第0701讲　风险识别和评估概述_create.pdf

注册会计师-审计注册会计师-审计第 1 页第 01 讲风险识别和评估概述第 01 讲风险识别和评估概述考情分析本章属于非常重要章节，分值约为 67 分。近三年考核形式客观题和主观题均有涉及，主观题占比略高。本章考试内容非常灵活，风险评估的应用是教材的难点，也是近几年综合题必考点。主观题扩展至教材外实例，需要自主分析能力。【重点】7.4 了解被审计单位的内部控制；7.5 评估重大错报风险。占比超过本章分值的 80%目录01 风险识别和评估概述02 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论03 了解被审计单位及其环境04 了解被审计单位的内部控制05 评估重大错报风险第一节风险识别和评估概述一、风险识别和评估的概念第一节风险识别和评估概述一、风险识别和评估的概念在风险导向审计模式下，风险的识别和评估是审计风险控制流程的 起点起点。风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估 重大错报风险重大错报风险（包括财务报表层次和认定层次）【提示】风险识别和评估的 基础基础是了解被审计单位及其环境。当了解被审计单位及其环境，才能充分识别和评估重大错报风险。注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度：【上限】管理层对被审计单位及其环境了解的程度注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度 低于管理层低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【下限】获得的信息 足以足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序二、风险识别和评估的作用二、风险识别和评估的作用了解被审计单位及其环境是 必要程序必要程序，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿贯穿于整个审计过程的 始终始终。其为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：1.确定 重要性水平重要性水平，同时，随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；2.考虑 会计政策会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表列报是否适当；3.识别与财务报表中金额或披露相关的需要 特别考虑特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或考虑交易是否具有合理的商业目的等；4.确定在实施分析程序时使用的 预期值预期值；5.设计和实施 进一步审计程序进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6.评价获取审计证据的 充分性和适当性充分性和适当性。【例题单选题】（2017 年）下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计第 2 页D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量管理政策正确答案B答案解析了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终，选项 A 错误。注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，选项 C 错误。如果了解被审计单位及其环境获得的信息足以识别和评估财务报表的重大错报风险、设计和实施进一步审计程序，那么，了解的程度就是恰当的，选项 D 错误。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823