第0304讲　审计程序_create.pdf

注册会计师-审计注册会计师-审计第 1 页第 04 讲审计程序第二节审计程序一、具体审计程序第 04 讲审计程序第二节审计程序一、具体审计程序（一）检查1.检查记录或文件检查记录或文件，可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。2.检查有形资产检查有形资产，可为其 存在存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。（二）观察观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。（三）询问询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问获取的证据 可靠程度较低可靠程度较低，通常作为其他审计程序的补充。（四）函证函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程。书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。【示例】积极式询证函：企业询证函五当公司：编号：188本公司聘请的永涛会计师事务所正在对本公司 2020 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至永涛会计师事务所。回函地址：北四环立交桥下 邮编：100000 联系人：张三疯 电话：13900000000（五）重新计算重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。（六）重新执行重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。（七）分析程序分析程序，是指注册会计师通过分析 不同财务数据之间不同财务数据之间以及 财务数据与非财务数据之间财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。例：A 公司 2022 年销售 1500 万元定制产品，2021 年完成生产和销售 1000 万元定制产品。注册会计师了解到近年生产工艺未发生变化，生产过程中电力消耗比重较大，2021 年用电量 1000 万度，2022 年用电量 800 万度。二、审计程序的分类二、审计程序的分类注册会计师通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以满足对财务报表发表意见。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计第 2 页审计程序按照审计目的可以分为以下三大类：风险评估程序风险评估程序旨在通过了解被审计单位及其环境，识别并评估重大错报风险识别并评估重大错报风险。控制测试控制测试旨在评价 内部控制内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的 运行有效性运行有效性。实质性程序实质性程序旨在 发现认定层次重大错报发现认定层次重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。审计程序按照审计目的可以分为风险评估程序、控制测试和实质性程序三大类。按审计目的分类执行的必要性适用的具体审计程序风险评估程序必须询问、观察、检查、分析程序控制测试非必须询问、观察、检查、重新执行实质性程序必须询问、观察、检查、函证、重新计算、分析程序总结：询问、观察、检查适用于三大程序；除了重新执行，其他六个基本程序都适用于实质性程序；重新执行只能用于控制测试。【单选题】下列审计程序中，不适用于细节测试的是（）。A.函证B.检查C.询问D.重新执行正确答案D答案解析重新执行仅适用于控制测试。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823