注册会计师-审计第03讲工作底稿归档知识点10.4.3工作底稿归档一、底稿归档工作的性质（一）审计档案1.审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。2.工作底稿归档：在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。（二）归档期间的事务性变动如果在归档期间对审计工作底稿作出变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：事务性变动二、工作底稿归档后的变动在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。注册会计师发现有必要修改现有的审计工作底稿，或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（一）完善记录型1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2.底稿记录要求无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：（1）修改或增加审计工作底稿的具体理由；（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。（二）新增证据型1.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。例外情况的例子包括注册会计师在审计报告日后获知、但在审计报告日已经存在的事实，并且如果注册会计师在审计报告日已获知该事实，可能导致财务报表需要作出修改或在审计报告中发表非无保留意见。【例】注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果。2.底稿记录要求：（1）遇到的例外情况；第1页变动事项具体要求删除或废弃删除或废弃被取代的审计工作底稿交叉索引对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引签署核对表对审计档案归整工作的完成核对表签字认可完善记录记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计（2）实施新的或追加的审计程序，获取的审计证据得出的结论，以及对审计报告的影响；（3）对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员，以及复核的时间和人员。因这一情况对审计工作底稿作出的变动，需要按照质量管理中有关复核责任的规定进行复核，并由项目合伙人对审计工作底稿的变动负最终责任。三、...
