳税人存在担保关联关系的。（7）有欠税行为的。【例题-多选题】某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（）。A.小轿车 B.写字楼 C.库存钢材 第 7 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法 D.土地所有权 正确答案ABC 答案解析下列财产不得抵押：（1）土地所有权。（2）土地使用权，上述抵押范围规定的除外。（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产。（5）依法被查封、扣押、监管的财产。（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物。（7）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。（8）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。【例题-单选题】下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（）。A.学校的教学楼 B.医院的招待所 C.纳税人被依法查封的财产 D.所有权有争议的财产 正确答案B 答案解析下列财产不得抵押：（1）土地所有权。（2）土地使用权，上述抵押范围规定的除外。（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产。（5）依法被查封、扣押、监管的财产。（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物。（7）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。（8）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。【例题-单选题】纳税人的下列财产或财产权利，不能作为纳税质押的是（）。A.办公楼 B.存款单 C.债券 D.生产设备 正确答案A 答案解析房屋可以作为纳税抵押；纳税质押包括动产质押（现金以及其他除不动产以外的财产提 供的质押）和权利质押（汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押）。【知识点】纳税信用管理（）【知识点】纳税信用管理（）第 8 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法 【例题-单选题】纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按（）采集。A.半年 B.月 C.季 D.年 正确答案B 答案解析纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。【例题-多选题】下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的有（）。A.税务机关每年 4 月确定上一年度纳税信用评价结果 B.实际生产经营期不满 5 年的纳税人，本评价年度不能评为 A 级 C.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式 D.适用企业所得税核定征收办法的企业不参与信用评级 正确答案AC 答案解析选项 B，实际生产经营期不满 3 年的纳税人，本评价年度不能评为 A 级；选项 C，纳税评级管理办法，适用于评价年度内无生产经营业务收入的企业。选项 D，除已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人外，纳税信用管理试行办法还适用于以下企业纳税人：（1）首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业。（2）评价年度内无生产经营业务收入的企业。（3）适用企业所得税核定征收办法的企业。【例题-多选题】下列情形中，本评价年度应直接判为 D 级的有（）。A.存在虚开增值税专用发票行为，经判决构成涉税犯罪的 B.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款 第 9 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法 C.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的 D.由 D 级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的 正确答案ABCD 答案解析有上述情形之一的纳税人，本评价年度直接判为 D 级。【例题-多选题】下列纳入纳税信用管理的企业纳税人，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复的有（）。A.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的 B.未足额缴纳税款、滞纳金，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为 D 级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后 60 日内足额缴纳、补缴的 C.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的 D.破产企业或其管理人在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信用失信行为的 正确答案ABCD 答案解析纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。1.纳税人未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为 D 级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后 60 日内足额缴纳、补缴的。3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。4.破产企业或其管理人在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信用失信行为的。5.因确定为重大税收违法失信主体，纳税信用直接判为 D 级的纳税人，失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续 12 个月没有新增纳税信用失信行为记录的。6.由纳税信用 D 级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为 D 级的纳税人，申请前连续 6 个月没有新增纳税信用失信行为记录的。7.因其他失信行为纳税信用直接判为 D 级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任，申请前连续 12 个月没有新增纳税信用失信行为记录的。8.因上一年度纳税信用直接判为 D 级，本年度纳税信用保留为 D 级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续 12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。【知识点】重大税收违法失信主体信息公布管理（）【知识点】重大税收违法失信主体信息公布管理（）【知识点】税务文书电子送达规定（）【知识点】税务文书电子送达规定（）税务处理决定书、税务行政处罚决定书（不含简易程序处罚）、税收保全措施决定书、税收强制执行决定书、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等暂不适用本规定。第 10 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823