注册会计师-审计第03讲与审计客户发生人员交流【知识点】与审计客户发生人员交流★★★一、与审计客户发生雇佣关系1.审计项目团队前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高管或特定员工，如果会计师事务所与该类人员仍保持重要联系，除非同时满足相关条件，否则对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。应同时满足的条件；（1）前任成员或前任合伙人无权从会计师事务所获取报酬或福利（除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且未付金额对会计师事务所不重要）；（2）前任成员或前任合伙人未继续参与，并且在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动。即使同时满足上述条件，仍可能因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。举例来说，防范措施可能包括（和下方第二点前任合伙人加入某一实体，该实体随后成为审计客户所采取的防范措施相同）：①修改审计计划；②向审计项目团队分派与该人员相比经验更加丰富的人员；③由适当复核人员复核前任审计项目团队成员已执行的工作。2.会计师事务所前任合伙人加入某一实体并担任董事、高管或特定员工，而该实体随后成为会计师事务所的审计客户，则可能因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。会计师事务所应评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。3.审计项目团队某成员拟加入审计客户，将因自身利益产生不利影响。会计师事务所应要求审计项目团队成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告。会计师事务所应评价不利影响，必要时并采取防范措施。举例来说，防范措施可能包括：（1）将该成员调离审计项目团队，可能能够消除不利影响；（2）由审计项目团队以外的适当复核人员复核该成员在审计项目团队中作出的重大判断，可能能够将其不利影响降低至可接受的水平。4.属于公众利益实体的审计客户第1页具体情形对独立性的影响关键审计合伙人加入审计客户担任重要职位除非该合伙人不再担任关键审计合伙人（且不是项目团队成员）后，该公众利益实体发布的已审计财务报表涵盖期间不少于12个月——在冷却期内不得加入该公众利益实体。（例如，假设会计师事务所审计一家以公历年为会计年度的上市公司的2009年度的财务报表。如果某审计项目组的前任关键审计合伙人曾为该客户2009年度审计工作执行任务，...
