第二十一章　会计师事务所业务质量管理-题目答案分离.pdf

第1页/共7页第二十一章会计师事务所业务质量管理一、单项选择题一、单项选择题1.会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性要求的书面确认函的时间要求为（）。A.至少每年一次B.至少两年一次C.至少三年一次D.至少四年一次2.对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）。A.1年B.2年C.3年D.4年3.下列关于项目质量管理复核的说法中，错误的是（）。A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质复核B.如果项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成，应当签字确认并通知项目合伙人C.项目质量复核可以减轻项目合伙人的责任D.项目合伙人在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知之前不得签署业务报告4.下列有关项目质量复核的说法中正确的是（）。A.项目质量复核的范围是固定的B.项目质量复核是项目组内部复核的最高级别的复核C.在项目质量复核中，如果出现没有解决的意见分歧，应当在审计报告中予以充分说明D.项目质量复核需在出具报告前完成5.下列有关说法中，错误的是（）。A.会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量复核人员之间的意见分歧B.应当对分歧的解决以及所形成结论的执行情况进行记录C.只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告D.通常，如果对业务问题的意见出现分歧，属于不太正常的现象6.下列有关事务所职业道德的总体要求的相关说法，错误的是（）。A.会计师事务所及其人员执行鉴证业务应遵守相关职业道德要求，执行非鉴证业务无此要求B.遵守相关职业道德要求，不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定C.执行鉴证业务，会计师事务所及其人员还应当遵守独立性要求D.职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为7.对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任的人员是（）。A.主任会计师B.副所长C.审计项目合伙人D.审计项目经理8.下列关于对财务报表审计实施的质量管理相关职业道德要求的说法中，错误的是（）。A.审计项目合伙人应当了解与本审计项目相关的职业道德要求，包括独立性要求B.审计项目合伙人应当通过观察和必要的询问，在整个审计过程中对审计项目组成员违反相关职业道德要求或会计师事务所相关政策和程序的情形保持警觉旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028第2页/共7页C.如果某些事项表明相关职业道德要求未得到遵守，审计项目合伙人应当在咨询会计师事务所相关人员后，立即采取适当行动D.在签署审计报告之后，审计项目合伙人应当负责确定相关职业道德要求（包括独立性要求）已经得到遵守9.会计师事务所的下列做法中，错误的是（）。A.会计师事务所应当建立以质量为导向的晋升机制B.会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度C.会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配D.会计师事务所可以考虑以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标10.下列关于项目质量复核人员的委派的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一委派项目质量复核人员B.项目质量复核人员需要独立于执行业务的项目组C.会计师事务所不得委派外部人员担任项目质量复核人员D.为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员也不得为本项目的项目质量复核提供协助11.下列关于客户关系和审计业务的接受与保持的说法中，错误的是（）。A.审计项目合伙人应当确定会计师事务所就客户关系和审计业务的接受与保持制定的政策和程序已得到遵守，并且得出的相关结论是适当的B.会计师事务所在作出客户的承接与保持的决策时，应当优先考虑的是质量方面的因素，而非商业利益C.关于客户关系和具体业务的接受与保持决策，由于各地具体情况不同，需要在各分所分别制定相关政策和程序D.会计师事务所可以通过与前任沟通、与相关监管机构沟通等方法来应对会计师事务所认定存在高风险的业务二、多项选择题二、多项选择题12.下列关于项目质量复核的说法中，正确的有（）。A.在实施项目质量复核的过程中，项目合伙人可以为项目质量复核人员提供适当协助B.会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任C.项目质量复核可以减轻项目合伙人的责任D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告13.下列各项中，体现质量管理体系的目标的有（）。A.会计师事务所及其人员按照适用的法律法规的规定履行职责B.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告C.会计师事务所及其人员按照适用的职业准则的规定履行职责D.会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见的报告14.下列选项中，属于会计师事务所信息与沟通相关的质量目标的有（）。A.会计师事务所的信息系统能够识别、获取、处理和维护来自内部或外部的相关、可靠的信息，为质量管理体系提供支持B.会计师事务所的组织文化认同并强调会计师事务所人员与会计师事务所之间，以及这些人员彼此之间交换信息的责任C.会计师事务所内部以及各项目组之间能够交换相关、可靠的信息D.会计师事务所向外部各方传递相关、可靠的信息15.下列选项中，属于会计师事务所应当对质量管理体系进行记录的内容有（）。A.主要负责人和对质量管理体系承担运行责任的人员各自的身份B.会计师事务所的质量目标和质量风险C.实施的监控和整改程序D.对应对措施的描述以及这些措施是如何应对质量风险的16.针对监控与整改，审计项目合伙人应当承担的责任有（）。A.了解从会计师事务所的监控和整改程序获取的信息B.