第0402讲　审计抽样在控制测试及细节测试中的应用_create.pdf

注册会计师-审计注册会计师-审计第第 0202 讲 讲 审计抽样在控制测试及细节测试中的应用审计抽样在控制测试及细节测试中的应用 考点考点 4.审计抽样在控制测试中的应用4.审计抽样在控制测试中的应用 样本设计选取样本评价样本结果 1.【例题单选题】（2021）使用审计抽样实施控制测试时，下列各项中与样本规模同向变动的是（）。A.总体规模 B.可容忍偏差率 C.可接受的信赖过度风险 D.预计总体偏差率 正确答案D 答案解析选项 A，除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零；选项 BC，可容忍偏差率和可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。【总结】控制测试中影响样本规模的因素 2.【例题单选题】（2020）在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（）。A.控制的类型 B.可容忍偏差率 C.控制运行的相关期间的长短 D.选取样本的方法 正确答案D 答案解析选项 A，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败，而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行，因此对人工控制实施的测试要多过自动化控制，所以控制的类型影响样本规模；选项 B，可容忍偏差率越高，样本规模越小；选项 C，控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多。选项 D，选取样本的方法并不影响控制测试样本规模的大小。3.【例题单选题】（2018 改编）下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。A.预计总体偏差率与样本规模同向变动 B.可容忍偏差率与样本规模反向变动 C.可接受的信赖过度风险与样本规模同向变动 D.总体规模对样本规模的影响几乎为零，除非总体非常小 正确答案C 答案解析可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。4.【例题单选题】（2017）下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动 第 1 页影响因素 与样本规模的关系 可接受的信赖过度风险 反向变动 可容忍偏差率 反向变动 预计总体偏差率 同向变动 总体规模 影响很小 旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 B.可容忍偏差率与样本规模反向变动 C.预计总体偏差率与样本规模同向变动 D.总体规模与样本规模反向变动 正确答案D 答案解析总体规模对样本规模影响很小。5.【例题多选题】（2016）下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有（）。A.对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大 B.拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模增大 C.可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大 D.大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大 正确答案CD 答案解析选项 C，可容忍偏差率与样本规模存在反向变动关系；选项 D，大规模总体下，总体规模对样本规模的影响很小。6.【例题单选题】（2015）下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大 B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小 C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大 D.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大 正确答案D 答案解析选项 A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小；选项 B，可容忍偏差越高，样本规模越小；选项 C，除非总体规模非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。7.【例题多选题】（2013）下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。A.可容忍偏差率 B.拟测试总体的预期偏差率 C.控制所影响账户的可容忍错报 D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 正确答案ABD 答案解析可容忍错报影响的是实质性程序的样本规模。8.【例题单选题】（2017）在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（）。A.单据丢失 B.单据无效 C.单据未使用 D.单据不适用 正确答案A 答案解析如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注 册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。9.【例题单选题】（2013）如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。第 2 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 A.扩大样本规模 B.测试替代控制 C.修改相关实质性程序 D.提高可容忍偏差率 正确答案D 答案解析如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册 会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量，注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行或考虑扩大样本规模。10.【例题主观题】A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 300 万元，明显微小错报的临界值为 15 万元。资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（3）A 注册会计师确定对广告费交付审批控制的测试样本量为 60 个，拟在期中审计时测试从 2017 年4 月至 9 月交易中选取的 40 个样本，期末审计时测试从 2017 年 10 月至 12 月交易中选取的 20 个样本。要求：针对资料三第（3）项，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案不恰当。注册会计师没有从 2017 年 1-3 月的交易中选取样本，样本的选取没有代表性/确定的抽样总体不完整。11.【例题主观题】ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：（2）考虑到甲公司 2014 年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。（3）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为 25 个，考虑到该控制自 2014 年 7 月 1 日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取 12 个和 13个样本实施控制测试。要求：判断审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。正确答案 （2）不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。