第0213讲　进项税额核定抵扣.pdf

注册会计师-税法注册会计师-税法第 1 页第 13 讲进项税额核定抵扣三、进项税额核定抵扣试点第 13 讲进项税额核定抵扣三、进项税额核定抵扣试点（一）试点范围：以购进农产品为原料生产销售 液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。【提示 1】生产企业为试点范围，不包括经销商。【提示 2】试点企业只有农产品进项抵扣用核定方法，农产品以外的货物或劳务按一般方法抵扣。【提示 3】试点企业购入所有农产品均不得凭票或计算抵扣进项，取得专用发票也应价税合计计入成本。（二）进项税额核定抵扣计算用途计算直接销售可抵进项销售农产品数量/（1损耗率）平均购买单价9%/（19%）不构成货物实体 可抵进项耗用农产品数量平均购买单价扣除率/（1扣除率）【提示】平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价（期初库存农产品数量期初平均买价当期购进农产品数量当期买价）/（期初库存农产品数量当期购进农产品数量）旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法注册会计师-税法第 2 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823