确定从会计师事务所或者网络事务所的监控和整改程序相关的信息与审计项目的相关性及对审计项目的影响旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028第3页/共7页C.在整个审计过程中，对可能与事务所监控和整改相关的信息保持警觉，并将此类信息通报给对监控和整改程序负责的人员D.制定监控和整改相关的政策和程序17.会计师事务所在识别和评估质量风险时，属于了解的“会计师事务所的性质和具体情况”方面的内容的有（）。A.会计师事务所的复杂程度和经营特征B.会计师事务所在战略和运营方面的决策与行动、业务流程及业务模式C.会计师事务所运营所处的环境D.会计师事务所领导层的特征和管理风格18.下列选项中，属于会计师事务所主要负责人应满足的条件的有（）。A.充分理解其应负责任并接受对这些责任履行情况的问责B.在会计师事务所内具有履行其责任所需要的权威性和影响力C.具有充足的时间和资源履行其责任D.具备适当的知识、经验和资质19.下列选项中，属于项目组成员的有（）。A.执行某项业务的所有合伙人B.执行某项业务的所有员工C.外部专家D.内部专家20.审计项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，下列选项中，属于审计项目合伙人应当复核其工作底稿的有（）。A.重大事项B.重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论C.根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项D.所有与重大错报风险相关的事项三、简答题1三、简答题121.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容列示如下：（1）会计师事务所应当指定专门的合伙人对质量管理体系承担最终责任。（2）所有公众利益实体的财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及评价为高风险的业务均需要实施项目质量复核。（3）对承接的上市实体审计业务，每六年为一个周期，对每个项目合伙人已经完成的业务至少选取两项进行检查。（4）在所披露的信息不损害执行业务的有效性和会计师事务所及其人员的独立性的前提下，经项目合伙人批准，项目组可以向客户提供业务工作底稿部分内容。（5）审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任，如果审计项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，以审计项目合伙人的意见为准。（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。22.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）ABC会计师事务所以两年为周期，周期内至少两次向事务所所有人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（2）项目质量复核应当在审计报告日后一周内尽快完成。（3）为保证执业质量并避免在审计工作的后期出现意见分歧，在执行审计业务过程中，项目合伙人就在执业过程中遇到的问题遵从项目质量复核人员的意见。（4）如果针对客户的同一财务信息执行了不同的委托业务，出具了两个或多个不同的报告，会计师事务所应视为同一业务，并以最晚确定的审计报告日为准在规定的归档期限内将工作底稿归档。（5）如果审计业务中利用了外部专家的工作，该质量管理政策和程序也同样适用。（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。四、简答题2四、简答题223.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）合伙人考核的重要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程序、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028第4页/共7页（2）事务所所有员工必须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函。对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。（3）在执行业务的过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整的业务计划。（4）对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查。（5）所有项目组应当在每年4月30日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门，集中保存。（6）事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务工作底稿至少保存12年。（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当，如不恰当，简要说明理由。答案部分 一、单项选择题 答案部分 一、单项选择题 1.【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性要求的书面确认。2.【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。3.【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。4.【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】项目质量复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险，并不是固定不变的，故选项A不正确；项目质量复核是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，因此项目质量复核是不同于项目组内部复核的，故选项B不正确；只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告，故选项C不正确。5.【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。6.