第0220讲　跨县（市、区）建筑服务应纳税额计算、其他相关细节规定.pdf

注册会计师-税法注册会计师-税法第 1 页第 20 讲跨县（市、区）建筑服务应纳税额计算、其他相关细节规定四、跨县（市、区）建筑服务第 20 讲跨县（市、区）建筑服务应纳税额计算、其他相关细节规定四、跨县（市、区）建筑服务【提示 1】比较建筑服务和房企项目销售的计税规则业务一般计税简易计税建筑服务销售额全额计税差额计税总包款-分包款房企项目销售额差额计税收入-土地价款全额计税【提示 2】预缴规则总结类别预缴计算公式转让不动产（房企销售自行开发的房地产项目除外）一般或简易：全额或差额/（15%）5%房企转让开发项目一般：预收款/（19%）3%简易：预收款/（15%）3%不动产经营租赁一般：租金全额/（19%）3%简易：租金全额/（15%）5%建筑服务一般：（总包款分包款）/（19%）2%简易：（总包款分包款）/（13%）3%五、其他相关细节规定五、其他相关细节规定（一）纳税人转让不动产增值税差额扣除有关规定纳税人转让不动产按规定差额计税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料进行差额扣除。以 契税计税金额差额扣除契税计税金额差额扣除的算法：2016 年 4 月 30 日及以前缴纳契税增值税应纳税额全部交易价格（含增值税）契税计税金额（含营业税）（15%）5%2016 年 5 月 1 日及以后缴纳契税增值税应纳税款全部交易价格（含增值税）（15%）契税计税金额（不含增值税）5%（二）房企销售自行开发的房地产项目差额计税规定1.当期允许扣除的土地价款（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款类别计税方法计税公式申报纳税一般计税销项税额总包款/（19%）9%简易计税应纳税款（总包款分包款）/（13%）3%预缴税款一般计税预缴税款（总包款分包款）/（19%）2%简易计税预缴税款（总包款分包款）/（13%）3%旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法第 2 页房地产项目可供销售建筑面积指可出售的总建筑面积，不包括未单独作价结算的配套公共设施建筑面积。举例：某一般纳税人房地产开发公司，销售自行开发的房地产现房项目，当月销售建筑面积为 20000平方米，收取含税房款共计 21260 万元。已知该项目可供销售建筑面积为 30000 平方米，为该项目支付的土地出让金为 9000 万元。要求计算其销项税额。销项税额（2126090002000030000）/（19%）9%1260（万元）。2.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以建筑工程施工许可证注明的“建设规模”为依据进行划分。不得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额（简易计税、免税房地产项目建设规模房地产项目总建设规模）【例题单选题】2021 年 7 月，某服务型企业（一般纳税人）将一栋位于外省的办公楼对外转让，取得全部价款 5600 万元。该办公楼为企业 2014 年购进，购进时支付价款 3200 万元。该企业选择适用一般计税方法计税，则该企业应预缴的税款的是（）万元。（以上金额均为含税金额）A.554.95 B.266.67 C.237.84 D.114.29正确答案D答案解析一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照 5 的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款。应预缴税款（全部价款和价外费用不动产购置原价或者取得不动产时的作价）（15）5该企业应预缴税款（56003200）（15）5114.29（万元）。【例题单选题】2021 年 7 月，张某销售一套住房，取得含税销售收入 460 万元，该住房于 2020 年3 月购进，购进时支付房价 100 万元，手续费 0.2 万元，契税 1.5 万元，张某销售住房应纳增值税是（）万元。A.21.90 B.17.14 C.12.05 D.0正确答案A答案解析个人将购买不足 2 年的住房对外销售，按 5的征收率全额缴纳增值税。张某应纳增值税460（15）521.90（万元）。【例题单选题】某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营。2021 年 6 月该建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，含税工程总价款为 2000 万元，发生分包支出含税金额 400 万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2021 年 6 月，应预缴的增值税是（）万元。A.29.09 B.29.36 C.43.24 D.43.64旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法第 3 页正确答案B答案解析纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（19）2（2000400）（19）229.36（万元）。【例题单选题】位于甲市的增值税一般纳税人贸易公司，2021 年 3 月将其位于乙市的一个商铺出租，当月预收一年租金 133.1 万元，已知该商铺为 2016 年 10 月购入，当月准予抵扣的进项税为 4 万元，则当月应在甲市缴纳增值税（）万元。A.3 B.3.33C.6.98 D.10.99正确答案B答案解析一般纳税人出租营改增后取得的不动产，应采用一般计税方法计算增值税。在乙市预缴税款133.1（19）33.66（万元），在甲市申报缴纳税款133.1（19）943.663.33（万元）。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823