第0201讲　初步业务活动、审计的前提条件、审计业务约定书_create.pdf

注册会计师-审计注册会计师-审计第第 0101 讲 讲 初步业务活动、审计的前提条件、审计业务约定书初步业务活动、审计的前提条件、审计业务约定书 考点考点 1.初步业务活动1.初步业务活动 1.【例题多选题】（2019）下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（A.评价遵守相关职业道德要求的情况 B.确定审计范围和项目组成员 C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致 D.针对接受或保持客户关系实施相应质量管理程序 正确答案ACD ）。答案解析注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。选项 B 属于总体审计策略的内容，不属于初步业务活动。2.【例题单选题】（2014）注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。第 1 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 正确答案C 答案解析查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。考点考点 2.审计的前提条件2.审计的前提条件 标准适当且能够为预期使用者获取：确定编制基础的可接受性（适当性）时，需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（举例，是一般商业企业还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（举例，用于满足广大/特定使用者信息需求）；（3）财务报表的性质（举例，是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定适用的编制基础。管理层的责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件（获取与报表相关信息、接触人员）。1.【例题单选题】（2021）下列选项中，不属于审计的前提条件的是（）。A.存在可接受的财务报告编制基础 B.管理层愿意接受非无保留意见的审计报告 C.管理层认可并理解其对财务报表承担的责任 D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件 正确答案B 答案解析审计工作的前提条件包括：（1）管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是可接受的；（2）就管理层的责任达成一致意见：按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。向注册会计师提供必要的工作条件。2.【例题多选题】（2021）在确定被审计单位财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中，注册会计师需要考虑的有（）。第 2 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 A.财务报表的性质 B.被审计单位的性质 C.财务报表的目的 D.被审计单位管理层是否充分了解财务报告编制基础 正确答案ABC 答案解析在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质；（2）财务报表的目的；（3）财务报表的性质；（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。3.【例题单选题】（2020）下列各项因素中，注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无需考虑的是（）。A.编制财务报表的目的 B.注册会计师是否充分了解财务报告编制基础 C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础 D.被审计单位的性质 正确答案B 答案解析在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质；第二，财务报表的目的；第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。4.【例题单选题】（2018）下列选项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.管理层向注册会计师提供必要的工作条件 C.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 D.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的所有重大错报 正确答案D 答案解析审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层已认可并理解其承担的责任。选项 D 不属于审计的前提条件的内容。5.【例题多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 正确答案ABCD 答案解析管理层的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。第 3 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 6.【例题多选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为 C.确定被审计单位的内部控制是否有效 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 正确答案AD 答案解析审计的前提条件：（1）可接受的财务报告编制基础；（2）就管理层的责任达成一致意见；（3）管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。考点考点 3.审计业务约定书3.审计业务约定书 1.【例题单选题】（2019）下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（A.财务报表审计的目的与范围 B.出具审计报告的日期 C.管理层和治理层的责任 D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 正确答案B ）。答案解析审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。2.【例题多选题】（2018 改编）下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（A.环境变化对审计服务的需求产生影响 B.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解 C.管理层对审计范围施加限制 D.客观因素导致审计范围受到限制 E.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制 正确答案AB 答案解析选项 C、D、E 属于变更审计业务的不合理理由。）。审计业务变更要求 第 4 页情形 能否在报告中提及原审计业务和已执行程序 基本内容 （1）财务报表审计的目标与范围（约定事由、业务范围与审计目标）（2）注册会计师的责任（乙方责任）（3）管理层的责任（甲方责任）（4）适用的财务报告编制基础（鉴证标准）（5）审计报告的预期形式和内容（预期成果），以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明 旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 3.【例题单选题】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任 B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书 C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书 D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在 正确答案B 答案解析如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：（1）组成部分注册会计师的委托人；（2）是否对组成部分单独出具审计报告；（3）与审计委托相关的法律法规的规定；（4）母公司占组成部分的所有权份额；（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。选项 B 表述错误。第 5 页审计审阅 不提及 审计相关服务 执行商定程序 可提及 其他 不提及 旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823