【正确答案】A【用户答案】未作答旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028第5页/共7页【回答错误】【答案解析】会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，均应遵守相关职业道德要求。7.【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任，这种责任包括为审计项目组营造一个良好的环境，强调会计师事务所对诚信和高质量的重视，明确对审计项目组成员的行为期望。会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）对会计师事务所的质量管理体系承担最终责任，选项A不选。8.【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】在签署审计报告之前，审计项目合伙人应当负责确定相关职业道德要求（包括独立性要求）已经得到遵守。9.【正确答案】D【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。10.【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】为了确保项目质量复核人员的权威性和客观性，会计师事务所应当委派合伙人或类似职位的人员，或者会计师事务所外部的人员担任项目质量复核人员。11.【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】会计师事务所应当在客户关系和具体业务的接受与保持方面树立风险意识，确保对拟承接项目的风险评估真实、到位，并制定相关政策和程序，在全所范围内统一决策。二、多项选择题 二、多项选择题 12.【正确答案】BD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助，选项A错误；项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任，选项C错误。13.【正确答案】ABC旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028第6页/共7页【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】质量管理体系的目标是在以下两个方面提出合理保证：（1）会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告。14.【正确答案】ABCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】以上四项均属于与会计师事务所信息与沟通相关的质量目标。15.【正确答案】ABCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】除此之外，还应就主要负责人对质量管理体系作出的评价及其依据进行记录。16.【正确答案】ABC【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】针对监控与整改，审计项目合伙人应当对下列方面承担责任：（1）了解从会计师事务所的监控和整改程序获取的信息，这些信息可能是由会计师事务所提供的，也可能来自网络和网络事务所的监控和整改程序（如适用）；（2）确定上述第1项提及的信息与审计项目的相关性及其对审计项目的影响，并采取适当行动；（3）在整个审计过程中，对可能与会计师事务所的监控和整改程序相关的信息保持警觉，并将此类信息通报给对监控和整改程序负责的人员。17.【正确答案】ABCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】以上都属于会计师事务所在识别和评估质量风险时，了解的会计师事务所的性质和具体情况的内容。18.【正确答案】ABCD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】会计师事务所应当确保主要负责人同时满足下列条件：（1）具备适当的知识、经验和资质；（2）在会计师事务所内具有履行其责任所需要的权威性和影响力；（3）具有充足的时间和资源履行其责任；（4）充分理解其应负责任并接受对这些责任履行情况的问责。19.【正确答案】ABD【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】项目组是指执行某项业务的所有合伙人和员工，以及为该项业务实施程序的所有其他人员，但不包括外部专家，也不包括为项目组提供直接协助的内部审计人员。20.旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028第7页/共7页【正确答案】ABC【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】审计项目合伙人无需复核所有与重大错报风险相关的事项的工作底稿。三、简答题1 三、简答题1 21.（1）【正确答案】（1）不恰当。会计师事务所的主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任，并指定专门的合伙人对质量管理体系的运行承担责任。（2）恰当。（3）不恰当。至少每三年对每个项目合伙人检查一项已完成的业务。（4）恰当。（5）不恰当。意见分歧没有解决。【用户答案】未作答【回答错误】22.（1）【正确答案】（1）不恰当。应当每年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（2）不恰当。项目质量复核应当在审计报告日前完成。（3）不恰当。项目合伙人对业务质量承担最终责任，遇到意见分歧可以向项目质量复核人员适当咨询，以便达成一致意见，但不应直接遵从项目质量复核人员的意见。（4）不恰当。会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（5）不恰当。外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量政策和程序的约束。【用户答案】未作答【回答错误】四、简答题2 四、简答题2 23.（1）【正确答案】（1）不恰当。事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策 应将业务质量放在第一位。/（2）恰当。（3）不恰当。应由项目合伙人决定是否需要调整工作程序及如何调整/项目质量复核人不应参与决策，否则影响其客观性。（4）恰当。（5）不恰当。业务约定书应当纳入业务工作底稿。（6）恰当。【用户答案】未作答【回答错误】旭晟出品必属精品扫码添加微信免费下载各类资料考前精准押题微信：2977945028