注册会计师-税法第1页第02讲应纳税所得额计算的两种方法【知识点】应纳税所得额的计算（两种方法）一、★直接法应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损二、★间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额【提示1】企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。【提示2】在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。三、“税会差异”的日常生活理解案例“会计利润是妈，应纳税所得额是爸”，这是老杨对初学“税会差异”的学员经常说的话，下面我们用一个生活的例子感受一下。冯考必过是一个刚刚参加工作的职场小白，参加工作第一个月的工作收入1000元，他本月的花费的情况如下：上班交通费50元，电话费100元，游戏皮肤费200元，外面吃饭650元。“慈母眼中的‘过儿’”的财务状况：1000－50－100－200－650＝0，结论：不赚钱，慈祥的老母亲，逢人就说：我家“过儿”长大了，终于不用我养活他了。慈母对严父说：‘过儿’真棒！自己养活自己了，刚参加工作不容易，每个月也没结余，不用往家里交生活费了。严父听了慈母的话后心里盘算：孩子刚参加工作不能大手大脚，每个月的上班交通费、电话费必须有，这个没问题的我认可；游戏皮肤费都是‘小马哥’骗人的，我不认可，不该花；外面吃饭，不是不可以，但太多了，每个月不能超过350，所以严父眼中的“过儿”的财务状况是这样的：1000－50－100－350＝500，所以“过儿”需要向家里缴纳‘生活费’。严父建议缴纳比例25％。慈母听后不理解，怎么两个人算出来的就差了500呢？『解析』慈母眼中的“过儿”财务状况这就是“会计”眼中的会计利润。严父眼中的“过儿”的应纳税所得额＝500，上缴的“生活费”就可以理解成所得税。我们从上述案例中感受一下“税会差异”上班交通费和电话费：无“税会差异”，即会计上记录的成本费用企业所得税法认可，可以扣除，包括后续课程中介绍的例如财产保险费、合理的劳动保护支出、合理的会议费等等。游戏皮肤费：“税会差异”的典型代表，即会计记录的成本费用企业所得税法不认可，一分钱也不让扣除，包括后续课程中介绍的例如税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等等不得扣除项目。外面吃饭费：...
