注册会计师-审计第1页第01讲审计沟通第28讲注册会计师与治理层沟通第29讲前任注册会计师与后任注册会计师的沟通第28讲注册会计师与治理层沟通高频考点清单：【高频考点61】沟通的事项【高频考点62】沟通的过程【高频考点61】沟通的事项1.注册会计师与财务报表审计相关的责任（1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；（2）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。2.计划的审计范围和时间安排●沟通的事项可能包括（主要事项）：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用；（4）实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作；（5）当《中国注册会计师审计准则第1504号—在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断。（6）针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响注册会计师拟采取的应对措施。●可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括：（1）如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作。（2）治理层对下列问题的看法：①与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通；②治理层和管理层之间的责任分配；③被审计单位的目标和战略，以及可能导致重大错报的相关经营风险；④治理层认为审计过程中需要特别关注的事项，以及治理层要求注册会计师追加审计程序的领域；⑤与监管机构的重要沟通；⑥治理层认为可能会影响财务报表审计的其他事项。（3）治理层对下列问题的态度、认识和措施：①被审计单位的内部控制及其在被审计单位中的重要性，包括治理层如何监督内部控制的有效性；②舞弊发生的可能性或如何发现舞弊。（4）治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化及这些变化对财务报表的总体列报、结构和内容等方面的影响所采取的措施，包括：①财务报表中信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性。②考虑财务报表是否因包含不相关或有碍正确理解所披露事项的信息而受到不利影响。（5）治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应。旭晟出品必属精品关注...
