第二章 增值税计税方法、应纳税额的计算-题目答案分离.pdf

第1页/共18页第二章 增值税计税方法、应纳税额的计算一、单项选择题一、单项选择题1.增值税一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税，并采用5%征收率的是（）。A.提供电影放映服务B.提供劳务派遣服务C.提供公交客运服务D.提供货物运输服务2.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2015年12月以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，该项目2021年3月完工，并进行销售，取得含税销售收入1600万元，对可以选择简易计税的项目，该企业均选择按简易计税方法，则2021年3月该企业应缴纳增值税（）万元。A.0B.76.19C.80D.132.113.下列各项中，不属于资管产品管理人的是（）。A.信托公司B.保险资产管理公司C.养老保险公司D.税务机关4.一般纳税人提供的下列服务中，不可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.铁路货运服务B.收派服务C.非学历教育服务D.劳务派遣服务5.先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算（）。A.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例B.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例60%C.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额60%D.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例50%6.根据规定，纳税人（非先进制造业）符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。该规定条件之一为自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（）万元。A.20B.30C.50D.807.甲公司2021年10月产生增值税销项税额250万元，当期取得进项税额20万元，9月期末留抵税额为120万元，2019年3月期末留抵税额为20万元，甲公司在2021年10月取得申请退还的增量留抵税额45万元。甲公司当月应缴纳增值税（）万元。A.230B.185C.155D.2058.甲公司（先进制造业企业）2019年3月的增值税期末留抵税额为10万元，2019年4月2021年9月进项税额构成比例为90%，2021年9月留抵税额为60万元。假设该纳税人满足增量留抵税额申请退税的条件，甲公司在2021年9月可以申请退还的增量留抵税额是（）万元。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第2页/共18页A.27B.45C.54D.32.49.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.冲减当期增值税销项税D.计入营业外收入不征流转税10.下列项目中，应征收增值税的是（）。A.纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费11.某酒厂为增值税一般纳税人，2021年6月向一小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。A.13890.60B.10998.23C.12910.34D.1360012.某市提供劳务派遣服务的A公司为小规模纳税人，2021年12月提供劳务派遣服务，取得含税收入40万元，A公司代用工单位支付劳务派遣员工工资、社会保险及福利共计20万元，已知A公司选择差额纳税；销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17600元。该公司应缴纳增值税（）万元。（不考虑疫情期间的优惠政策）A.0.62B.0.63C.0.95D.0.9913.某商店为小规模纳税人，2021年1月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到含税货款80000元，并注明已扣除的旧货折价为30000元（含税），则该商店当月应纳的增值税为（）元。（不考虑疫情期间的优惠政策）A.3203.88B.2330.10C.3076.92D.4230.7714.某商业企业为增值税一般纳税人，2021年12月购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款30000元，增值税3900元。该企业将其中的70%用于交际应酬，其余的30%用于职工福利。该企业没有同类产品售价，对上述业务的税务处理，表述错误的是（）。A.购进高档化妆品可以抵扣的进项税额为3900元B.赠送的70%，不属于增值税视同销售C.用于职工福利的30%，不属于视同销售，不可以抵扣进项税D.购进高档化妆品不可以抵扣的进项税为3900元二、多项选择题二、多项选择题15.先进制造业一般纳税人申请退还增量留抵税额的条件有（）。A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策 B.增量留抵税额大于零 C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 D.纳税信用等级为A级或者B级旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第3页/共18页16.某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2021年1月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额19.5万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.2万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有（）。A.商场应按150万元计算销项税额B.商场应按155.2万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为19.5万元D.商场当月应抵扣的进项税额为18.9万元17.下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（）。A.汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额B.白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额计入计税销售额C.化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用，要换算为不含税金额计入计税销售额D.商业企业向供货方收取的返利收入应计入计税销售额18.下列关于销售不动产增值税税务处理的描述正确的有（）。A.一般纳税人（非房企）销售其2016年8月购置的不动产，可以选择适用简易计税方法计税B.一般纳税人（非房企）销售其自建于2015年年底的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产建造成本后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额C.一般纳税人（非房企）销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额D.一般纳税人（非房企）销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额19.下列各项中，增值税一般纳税人可选择按照简易计税方法计税的有（）。A.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目B.出租2016年4月30日前取得的不动产C.提供非学历教育服务D.以2016年5月1日后取得的不动产提供的融资租赁服务20.一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.提供的电影放映服务B.以清包工方式提供的建筑服务C.提供的学历教育服务D.提供的人力资源外包服务21.一般纳税人所从事的下列应税服务中可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。A.仓储服务B.收派服务C.装卸搬运服务D.电影放映服务22.下列各项中，一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有（）。A.为甲供工程提供的建筑服务B.提供非学历教育服务C.动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务D.房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，且围填海工程建筑工程施工许可证或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的项目23.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）。A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票C.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形24.下列各选项中属于进项税额可以从销项税额中抵扣的业务有（）。A.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第4页/共18页B.