2022年注册会计师《审计》第一模块选择题高频考点——第七部分风险评估第1页第12讲了解被审计单位的内部控制第13讲识别和评估重大错报风险第12讲了解被审计单位的内部控制高频考点清单：【高频考点28】对内部控制了解的深度与定位【高频考点29】内部控制五要素和两层次【高频考点28】对内部控制了解的深度与定位1.了解内部控制的深度了解内部控制应当评价：（1）控制的设计，评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。（2）并确定其是否得到执行。控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。2.了解内部控制的定位与审计相关。【例题105·多选题】（2017年）下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（）。A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性『正确答案』BCD『答案解析』了解内部控制包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁或以何种方式执行。【高频考点29】内部控制五要素和两层次一、内部控制五要素：（一）控制环境1.对诚信和道德价值观念的沟通与落实考虑主要因素包括：（1）被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工传达；（2）被审计单位的企业文化是否强调诚信和道德价值观念的重要性；旭晟出品必属精品关注公众号：旭晟科技下载各类免费资料考前精准押题微信：27531277212022年注册会计师《审计》第一模块选择题高频考点——第七部分风险评估第2页（3）管理层是否身体力行，高级管理人员是否起表率作用；（4）对违反有关政策和行为规范的情况，管理层是否采取适当的惩罚措施。2.对胜任能力的重视考虑主要因素包括：（1）财务人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度匹配的胜任能力和培训；（2）管理层是否配备足够的财务人员以适应业务发展和有关方面需要；（3）财务人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能。3.治理层的参与程度考虑主要因素包括：（1）治理层相对于管理层的独立性；（2）成员的经验和品德；（3）采取措施的适当性；...