（3）不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试/014 年上半年和下半年与原材料采批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试 25 个。【知识点回顾】应当考虑总体的适当性、完整性，还要考虑总体的同质性。12.【例题主观题】资料四：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）采用审计抽样测试甲公司付款审批控制时，A 注册会计师确定总体为 2016 年度的所有付款单据，抽样单元为单张付款单据，选取 2016 年 12 月 26 日至 12 月 31 日的全部付款单据共计 80 张作为样本，测试结果满意。要求：判断审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。正确答案 第 3 页事项序号 是否恰当（是/否）理由 （1）否 整群选样通常不适用于审计抽样/应从全年的付款单据中选取样本。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 考点考点 5.审计抽样在细节测试中的应用5.审计抽样在细节测试中的应用 样本设计选取样本评价样本结果 1.【例题多选题】（2019）注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样 单元的有（）。A.一笔交易 B.一个账户余额 C.每个货币单元 D.交易中的一个记录 正确答案ABCD 答案解析在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽 样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个货币单元。2.【例题单选题】（2019）在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。A.总体规模较大 B.总体变异性较大 C.误拒风险较高 D.预计总体错报较高 正确答案B 答案解析如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一 层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。3.【例题单选题】（2018）下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（）。A.可容忍错报与样本规模反向变动 B.总体的变异性与样本规模同向变动 C.可接受的误受风险与样本规模同向变动 D.总体规模对样本规模的影响很小 正确答案C 答案解析可接受的误受风险越低，需要获取的审计证据就越多，两者成反向变动。4.【例题单选题】（2019）下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模 C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大 D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响 正确答案B 答案解析分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样 本规模，提高审计效率。5.【例题多选题】（2019）下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有（）。第 4 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模 B.在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度 C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险 D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法 正确答案BC 答案解析在定义抽样单元时，注册会计师也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度，选项 B 错误；在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑的因素：针对同一审计目标（财务报表认定）的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序，选项 C 错误。6.【例题主观题】（2017）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（2）A 注册会计师采用统计抽样测试领料单是否得到适当批准，发现一个样本对应的领料单因填写错误而作废，A 注册会计师认为该事项不构成偏差，另选一个样本进行了测试。要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。简要说明理由。正确答案恰当。7.【例题主观题】（2016）甲公司是会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表。资料四：甲公司部分原材料系向农户采购。财务人员办理结算时应当查验农户身份证，并将身份证复印件及农户签字的收据作为付款凭证附件。2000 元以上的付款应当通过银行转账。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了与采购与付款交易相关的审计工作，部分内容摘录如下：（3）注册会计师在实施细节测试时，发现有一笔付款凭证后未附农户身份证复印件。财务经理解释付款时已查验原件，忘记索要复印件。A 注册会计师询问了该农户，验证了签字的真实性，并扩大了样本规模，未发现其他例外事项，结果满意。要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案恰当。构成控制偏差，但不构成错报。8.【例题主观题】（2016）上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子商务业务。A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 600 万元，实际执行的重要性为 360 万元，明显微小错报临界值为 30 万元。资料四：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况，部分内容摘录如下：（2）A 注册会计师采用非统计抽样测试总体金额为 10 000 万元的存货，将总体分为两层，各发现 1个错报。A 注册会计师根据样本错报合计 9 万元及样本账面金额 1 500 万元，采用比率法推断总体错报为 60 万元，认为总体可以接受。资料五：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了错报及重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（2）A 注册会计师采用非统计抽样测试销售费用，确定可容忍错报为 360 万元，预期错报额为 50 万元，根据样本测试结果推断的总体错报为 150 万元，因推断错报远低于可容忍错报，A 注册会计师认为总体可以接受，并要求管理层调整了该错报。要求：（1）针对资料四第（2）项，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。（2）针对资料五第（2）项，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。第 5 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 正确答案 （1）不恰当。应分别对各层的样本错报进行推断，再将各层推断的总体错报累加，计算出错报总额。（2）不恰当。推断错报不能进行调整。第 6 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823