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方C.本企业员工发生的国内旅客运输支出并取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单D.购置水泥用于办公楼的在建工程25.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（）。A.无合同约定的，超过一年时计入B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入26.下列关于销售额确定的说法中，正确的有（）。A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额C.纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额D.融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额三、计算问答题三、计算问答题27.某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2022年1月发生下列业务：（1）向境内甲企业（小规模纳税人）提供培训业务，开具的普通发票上注明的培训收入150万元。（2）为境内乙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额为90万元。（3）向境内丙企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术服务收入60万元，已履行相关备案手续。（4）购进用于研发的国产设备，取得增值税专用发票上注明销售额300万元、增值税39万元；购进研发用耗材，取得增值税专用发票上注明销售额50万元、增值税6.5万元；支付运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明销售额10万元、增值税0.9万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）确定本月准予抵扣的进项税额。（5）计算当期应缴纳的增值税。（6）说明购进国产设备的增值税处理规定。（7）简要说明购进的国产设备今后所有权转移或移作他用，增值税的处理规定。28.位于A市区的甲建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2021年12月份发生如下业务：（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款含税金额为1900万元。另外得到对方支付的提前竣工奖150万元。（2）承包一家制药厂仓库改造工程，工程总价款含税金额为600万元，工程已开工并全额开具了增值税专用发票。甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的不含税价款为110万元。另支付水电费，取得专用发票注明税额为5万元。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由商场提供。（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为2万元。对方一次性支付租金12万元。（5）承接B市的工程项目，取得该项目的建筑服务价款200万元，优质服务费6万元，当月支付分包款35万元并取得专票。其他资料：上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算承包厂房建设的销项税额。（2）计算承包仓库改造工程的销项税额。（3）计算承包商场装饰工程的销项税额。（4）计算出租搅拌车当月应缴纳的增值税。（5）计算承接B市工程项目应向B市税务机关预缴的增值税税额。（6）计算甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额合计数。29.北京某传媒有限责任公司为增值税一般纳税人，主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。2022年1月企业发生如下业务：（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第5页/共18页（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.64万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计金额23.2万元。（4）11日，取得设计服务收入含税价款53万元。（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用15万元，取得增值税专用发票。（影院选择采用一般计税方法核算）（上述企业均为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税。（2）购入计算机可以抵扣的增值税进项税。（3）购入小汽车允许抵扣的增值税进项税。（4）收取的设计服务收入应计算的增值税销项税。（5）支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税。（6）该传媒公司当月应纳的增值税税额。四、综合题四、综合题30.某市有国际运输资质的货物运输公司，增值税一般纳税人，2021年6月经营情况如下：（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。（3）从事国内运输服务，价税合计277.5万元；运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。（4）出租客货两用车，取得含税收入60.32万元。（5）销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，开具普通发票注明金额3.09万元。（6）进口货车，成交价160万元，支付境外运费12万元，境外保险费8万元。（7）国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税10.4万元；销售接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.54万元。（8）购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.04万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。已知：关税税率20%。根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额（3）计算业务（3）的销项税额。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）的增值税税额。（6）计算进口业务应纳的增值税。（7）计算6月的进项税额。（8）计算6月的增值税。（9）计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。（10）计算应纳的车辆购置税。31.某市的甲建筑公司2021年12月发生以下业务：（1）在外市A县以清包工方式承接A建筑项目，选择了简易计税，预收含税工程款1000万元并开具了增值税普通发票，支付含税分包款200万元。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。（2）在外省B县承接B建筑项目，选择了一般计税，预收含税总包款4000万元并开具了增值税专用发票，支付含税分包款1500万元，分包工程款取得增值税专用发票。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。（3）在本地以包工包料方式承接C建筑项目，选择了一般计税，预收含税工程款2000万元并开具了增值税专用发票。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。（4）本月甲建筑公司采购办公用品，取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得简易计税的增值税专用发票，注明价款1万元；支付电费取得增值税专用发票，注明价款2万元；支付道路通行费并取得相关凭证，其中高速公通行费取得增值税电子普通发票，注明含税价款为4万元，桥、闸通行费发票上注明金额为1万元；上述支出既用于一般计税项目，也用于简易计税项目。（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款50万元。其他相关资料：本题目中取得的增值税专用发票均已申报抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。旭晟出品 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考前精准押题微信：1240392823第6页/共18页（1）计算A建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税。（2）回答为完成A建筑项目购进的辅助材料是否允许抵扣进项税额？为什么？（3）回答在A县是否需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加？如果需要，请计算具体金额。（4）计算B建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税。（5）计算B建筑项目的销项税额。（6）计算B建筑项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额。（7）计算C建筑项目的销项税额。（8）计算水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额。