注册会计师-会计第06讲内部债权债务、固定资产、无形资产的合并处理第六节内部债权债务的合并处理知识点：内部债权债务的合并处理原则（★★）【例题·综合题】20×9年12月31日，甲公司有一笔应收子公司（戊公司）款项3000万元，系20×7年向戊公司销售商品形成，戊公司已将该商品于20×7年对集团外独立第三方销售。甲公司20×8年对该笔应收款计提了800万元坏账准备，考虑到戊公司20×9年财务状况进一步恶化，甲公司20×9年对该应收款进一步计提了400万元坏账。本题中有关公司适用的所得税税率均为25，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵销分录。『解析』借：应付账款3000贷：应收账款3000借：应收账款800贷：年初未分配利润借：年初未分配利润200贷：递延所得税资产800200借：应收账款400贷：信用减值损失400借：所得税费用100贷：递延所得税资产100【例题·综合题】20×9年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司（子公司）。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元，出售给乙公司的销售价格为1600万元（不含增值税额，下同）。乙公司将该商品作为存货核算，至20×9年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。甲公司对1年以内的应收账款按余额的5计提坏账准备。本题中有关公司适用的所得税税率均为25，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵销分录。『解析』借：营业收入16001600300贷：营业成本借：营业成本第1页内部债权债务抵销处理一般原则首先将内部应收款项与应付款项予以抵销。其次应将上期信用减值损失中抵销的各内部应收款项计提的相应坏账准备对本期年初未分配利润的影响予以抵销。再次对于本期各内部应收款项在个别财务报表中补提或者冲销的相应坏账准备的数额也应予以抵销。（1）应收账款与应付账款；（2）应收票据与应付票据；（3）预付账款与预收账款；（4）应收股利与应付股利；（5）其他应收款与其他应付款。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-会计贷：存货借：递延所得税资产贷：所得税费用3007575借：应付账款1600180贷：应收账款借：应收账款600贷：信用减值损失...
