注册会计师-审计第02讲计划审计工作、自上而下的方法【知识点】计划审计工作注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。一、计划审计工作时应考虑的事项★在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响。（一）与企业相关的风险了解企业面临的风险能帮助识别重大错报风险，继而帮助注册会计师识别重要账户、重要列报和相关认定以及识别重大业务流程，对内部控制审计的重大风险形成初步评价。（二）相关法律法规和行业概况注册会计师一般重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规，如税法、高度监管行业的监管法规等。（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项注册会计师了解企业的这些情况，以便评价企业是否存在重大的、可能引起财务报表重大错报的非常规业务和关联交易，是否构成财务报表重大错报风险，以及相关的内部控制是否可能存在重大缺陷。（四）企业内部控制最近发生变化的程度企业内部控制的变化（比如新增业务流程、原有业务流程变更、内部控制执行人变更）将会直接影响注册会计师确定的内部控制审计程序的性质、时间安排和范围。因此，注册会计师需了解被审计单位本期内部控制发生的变化及变化的程度以确定是否需相应调整审计计划。（五）与企业沟通过的内部控制缺陷如以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响。（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素注册会计师更多关注内部控制审计的高风险领域。（七）对内部控制有效性的初步判断对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注。（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围注册会计师需了解可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。二、总体审计策略和具体审计计划★内部控制审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。具体审计计划比总体审计策略更加详细，内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。三、对应对舞弊风险的考虑在识别和测试企业层面控制以及选择其他控制进行测试时，注册会计师应评价被审计单位的内部控制是否足以应对识别出的、由于舞弊导致的重大错报风险，并评价为应对管理层和...
