注册会计师-审计第1页第01讲审计工作底稿本章考情概述考点2015201620172018201920202021审计工作底稿的编制要求与性质√√√审计工作底稿的格式、要素和范围√√审计工作底稿的归档√√√√√【考点一】审计工作底稿的性质一、存在形式存在形式：纸质、电子介质、其他介质电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。二、工作底稿通常不包括的内容1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；2.反映不全面或初步思考的记录；3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本；4.重复的文件记录等。不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无须保留这些记录。【考点二】审计工作底稿归档工作的性质一、基本特征注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出变动属于事务性的工作，这一阶段不涉及注册会计师实施新的审计程序或得出新的审计结论。如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。【提示】这些“事务性”的变动一般“不涉及”实施新的审计程序或得出新的结论。【考点三】审计工作底稿归档的期限1.正常情况下（完成审计工作），审计工作底稿的归档期限在审计报告日后60天内。如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，分别归档。2.如果审计业务中止的话，审计工作底稿的归档期限在审计业务中止后的60天内。【考点四】审计工作底稿归档后的变动对每项具体审计业务：审计工作底稿→审计档案完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页需要变动审计工作底稿的情形（修改现有的或增加新的工作底稿）：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（程序、证据、结论均具备，只差记录）2.审计报告日后，发现例外情况要...