（9）计算本月购入设备可以抵扣的进项税额。（10）计算甲建筑公司在本市申报缴纳的增值税。（11）计算甲建筑公司在本市申报缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。32.某制药企业位于市区，为增值税一般纳税人，2021年2月发生如下业务：（1）生产销售罕见病药品，取得含税销售额150万元，该企业选择按简易计税方法计税。（2）生产销售抗生素药品取得含税收入113万元。（3）生产销售免税药品取得不含税收入50万元。（4）当月购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税款7.2万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，该原材料仅用于生产抗生素药品和免税药品。（5）外购应税产品包装物，取得的增值税专用发票上注明税款0.5万元，支付产品说明书加工费0.3万元，取得增值税专用发票。（6）将一批自产药物直接无偿捐赠给目标脱贫地区的患者，该类药物不含税售价150万元，成本为万元，成120本利润率为。10%（）接受卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，关税完税价格为万。7130（8）因疫情原因相关药物需求量大涨，特以平时3倍工资召回员工并积极联系离职员工开工，取得市政府发放的开工补贴100万元。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该制药企业生产销售罕见病药品应缴纳的增值税。（2）计算该制药企业销售抗生素药品应确认的销项税额。（3）计算该制药企业购入生产用原材料准予抵扣的进项税额。（4）计算该制药企业当月准予抵扣的进项税额合计。（5）判断业务（6）是否享受增值税优惠政策，并说明理由。（6）判断业务（7）是否享受增值税优惠政策，并说明理由。（7）计算该制药企业取得开工补贴应缴纳的增值税。（8）计算该制药企业当月应缴纳的增值税。（9）计算该制药企业当月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。答案部分 一、单项选择题 答案部分 一、单项选择题 1.【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】一般纳税人提供电影放映服务、公交客运服务可以选择简易计税方法计税，征收率为3%；一般纳税人提供货物运输服务适用一般计税方法。2.【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第7页/共18页【答案解析】房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程建筑工程施工许可证或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5的征收率计算缴纳增值税。应缴纳增值税1600（15%）5%76.19（万元）3.【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。4.【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】铁路货运服务没有可以选择适用简易计税方法计税的规定。5.【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）6.【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。7.【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】甲公司10月的上期留抵税额变为1204575（万元），10月份可抵扣税额合计为752095（万元）10月份应缴纳增值税金额为250-95=155（万元）【点评】本题主要考核增值税留抵退税的计算。对于增量留抵退税还需要注意留抵退税的条件：一般企业（2019.4.1日起）先进制造业（2019.6.1日、2021年4月1日起）（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（1）增量留抵税额大于零；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第8页/共18页8.【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】甲公司在2021年10月可以申请退还的增量留抵税额是（6010）90%45（万元）。9.【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收增值税。10.【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。11.【正确答案】B【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当期销售额征税。销项税额（93600+2000）（1+13%）13%10998.23（元）12.【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】该公司应缴纳增值税（4020）1.055%17600（13%）2%100000.99（万元）【提示】注意单位统一，本题以万元单位。13.【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的折价款（金银首饰除外），则该商店当月应纳增值税（8000030000）（13%）3%3203.88（元）14.【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】购进货物用于职工福利，不可以抵扣进项税；用于交际应酬，其进项税额也不可以抵扣进项税。二、多项选择题 二、多项选择题 旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第9页/共18页15.【正确答案】ABCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：增量留抵税额大于零；纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。16.【正确答案】AD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】商场当月按平价全部销售，商场应按150万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金当期取得的返还资金（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率，当期应抵扣的进项税额19.55.2（1+13%）13%18.9（万元）。17.【正确答案】ABC【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项D，商业企业向供货方收取的返利收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。18.【正确答案】CD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】一般纳税人（非房企）销售其2016年4月30日前的不动产，可选择适用简易计税方法：（1）取得（不含自建）的不动产：以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（2）自建的不动产：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人（非房企）销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。19.【正确答案】ABC【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项D，以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可选择按照简易计税方法计税。20.【正确答案】ABD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法计税。21.【正确答案】ABCD旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第10页/共18页【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。22.【正确答案】ABD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”，免征增值税。23.【正确答案】ABCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（5）属于国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。24.【正确答案】ACD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项A，提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣；选项B，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。25.【正确答案】AC【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】应计入货物销售额的包装物押金，对有合同约定的，必须是实际超过合同约定的日期，但合同的期限必须在一年以内；对无合同约定的，在超过1年时。因此，选项A和C符合题意。26.