注册会计师-审计第1页第02讲针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的概念和要求★（一）进一步审计程序的概念进一步审计程序，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（二）设计进一步审计程序时的考虑因素1.风险的重要性，即风险造成的后果的严重程度；2.重大错报发生的可能性；3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；4.被审计单位采用的特定控制的性质（人工or自动化）；5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。二、进一步审计程序的性质★★（一）进一步审计程序的性质的概念【提示】控制测试通常更能有效应对完整性认定的风险。（二）进一步审计程序的性质的选择1.首先考虑认定层次重大错报风险的评估结果。评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页2.其次考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制。针对内部控制情形拟信赖内部控制如拟在控制运行有效的基础上设计实质性程序，就先实施控制测试不拟信赖内部控制如认为即使不存在控制，发生重大错报的风险仍较低，那么仅实施实质性程序就可能获取充分、适当的证据【例题·单选题】（2017年）下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（）。A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行『正确答案』A『答案解析』控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有观察、检查、询问、重新计算、函证、分析程序。【例题·多选题】（2021年）下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，通常需要考虑的有（）。A.认定层次重大错报风险的评估结果B.评估的认定层次重大错报风险产生的原因C.确定的重要性水平D.在实施进一步审计程序时，注册会计师是否拟利用被审计单位信息系统生成的信息『正确答案』ABD『答案解析』在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选...
