注册会计师-税法第1页第10讲境外所得的税额扣除第四节境外所得的税额扣除【知识点1】居民个人境外所得及抵免原则【考情分析】一般考点一、税法规定的抵免原则：【原理】对居民纳税人的居民管辖权。居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照税法规定计算的应纳税额。二、居民个人境外来源所得：【链接】区别于非居民个人的境内所得规定（第一节）。下列所得，为居民个人来源于中国境外的所得：1.因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得。2.中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得。3.许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得。4.在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得。5.从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得。6.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得。7.转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。【特殊】转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前3年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50％以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得。8.中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得。9.财政部、国家税务总局另有规定的，按照相关规定执行。【知识点2】居民个人境外所得抵免方法——限额抵免【考情分析】比较重要考点一、抵免限额：纳税人境外所得依照税法规定计算的应纳税额，是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额。二、居民个人来源于境外不同所得的抵免限额计算：——分国分类抵免，不同所得按下列要求：所得项目抵免限额计算方法抵免限额计算公式综合所得（4项）与境内综合所得合并计算应纳税额——合并计算来源于一国（地区）综合所得的抵免限额A＝合并中国境内和境外全部综合所得计算得到的应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页与境内经营所得经营所得合并计算应纳税额来源于一国（地区）经营所得的抵免限额B，原理同综合所得——合并计算不...