【正确答案】ABC【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项D，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。三、计算问答题 三、计算问答题 旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第11页/共18页27.（1）【正确答案】本月销项税额150（16）6=8.49（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（2）【正确答案】销项税额906=5.4（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（3）【正确答案】销项税额=0。纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入，免征增值税。【用户答案】未作答【回答错误】（4）【正确答案】本月准予抵扣的进项税额6.50.97.4（万元）。【提示】内资研发机构和外资研发中心采购国产设备，是可以全额退还增值税的，因此对应的进项税额是不可以抵扣的。【用户答案】未作答【回答错误】（5）【正确答案】应缴纳的增值税=8.49+5.4-7.4=6.49（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（6）【正确答案】对符合规定的研发机构采购的国产设备，按规定实行全额退还增值税。【用户答案】未作答【回答错误】（7）【正确答案】旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第12页/共18页研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照规定计算增值税，向主管国家税务机关补缴已退税款。【用户答案】未作答【回答错误】28.（1）【正确答案】销项税额（1900150）（19%）9%169.27（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（2）【正确答案】销项税额600（19%）9%49.54（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（3）【正确答案】销项税额（3065）（19%）9%3.39（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（4）【正确答案】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。业务4销项税额12（113%）13%1.38（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（5）【正确答案】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（19%）2%（200635）（19%）2%3.14（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（6）【正确答案】旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第13页/共18页业务5的B市项目销项税额（2006）（19%）9%17（万元）当月销项税额合计169.2749.543.391.3817240.58（万元）准予抵扣的进项税11013%535（19%）9%22.19（万元）计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额240.5822.193.14215.25（万元）【用户答案】未作答【回答错误】29.（1）【正确答案】提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税106（16%）6%6（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（2）【正确答案】购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税4.64（113%）13%0.53（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（3）【正确答案】购入小汽车允许抵扣进项税23.2（113%）13%2.67（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（4）【正确答案】收取的设计服务收入应纳增值税销项税53（16%）6%3（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（5）【正确答案】支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税15（16%）6%0.85（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（6）【正确答案】该传媒公司当月应纳的增值税税额630.532.670.854.95（万元）【用户答案】未作答【回答错误】四、综合题 四、综合题 30.（1）【正确答案】业务（1）的销项税额3209%366%30.96（万元）【用户答案】未作答【回答错误】旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第14页/共18页（2）【正确答案】业务（2）的销项税额1106%186%7.68（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（3）【正确答案】境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务适用增值税零税率。业务（3）的销项税额277.51.099%22.91（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（4）【正确答案】业务（4）的销项税额60.321.1313%6.94（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（5）【正确答案】业务（5）应缴纳的增值税3.09（13%）2%0.06（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（6）【正确答案】进口环节关税完税价格160128180（万元）关税18020%36（万元）进口环节应缴纳的增值税（18036）13%28.08（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（7）【正确答案】6月的进项税额28.0810.40.541.0460%39.64（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（8）【正确答案】6月份销项税额合计30.967.6822.916.941.0460%69.11（万元）6月应缴纳的增值税69.1139.640.0629.53（万元）【提示】“其中赠送给客户”购进货物无偿赠送应视同销售缴纳增值税，所以是应计算销项税额，进项税额可60%以抵扣。【用户答案】未作答【回答错误】（9）【正确答案】6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加29.53（7%3%2%）3.54（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（10）【正确答案】应缴纳的车辆购置税（16012836）10%8010%21.6829.6（万元）【用户答案】未作答旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第15页/共18页【回答错误】31.（1）【正确答案】应预缴的增值税（1000-200）（13%）3%23.30（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（2）【正确答案】不允许抵扣进项税额，因为用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。【用户答案】未作答【回答错误】（3）【正确答案】需要缴纳，因为纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率、教育费附加征收率和地方教育附加征收比率，计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=23.30（5%+3%+2%）=2.33（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（4）【正确答案】应预缴的增值税=（4000-1500）（19%）2%45.87（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（5）【正确答案】B建筑项目的销项税额4000（19%）9%330.28（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（6）【正确答案】可以抵扣的进项税额1500（19%）9%+10013%136.85（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（7）【正确答案】旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823第16页/共18页C建筑项目的销项税额=2000（19%）9%=165.14（万元）提示：进项税额=80013%=104（万元）【用户答案】未作答【回答错误】（8）【正确答案】水、电、办公用品的进项税额1013%13%213%=1.59（万元）支付道路通行费可以抵扣的进项税额=4（13%）3%1（15%）5%0.16（